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| 简答题 | 富华股份有限公司(以下简称富华公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%计提盈余公积。20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日，20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年5月31日完成。富华公司20×9年1月1日至4月20日发生如下会计事项：(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。 20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除 (3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：富华公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由富华公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项;乙公司20×6年、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。 (5)2月18日，收到法院一审判决书，判决富华公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：富华公司在20×8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于富华公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，富华公司确认预计负债30万元。富华公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。 要求： (1)上述事项中，哪些事项属于调整事项，标明序号即可。(2)对调整事项，编制调整分录，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配—未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录。(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) |
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| 简答题 | 2008年1月1日，甲公司用银行存款5000万元购得乙公司80%的股份(假定甲公司与乙公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。甲公司备查簿中记录的乙公司在2008年1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。 假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致。从2008年1月1日起，甲公司和乙公司的所得税税率均为25%。固定资产和无形资产均采用直线法计提折旧或摊销，无残值，固定资产和无形资产计提折旧或摊销的方法、预计年限和残值均符合税法规定。 2008年1月1日，乙公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2008年，乙公司实现净利润980万元，提取法定盈余公积98万元，分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。乙公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。 2009年，乙公司实现净利润1180万元，提取法定盈余公积118万元，分派现金股利300万元。 假定编制调整分录时应考虑递延所得税因素。 要求： (1)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年对乙公司个别报表进行调整的会计分录。 (2)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年甲公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。 (3)编制2008年和2009年长期股权投资有关的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲公司在2006年至2008年有以下业务： (1)甲公司于2006年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4%的坏账准备。 甲乙公司于2006年7月1日手续完毕，甲公司取得的该项投资占乙公司60%的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额的10000万元，账面价值9500万元，其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积;乙公司2006年实现净利润1200万元，其中7-12月份净利润为700万元;(2)2007年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元;2007年度乙公司实现净利润1300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元;(3)2008年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40%股权份额且具有重大影响，故由成本法改为权益法核算;(4)2008年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2008年度乙公司实现净利润1300万元，其中包括乙公司逆销内部交易利润300万元。(假设不考虑所得税影响)要求：(1)写出上述会计分录; (2)计算2008年12月31日甲公司该项投资的账面价值。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于20×6年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)20×7年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1777万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。上述专门借款20×7年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。(2)20×8年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×6年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股市价为4元。 (3)20×9年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元;甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的公允价值分别为6500万元和1500万元。 假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和1450万元。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在20×7年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在20×8年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在20×9年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在20×9年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 甲公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，采用交易发生日即期汇率折算外币业务，按季度计算汇兑损益，2007年6月30日没有外币账户余额。2007年7月至12月发生下列业务：(1)2007年7月1日为从银行借入外币欧元专门借款1000万元，期限为1年，年利率为6%，当日的即期会为1欧元=10.1元人民币，该项目按季度付息，到期还本。 (2)2007年7月1日支付600万元设备款，该设备已于付款当日到货并投入安装;2007年9月1日支付上述设备安装调试等各项费用200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，安装工作尚未完成;(3)2007年9月2日从国外购入某存货，共计500万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为500万元人民币，支付的进口增值税为935万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付;(4)9月30日计提上述借款利息，同日收到2.5万欧元暂时闲置资金的存款利息;(5)确认9月30日汇兑损益; (6)10月2日支付15万欧元的借款利息，当日的即期汇率为1欧元=10.3元人民币; (7)2007年10月5日甲公司以人民币、按照当日银行欧元卖出价1欧元=10.4元人民币偿还500万欧元购货款;(8)甲公司2007年6月30日以2万美元购入某B股股票1.5万股作为交易性金融资产，包括600美元相关税费，2007年12月31日仍持有，该股票公允价值为每股2.08美元; (9)12月31日计提欧元借款利息，同日收到1.5万欧元暂时闲置资金的存款利息; (10)确认12月31日汇兑损益。各期末汇率： 要求：对上述业务作出会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) |
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| 简答题 | 富华股份有限公司(以下简称富华公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%计提盈余公积。20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日，20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年5月31日完成。富华公司20×9年1月1日至4月20日发生如下会计事项：(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。 20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除 (3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：富华公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由富华公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项;乙公司20×6年、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。 (5)2月18日，收到法院一审判决书，判决富华公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：富华公司在20×8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于富华公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，富华公司确认预计负债30万元。富华公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。 要求： (1)上述事项中，哪些事项属于调整事项，标明序号即可。(2)对调整事项，编制调整分录，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配—未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录。(3)填列甲公司20×8年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) |
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| 简答题 | 2008年1月1日，甲公司用银行存款5000万元购得乙公司80%的股份(假定甲公司与乙公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。甲公司备查簿中记录的乙公司在2008年1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。 假定乙公司的会计政策和会计期间与甲公司一致。从2008年1月1日起，甲公司和乙公司的所得税税率均为25%。固定资产和无形资产均采用直线法计提折旧或摊销，无残值，固定资产和无形资产计提折旧或摊销的方法、预计年限和残值均符合税法规定。 2008年1月1日，乙公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2008年，乙公司实现净利润980万元，提取法定盈余公积98万元，分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。乙公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。 2009年，乙公司实现净利润1180万元，提取法定盈余公积118万元，分派现金股利300万元。 假定编制调整分录时应考虑递延所得税因素。 要求： (1)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年对乙公司个别报表进行调整的会计分录。 (2)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年甲公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。 (3)编制2008年和2009年长期股权投资有关的会计分录。 |
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| 简答题 | 20*6年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20*6年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至20*6年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于20*6年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。 20*7年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。20*7年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。 20*8年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司20*6年度的财务报表于20*7年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求： 计算甲公司20*6年至20*8年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。 （3）20×7年1月1日，甲公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。 （4）20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下：1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。2.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%.3.在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。4.不考虑所得税影响。 要求： （1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 （2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 （3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 （4）计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录。 （5）计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。 （6）编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下： （1）甲公司的总部资产为一级电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年。至20*8年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。 （2）A 资产组为一生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元，预计使用年限均为8年。至20*8年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，20*8年度比上年下降了45%。 经对A资产组（包括分配的总部资产，下同）未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额，因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。 （3）B资产组为一条生产线，成本为1875万元，预计使用年限为20年。至20*8年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。 经对B资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 （4）C资产组为一条生产线，成本为3750万元，预计使用年限为15年。至20*8年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。 经对C资产组（包括分配的总部资产，下同）未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 （5）D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。20*8年2月1日，甲公司与乙公司签订<股权转让协议>，甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权。4月15日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准。4月25日，甲公司支付了上述转让款。5月31日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照公司章程规定，财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D资产组不存在减值迹象。 至20*8年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。 （6）其他资料如下： (1.上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。 (2.电子数据处理设备中资产组的账面价值和剩余使用年限按加权平均计算的账面价值比例进行分配。 (3.除上述所给资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）计算甲公司20*8年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值资金积累，并编制相关会计分录；计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于20*9年度应计提的折旧额。将上述相关数据填列在答题卷第8页“甲公司20*8年资产减值准备及20*9年折旧计算表”内。 （2）计算甲公司20*8年12月31日商誉应计提的减值准备，并编制相关的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20*7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： （1）经董事会批准，甲公司20*7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于20*8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20*8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20 X 2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20 X 7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 20 X 7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 （2）20 X 7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司20 X 7年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 （3）20 X 7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20 X 7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1000万元）外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 20 X 7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20 X 7年末已出售40箱。 20 X 7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资――损益调整 40 （4）20*7年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 （5）20*7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①20*7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20*8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 20*7年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。 ②20*7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20*8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%. 20*7年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 （6）甲公司的X设备于20*4年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。 20*6年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 20*7年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于20*7年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下： 借：固定资产减值准备 440 贷：资产减值损失 440 （7）甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%. ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。 要求： （1）根据资料（1）至（7），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。 （2）根据要求（1）对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司20*7年度财务报表相关项目的影响金额，并填列答题卷第14页“甲公司20*7年度财务报表相关项目”表。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在20*7年进行了一系列投资和资本运作。 （1）甲公司于20*7年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司20*7年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。 ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 （2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于20*7年3月1日的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%. 20*7年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于20*7年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。 乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤20*7年5月31日，以20*7年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：  乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至合并日（或购买日）已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。 乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直接法摊销，至合并（或购买日）已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。 假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。 （3）20*7年6月至12月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： (1.20*7年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 (2.20*7年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 (3.20*7年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至20*7年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 (4.至20*7年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。 （4）除对乙公司投资外，20*7年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司30%的股权，转让价格300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。 20*7年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为68万元，成本为52万元。至20*7年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 丙公司20*7年度实现净利润160万元。 （5）其他有关资料如下： (1.甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。 (2.不考虑增值税；各公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3.A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 (4.除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 (5.甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权，没有计划出售。 (6.甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： （1）判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项： (1.如属于同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整，并计算其调整金额。 (2.如属于非同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。 （2）编制20*7年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵销分录，涉及所得税的，合并编制所得税的调整分录。 （3）就甲公司对丙公司的长期股权投资，分别确定以下各项： (1.判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。 (2.计算甲公司对丙公司长期股权投资在20*7年12月31日的账面价值。甲公司如需在20*7年对丙公司长期股权投资确认投资收益，编制与确认投资收益相关的会计分录。 （4）根据甲公司、乙公司个别资产负责表和利润表（甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整），编制甲公司20*7年度的合并资产负债表及合并利润表，并将相关数据填列在答题卷第18和19页甲公司“合并资产负债表”及“合并利润表”内。   |
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| 简答题 | Company A is a listed company located in P. R. China. On January 1， 20 X 4， Company A signed two share-based payment arrangements as follow： （a）The company granted 100 cash share appreciation rights （SARs） to each of its 300 senior management employees， conditional upon the employees remaining in the company‘s employ for the next three years. The cash share appreciation rights provided the employees with the right to receive， at the date the rights were exercised， cash equal to the appreciation in the company’s share price since the grant date. On December 31， 20 X 6， all SARs held by the remaining employees vested. They could be exercised during 20 X 7 and 20 X 8. The fair value and the intrinsic value （which equals the cash paid out） of SARs are shown below.  Management estimated， on the grant date， that 20% of the employees would leave evenly during the three-year period. During 20 X 4， 22 employees left the company and management predicted the same level of departure for the next two years. During 20 X 5， 20 employees left and management estimated that a further 15 employees would leave during year 3. Only 10 employees left during 20 X 6. At the end of 20 X 7， 110 employees exercised their SARs， another 138 employees exercised their SARs on December 12， 20 X 8. （b）The company made an award of 1000 share options to each of its 100 employees working in the sales department. The share option would vest at the end of 20 X 6， provided that the employees remained in the employ of the company till the date of vest， and provided that the company‘s earnings per share （EPS） increased by at least an average of 10% over the three-year period. The exercise price of each option was ￥15， but it would drop ；to ￥10 if EPS increased by an average of 15% or more. On the grant date， the company estimated that the fair value of the share option was ￥25 per option if the exercise price was ￥15； ￥30 if the exercise price was ￥10. In the year ended December 31， 20 X 4， the company‘s EPS increased by 16% and the management forecasted similar growth for the next two years. However， during 20 X 5， EPS increased by just 12% resulting in an average for the two-year period of 14%. Therefore， the management expected that EPS would continue to increase at 14% for 20 X 6. In the year 20 X 6， EPS of the company increased by 17% resulting in an average for the three-year period of 15%. During 20 X 4， 10 employees left the company and the management predicted that a total of 35 employees would leave by the end of 20 X 6. 15 employees departed during 20 X 5， and hence 60 employees were expected to remain. By the end of 20 X 6， a further 5 employees had left. Required： Prepare accounting entries for the above transactions or events. Answer： a）Calculations： Journal entries： |
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| 简答题 | A公司原持有B公司60％的股权，其账面余额为5000万元，未计提减值准备。2009年7月1日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1／2出售给甲公司，出售取得价款4900万元。2009年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元，账面所有者权益为15000万元，当日B公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为4000万元，账面价值为3000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限5年，无残值。A公司原取得B公司60％股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元(假定公允价值与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元(其中2008年12月31日前实现的净利润为4000万元)，因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加1000万元。假定B公司一直未进行利润分配。除上述事项外，B公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定A公司按净利润的10％提取盈余公积。2009年7月1日前，A公司和B公司未发生内部交易。在出售30％的股权后，A公司对B公司的持股比例为30％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。甲公司取得B公司30％股权后，能够对B公司施加重大影响。 2009年10月20日，B公司向A公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，至2009年12月31日，A公司已将该批商品对外销售80％，20％形成期末存货。 2010年A公司将上述剩余存货全部对外出售。 2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，该批商品成本为400万元，售价为500万元，至2009年12月31日，B公司尚未将上述商品对外出售。2010年B公司将上述存货全部出售。 2009年B公司实现净利润为2200万元，2010年B公司实现净利润为2500万元。 假定： (1)A公司、B公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25％； (2)除上述事项外，不考虑其他交易和事项。 要求： (1)编制A公司出售B公司30％股权的会计分录。 (2)编制甲公司取得B公司30％股权的会计分录。 (3)编制2009年7月1日A公司长期股权投资由成本法转为权益法核算调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (4)编制A公司2009年下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。 (5)编制甲公司2009年下半年与长期股权投资有关业务的会计分录。 (6)编制A公司2010年与长期股权投资有关业务的会计分录。 (7)编制甲公司2010年与长期股权投资有关业务的会计分录。 |
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| 简答题 | 长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程资产支出如下： (1)2008年4月1 13，支出2000万元 (2)2008年6月1日，支出1000万元 (3)2008年7月1日，支出3000万元 (4)2009年1月1日，支出2400万元 (5)2009年4月1日，支出1200万元 (6)2009年7月1日，支出800万元 长江公司为建造办公楼于2008年1月1日取得专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。 办公楼的建造还占用一笔一般借款： 长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为2007年1月1日，期限为5年，票面年利率为5％，每年年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86 万元，债券年实际利率为4％。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25％，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原料供应不及时，工程项目于2008年8月1 13～12月31 13发生中断。 假定： (1)长江公司按年计提利息。 (2)不考虑其他因素。 要求： (1)编制长江公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。 (2)计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (3)计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计人当期损益的金额。 (4)计算长江公司2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (5)编制长江公司2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2007年12月31 13应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)， 2009年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 (3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。 (4)2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 (5)2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 (6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： (1)不考虑增值税以外其他税费的影响。 (2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求： 。 (1)分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。 (2)分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定 按年计提利息)。 (3)编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售金融资产的 会计分录。 (4)计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。 (5)编制租赁开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。 (6)编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。 (7)计算2008年12月31日投资性房地产的账面价值、计税基础和暂时性差异，编制确认递延所得税的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司2008年1至11月份的利润表如下： 利润表 编制单位：甲公司 2008年1～1 1月 单位：万元
④12月1日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售X产品300台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行。 甲公司于2009年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 ②12月3日，甲公司向B公司销售Y产品1000台，销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。甲公司于当日发货1000台，同时收到B公司支付的部分货款200万元。 12月28日，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让。 甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 ⑧12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台400万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2008年12月20日的市场汇率为1美元=7.20元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.18元人民币。 ④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下： 甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，.合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税为102万元，安装费为50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40％，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付300.8万元货款。 甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元，预计安装费用为30万元。 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2009年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60％，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。 假定设备的安装是产品销售的重要组成部分，并可单独进行核算。 @12月10日，甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为500万元，单位成本为400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2009年2月1日之前支付货款，在2009年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。 ⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2009年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款。，并办理完毕该批运输设备的交接手续。 假定不考虑相关税费。 @12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70％。 该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。 ⑧12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元.将来受托方F公司没有将产品售出时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司。 12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。 12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。 (3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： @2008年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。其会计录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 资本公积一其他资本公积 89 ②2008年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值为每辆30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下： 借：固定资产 50.2 贷：库存商品 40 应交税费一应交增值税(销项税额) 10.2 ③2008年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台200万元，成本为每台120万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2009年6月1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款468 贷：主营业务收入400 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ④2008年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。 2008年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。 - 至2008年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2009年1月和2月份发生的涉及2008年度的有关交易和事项如下： ①1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，‘账面价值为120万元。该债务重组协议系2008年12月20日签订。 ②1月10日，N公司就其2008年9月购人甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。 甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，成本为每台200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2008年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60％的偿付。据此，甲公司于2008年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④1月27 El，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司2008年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2008年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2008年12月31日确认200万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出lO万元。 (6)甲公司递延所得税资产年初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2008年全年应纳税所得额为20800万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。 要求： (1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 . (3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。 (4)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。 (5)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。 (6)编制甲公司2008年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。 利润表 编制单位：甲公司. 2008年度 单位：万元
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| 简答题 | 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。长江公司、大海公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。相关资料如下： (1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款14000万元，自大海公司购入甲公司80％的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。 甲公司20×8年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。 甲公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 20×8年1月1日，甲公司某种存货的公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，20×8年该种存货对外出售90％，其余存货在20×9年对外出售。除上述存货外，其他资产公允价值与账面价值相等。 (2)甲公司20×8年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。 20×8年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。 20×8年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 (3)20×8年6月29日，长江公司出售一台设备给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。 假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至20×8年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。 (4)甲公司20 x9年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利2000万元。20×9年甲公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积160万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积210万元。 20×9年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。 (5)20×9年10月31日甲公司支付20×8年6月29日购入设备款。 假定： (1)内部交易形成的存货和固定资产未发生减值。 (2)编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 (3)合并日被合并方可辨认资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积。 (4)不考虑其他交易和事项。 要求： (1)判断企业合并类型，并说明理由。 (2)编制长江公司购人甲公司80％股权的会计分录。 (3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。 (4)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 (5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。 (6)编制长江公司20 x9年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：
2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6．90人民币元。 (2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6．80人民币元，卖出价为1美元=6．90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6．85人民币元。 (3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6．70人民币元。 (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6．70人民币元。 (5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元人民币。当日市场汇率为1美元=6．60人民币元。 (6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6．60人民币元。 要求： (1)编制2009年第2季度外币业务的会计分录。 (2)计算2009年第2季度计人在建工程和当期损益的汇兑差额。 (3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。 |
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| 简答题 | 长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。 长江公司2008年和2009年有关资料如下： (1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25％的股份作为长期股权投资，能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
(3)2008年度大海公司实现净利润2000万元。2008年9月5日，大海公司向长江公司销售一件商品，售价为500万元，成本为320万元，长江公司购入后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 (4)2008年大海公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加400万元。 (5)2008；年分派现金股利500万元。 (6)2009年度大海公司实现净利润2800万元。 (7)2009年大海公司宣告分派现金股利1000万元。 假定： (1)权益法核算时应考虑所得税的影响。 (2)长江公司库存商品的公允价值与计税价格相等。 (3)长江公司和甲公司不存在关联方关系。 要求： (1)编制长江公司2008年1月1日取得大海公司25％股权投资的会计分录。 (2)编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。 (3)编制长江公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。 (4)计算长江公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。(金额单位用万元表示) |
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| 简答题 | 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年甲公司发生如下交易： (1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换人ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为7000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及公允价值均为6000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。甲公司向ABC公司支付补价1000万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。 (2)3月1日，甲公司就其欠H公司的8000万元债务，与H公司达成债务重组协议。协议规定：H公司首先豁免甲公司债务2000万元，然后甲公司以市区另外一块100亩土地的土地使用权和银行存款1000万元偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为5000万元，未曾计提减值准备。 (3)3月15日，甲公司就应付乙公司账款550万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务550万元免除50万元，并将剩余债务延期1年偿还，按年利率5％计息；同时约定，如果未来1年内甲公司有盈利，则按6％计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。 (4)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提500万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。假设该项资产交换具有商业实质。 假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。 不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 要求： (1)计算确定甲公司自ABC公司换人的s公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值。 (2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的会计分录。 (3)对甲公司与H公司的债务重组，编制甲公司的会计分录。 (4)对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司的会计分录。 (5)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。 (6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的会计分录。 |
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| 简答题 | 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。长江公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。长江公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司已于12月31日对公司账目进行结账，但尚未计算2008年度的应交所得税和递延所得税。长江公司下述业务处理前的利润总额为10000万元。长江公司2008年已预交所得税2000万元，并计入所得税费用。 2009年3月31日，长江公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1)2008年10月15日，长江公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售200台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，长江公司按甲公司销售每台A设备价格的10％支付手续费。 至2008年12月31日，长江公司累计向甲公司发出200台A设备。每台A设备成本为6万元。 2008年12月31日，长江公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备100台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元。至2009年3月31日，长江公司尚未收到销售A设备的款项。 长江公司的会计处理如下： 借：应收账款 2170 贷：主营业务收入2000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 借：销售费用200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本1200 贷：库存商品 1200 (2)长江公司2008年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元，第1笔款项于销售当日已收到，同时收到增值税850万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为3000万元。长江公司会计处理如下： 借：银行存款1850 长期应收款4000 贷：主营业务收入 5000 应交税费一应交增值税(销项税额)850 借：主营业务成本3000 贷：库存商品3000 (3)2008年12月1日，长江公司与乙公司签订合同，以每台40万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为30万元。同时，长江公司与乙公司签订补充合同，约定长江公司在2009年4月30日以每台45万元的价格购回B设备。2008年12月1日，长江公司发出商品，并开出增值税专用发票，注明增值税额为234万元，款项已收存银行。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费一应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500 (4)2008年12月10日，长江公司与丙公司签订股权转让协议，以5000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。长江公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为4800万元，至2008年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；长江公司也未收到丙公司支付的转让款。 长江公司的会计处理如下： 借：其他应收款 5000 贷：长期股权投资4800 投资收益 200 (5)2008年11月20日，长江公司与戊公司签订合同，为戊公司培训60名设备维护人员，分两期培训，每期培训30人，每期时间为30天；培训费用总额为60万元，培训开始日支付20万元，余款在第二期培训结束时支付。 2008年12月1日，长江公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费20万元并存入银行。至2008年12月31日，长江公司已培训30人，发生培训支出25万元(以银行存款支付)。2008年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，长江公司预计40万元培训费难以收回。但长江公司按完工程度50％确认了收入。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 借：劳务成本 25 贷：银行存款 25 借：预收账款 20 应收账款 10 贷：主营业务收入 30 借：主营业务成本 25 贷：劳务成本 25 (6)2008年12月25日，长江公司向丙公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2008年12月28日，长江公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台500万元，价款总额为1000万元，增值税额为170万元。长江公司已收到丙公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为300万元。至2008年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。假定税法规定发出商品时应确认收入的实现。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收人 1000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (7)2009年2月8日，长江公司已获知丁公司被法院宣告破产，应收丁公司款项500万元应全额计提坏账准备。 对于该应收丁公司款项，由于2008年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项500万元的40％计提坏账准备。 2009年2月8日，长江公司的会计处理如下。； 借：资产减值损失 300 贷：坏账准备 300 (8)2009年3月22日，庚公司起诉长江公司违约案判决，法院一审判决长江公司赔偿庚公司120万元经济损失。长江公司和庚公司均表示不再上诉。长江公司尚未向庚公司支付该赔偿款。 该诉讼案系长江公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求长江公司赔偿部分经济损失。20_D8年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，长江公司已按估计赔偿金额100万元确认预计负债。假定税法规定，上述预计负债产生的损失在实际发生时允许税前扣除。 2009年3月22日，长江公司的会计处理如下： 借：营业外支出 2u 贷：预计负债 2u (9)除上述事项外，长江公司2008年发生纳税调整增加1000万元，纳税调整减少额800万元，递延所得税资产年初余额为1200万元，年末余额为1400万元，递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为900万元。 其他有关资料如下： (1)长江公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格。 (2)商品销售价格均不含增值税。 (3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4)所售商品均未计提存货跌价准备。 (5)采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5％，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10％。根据税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许从应纳税所得额中扣除。假定对其他应收款和长期应收款不计提坏账准备。 (6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 (7)假定售后回购业务产生暂时性差异。 (8)长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 要求： (1)对监事会发现的上述会计差错进行更正处理(涉及利润分配、应交所得税和递延所得税的调整应合并编制)。 (2)计算2008年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债发生额并编制相关会计分录。 (3)编制将“以前年度损益调整”合并转入“利润分配一未分配利润”科目及调整盈余公积的会计分录。 (4)填列上述会计差错更正对长江公司2008年度会计报表相关项目的调整金额(请将调整金额填人下表中；调增数以“+”表示，调减数以“一”表示)。
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| 简答题 | 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，20×7年至20×9年企业合 并、长期股权投资有关资料如下： (1)20×7年1月20日，长江公司与大海公司签订购买大海公司持有的甲公司(非上市公司)60％股权的合同。合同规定：以甲公司20 X7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对甲公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买甲公司60％股权时，大海公司系长江公司母公司的子公司。 (2)购买甲公司60％股权的合同执行情况如下： ④20×7年3月15日，长江公司和大海公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以甲公司20×7年5月30 13净资产评估值为基础，经调整后甲公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： 甲公司资产负债表 单位：万元
③经协商，双方确定甲公司60％股权的价格为7000万元，长江公司以一项伺定资产和一项土地使用权作为对价。长江公司作为对价的固定资产20×7年6月30 13的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。 20×7年6月30日，长江公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。 ． ④长江公司和大海公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤长江公司于20×7年6月30 13对甲公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)长江公司20×7年6月30 13将购入甲公司60％股权入账后编制的资产负债表如下： 长江公司资产负债表 单位：万元
①20×7年度甲公司实现净利润1000万元，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②20×8年度甲公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。 ③20×7年7月1日至20×9年7月2日，甲公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)20×9年7月2日，长江公司以2000万元的价格出售甲公司20％的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 长江公司在出售该部分股权后，持有甲公司的股权比例降至40％，仍能够对甲公司实施重大影响，但不再拥有对甲公司的控制权。 ’ 20×9年度甲公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。 甲公司因当年10月20日购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元。 (6)其他有关资料： ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。 ②长江公司按照净利润的10％提取盈余公积。 ⑧假定甲公司有关收入、费用在年度中间均匀发生。 ④不考虑其他因素。 要求： (1)根据资料(1)和(2)，判断长江公司购买甲公司60％股权导致的企业合并的类型，并说明理由。 (2)根据资料(1)和(2)，计算长江公司对甲公司长期股权投资的人账价值并编制相关会计分录。 (3)编制长江公司购买日(或合并日)合并财务报表的抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。假定长江公司“资本公积一资本(股本)溢价”的金额为2500万元。 合并资产负债表 20×7年6月30日 单位：万元
(4)计算20×8年12月31日长江公司对甲公司长期股权投资的账面价值。 (5)计算长江公司出售甲公司20％股权产生的损益并编制相关会计分录。 (6)计算长江公司对甲公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。 (7)计算20×9年12月31日长江公司对甲公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。 |
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| 简答题 | A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4％。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2152．6万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为2040万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1990万元存入银行。 要求：编制A公司从2007年1月1日至1月20日上述有关业务的会计分录。 |
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| 简答题 | 北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)。北方公司发生如下经济业务：(1)2008年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2008年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，2008年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料用于生产A产品。2008年6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入400万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为6万元。 (3)2008年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为交易性金融资产反映在账中，其账面余额为380万元(成本为350万元，公允价值变动为30万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。 (4)2008年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60％用于产品生产，结存40％，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为3万元。 (5)2009年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69．7万元，北方公司设备的公允价值为479．7万元。 要求： (1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 (2)判断2008年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。 (3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。 (4)鳊刳北方公司2008年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。 (5)编制2009年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金额单位用万元表示) |
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| 简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。 甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1)甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当13收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×8年12月1日。 甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591-25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。 ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为3000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以3100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为2000万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为2000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为1500万元。 12月16日，甲公司收到X公司支付的货款。 ④12月10日，甲公司与w公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售c产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为500万元。 12月25 日，甲公司将C产品运抵W公司(甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。 ⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。 由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为600万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款702万元。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为400万元。 (2)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司20×7年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①经董事会批准，自20×7年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×6年12月31 日未计提减值准备。 甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下： 借：管理费用55 贷：累计折旧55 ②20×7年2月1日，甲公司以1800万元的价格购人一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产1800 贷：银行存款1800 借：管理费用100 贷：累计摊销100 ③20×7年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为50万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已人库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款535万元存入银行。 甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款535 贷：主营业务收人450 应交税费一应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本350 贷：库存商品350 借：原材料50 贷：营业外收入50 ④20×7年11月30日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20 x4年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付100万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 (3)其他资料如下： ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。 ②本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。 ⑧涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。 要求： (1)根据资料(1)，编制甲公司20×7年12月份相关会计分录。 (2)根据资料(2)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。 |
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| 简答题 | 长江股份有限公司(本题下称长江公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。长江公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2008年有关资料如下： (1)长江公司2008年1至11月份的利润表如下： 利润表 编制单位：长江公司 2008年1～11月 单位：万元
(2)2008年1月1 13长江公司所有者权益总额为20000万元，其中股本为10000万元，资本公积为5000万元，盈余公积为1000万元，未分配利润为4000万元。2008年1至1 1月份未发生影响股本和资本公积变动的业务。 (3)长江公司2008年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下： ①12月1 13，长江公司发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，其中负债成份的公允价值为4861．25万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3％，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为长江公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为4％。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。 ②12月1日，长江公司将全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为3年。办公用房原价为3000万元，已提折旧500万元，账面价值为2500万元，公允价值为2640万元，预计尚可使用年限为25年。租赁合同规定，租金总额540万元，第一年末支付租金140万元，第二年末支付租金200万元，第三年末支付租金200万元。 ⑧12月2日，与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品100件，代销协议规定的销售价格为每件6万元，同时，长江公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的10％支付手续费。长江公司已将全部库存乙产品发出。该库存乙产品的成本为每件5．8万元，每件已提存货跌价准备0．8万元，每件乙产品的账面价值为5万元。 至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出50件乙产品，长江公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为51万元。长江公司尚未收到南方公司的代销款项。 ④12月5日，以360万元的价格从北方公司购入一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产长江公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。 ⑤12月31日，按权益法核算调整长期股权投资账面价值。 该投资系长江公司2008年1月1日取得大海公司有表决权股份的30％，取得时大海公司可辨认资产的公允价值与账面价值相等。2008年12月31日，大海公司可供出售金融资产公允价值上升200万元，2008年大海公司实现净利润1000万元，2008年12月向长江公司销售一批产品，售价为500万元，成本为300万元，至2008年12月31日，长江公司已将上述商品对外销售40％。假定长江公司按年确认投资收益。 ⑥12月31日，调整交易性金融账面价值。 长江公司作为交易性金融资产的A、B股票，系该公司在2008年10月购入，取得时成本分别为200万元和300万元。A、B股票在12月31日的市价分别为220万元和350万元。 ⑦12月31日，调整可供出售金融资产账面价值。 长江公司作为可供出售金融资产的c基金是长江公司于11月初购人的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。 ⑥12月31日，对固定资产计提折旧和减值准备。 长江公司管理用设备共有x、Y设备两项，有关情况是： 1)x设备的账面原价为1200万元，系2004年12月购人，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2007年12月31日，X设备已计提的折旧为450万元。2007年末未发生减值。 2008年12月31日X设备盼公允价值减去处置费用后的净额为650万元；预计未来现金流量现值为800万元。 2)Y设备的账面原价为1200万元，系2005年10月20日购人，预计使用年限为5年，预计净残值为零， 2007年12月31日，已计提的累计折旧为520万元，2007年末Y设备计提了减值准备136万元。其他因素不变。2008年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为264万元；预计未来现金流量现值为240万元。 ⑨2008年12月份除上述业务外，长江公司发生营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用400万元，财务费用40万元，资产减值损失80万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。 ⑩2008年长江公司应纳税所得额为19000万元，本年已预交所得税4500万元，已计入所得税费用；递延所得税资产年初余额为100万元，年末余额为500万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为490万元。 假定递延所得税负债本年增加额中含有应计入资本公积的金额12·5万元，其他递延所得税负债和递延所得税资产的发生额均计入所得税费用。 要求： (1)编制长江公司2008年12月份上述有关业务的会计分录。 (2)计算长江公司2008年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制有关会计分录。 (3)编制长江公司2008年度利润表。 利润表
(4)计算长江公司2008年基本每股收益和稀释每股收益。 (5)编制长江公司2008年度所有者权益变动表。 所有者权益变动表
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| 简答题 | 长江公司为了稳定其商品供货渠道，自2007年1月1日起对大海公司(非上市公司)进行了一系列的投资活动。长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。按净利润的10％提取法定盈余公积。 (1)长江公司对大海公司投资及其他有关业务资料如下： ①长江公司2007年1月1日以1700万元取得大海公司10％的股份，当日大海公司可辨 认净资产公允价值与所有者权益账面价值相等，均为15000万元(实收资本为10000万元，资本公积2000万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元)。 ②长江公司于2008年1月1日以11500万元取得对大海公司70％的股权，从而能够对大海公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2008年1月1日，长江公司在取得大海公司70％股权时，大海公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。大海公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。 2008年1月1日，该固定资产的公允价值为500万元，账面价值为400万元，大海公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 ③2009年1月1日，长江公司又出资1880万元自大海公司的少数股东处取得大海公司10％的股权。本例中长江公司与大海公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2009年1月1日，大海公司可辨认净资产公允价值总额为18500万元。 ④2007年大海公司实现净利润900万元；2008年大海公司实现净利润2000万元，可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加300万元；2009年大海公司实现净利润3000万元， 分派现金股利1000万元。除上述事项外，大海公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 (2)2008年和2009年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下： ①2008年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2008年和2009年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5％计提坏账准备，2008年12月31日和2009年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元。 ②2008年6月30日，长江公司以1170万元(含增值税)的价格从大海公司购入一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17％。 ③2008年10月10日，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行，A产品每台成本5万元。2008年12月31日前，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。 2008年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2009年12月31日前，大海公司对外售出A产品50台，其余部分形成期末存货。 2009年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价上升，库存A产品的可变现净值为180万元。 ④2008年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元，未计提减值准备。大海公司购人后按5年摊销。 假定： (1)不考虑递延所得税的影响。 (2)除上述事项外，不考虑其他交易和事项。 要求： (1)确定购买日，并说明理由。 (2)分别计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中的商誉。 (3)编制2008年与合并财务报表有关的调整分录。 (4)编制2008年与合并财务报表有关的抵销分录。 (5)编制2009年与合并财务报表有关的调整分录。 (6)编制2009年与合并财务报表有关的抵销分录。 |
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| 简答题 | 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。按净利润的10％提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。 该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为20000万元，已提折旧为4000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。 从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为16000万元、18000万元、19200万元和20200万元。假定按年确认公允价值变动损益。 要求： (1)编制2007年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。 (2)计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。 (3)填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。 会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元
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| 简答题 | 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业、，适用的增值税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。 2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。 (2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60％计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10％。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。 要求： (1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。 (3)填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“一”表示)。
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| 简答题 | 长江上市公司(以下简称长江公司)由专利权A、设备B以及设备c组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的生产线(是2006年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机w进行外包装后对外出售。 (1)产品甲生产线及包装机w的有关资料如下： ①专利权A于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。 ②专用设备B和c是为生产产品甲专门定制的，除生产产品甲外，无其他用途。 专用设备B系长江公司于2000年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备c系长江公司于2000年12月15日购入，原价800万元，购人后即达到预定可使用状态。设备c的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 ⑧包装机w系长江公司于2000年12月18日购人，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2007年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。 ①2007年12月31日，专用设备C的公允价值为235万元，如将其处置，预计将发生相关费用5万元，无法独立确定其未来现金流量现值；专利权A和设备B的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机w的公允价值为65万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为50万元。 ②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2008年和2009年产品销售收入中有10％属于现销，90％属于赊销，其中赊销部分当年收款80％，余下的20％于下年收回，2010年产品销售收入全部收到款项；2008年和2009年购买材料中有20％直接用现金支付，80％属于赊购，其中赊购部分当年支付90％，余下的10％于下年支付，2010年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2007年12月31日前的交易)。 单位：万元
乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。 (4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。 (5)其他有关资料： ①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2007年以前未发生减值。 ②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： (1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机w在2007年12月31日的可收回金额。 (4)计算2007年12月31日包括总部资产的甲生产线和乙生产线的账面价值。 (5)判断2007年12月31日甲生产线、乙生产线和总部资产是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算计提减值准备的金额。 (6)填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 资产组减值测试表
(7)编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示) |
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| 简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)适用的所得税税率为25％，对所得税采用债务法核算。甲公司2008年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理： (1)2008年12月31日，甲公司A组应收账款余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元。 2008年1月1日，A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2008年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。 (2)2008年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1．2万元，其余A产品未签订销售合同。 A产品2008年12月31日的市场价格为每件1．1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0．15万元。 ②B配件2800套，每套成本为0．7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2008年12月31日的市场价格为每套0．6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0．3万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0．15万元。 ③c配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。c配件是专门为组装D产品而购进的，1200套c配件可以组装成1200件D产品。C配件2008年12月31日的市场价格为每套2．6万元。D产品2008年12月31日的市场价格为每件4万元。将c配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0．8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0．4万元。D产品是甲公司2008年新开发的产品。 2008年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2008年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。 (3)2008年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：①x设备的账面原价为600万元，系2005年10月20日购人，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2008年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2008年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。 ②Y设备的账面原价为1600万元，系2004年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。 2008年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。 ③z设备的账面原价为600万元，系2005年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前z设备未计提减值准备。 2008年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。 (4)2008年12月31 H，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下： ①2008年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该企业开发形成的无形资产在2008年10月20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按10年摊销，无残值。2008年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。 ②甲公司2007年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。 经减值测试，2007年12月31日其可收回金额为280万元，2008年12月31日其可收回金额为270万元。 (5)2008年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2008年12月31日，其公允价值为210万元。 (6)2008年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2008年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。 其他有关资料如下： (1)甲公司2008年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣“可抵扣暂时性差异”。 (2)根据有关规定各种资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。 (3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。 (5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。 (6)不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 (2)根据资料(3)中①，计算X设备2009年度应计提的折113额。 (3)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。 |
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| 简答题 | 2008年1月1日，P公司用银行存款5000万元购得S公司80％的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2008年1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。 P公司备查簿
假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2008年1月1日起，P公司和S公司的所得税税率均为25％。固定资产采用年限平均法计提折旧，无残值，固定资产计提折旧的方法、预计年限和残值均符合税法规定。 2008年1月1日，S公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2008年，s公司实现净利润1015万元，提取法定盈余公积101．5万元，分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。s公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。 2009年1月1日，P公司从证券市场上用银行存款610万元又购入s公司10％的股份，当日S公司可辨认净资产公允价值为6300万元。 2009年，s公司实现净利润1115万元，提取法定盈余公积111．5万元，分派现金股利300万元。 2008年8月10日，P公司向S公司销售甲商品、100件，每件售价为6万元，每件成本为4万元，2008年12月31日前，s公司已对外出售甲商品60件，剩余40件在2009年全部对外出售。 2008年9月10日，P公司向S公司销售一台电子设备，售价为200万元，出售时设备账面价值为176万元，S公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 要求： (1)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年对s公司个别报表进行调整的会计分录。 (2)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。 (3)计算2008年12月31 Et和2009年12月31日合并财务报表中应确认的商誉。 (4)编制2008年和2009年与长期股权投资有关的抵销分录。 (5)编制2008年和2009年内部商品交易的抵销分录。 (6)编制2008年和2009年内部固定资产交易的抵销分录。 (7)编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示) |
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| 简答题 | A银行和B企业2005～2009年有以下业务： (1)2005年1月1日，A银行向B企业以19600万元的折价方式发放一笔5年期贷款20000万元，合同年利率为6％，A银行初始确认该贷款的实际利率为6．48％； (2)2005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息； (3)2007年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期2008年12月31日将收到利息1200万元，但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元；A银行计提了减值准备； (4)2008年12月31日将收到利息1200万元，2009年12月31日收到本金10000万元； (5)2009年12月31日A银行与B企业进行债务重组，A银行以5000万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系； (6)A银行拟将该房产处置，不转作自用固定资产，继续作为抵债资产核算，在处置之前从2010年1月1日将该房产临时对外出租，2010年12月取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元； (7)2011年12月A银行与C公司签订转让房产协议，C公司出价4810万元购置该房产，预计A银行还要支付相关税费10万元。 要求： (1)计算2005年、2006年12月31日A银行该项贷款的摊余价值； (2)计算2007年末A银行应确认的贷款减值损失； (3)计算2008年收到利息后该贷款的摊余价值； (4)计算2009年末A银行在债务重组过程中应确认的损益； (5)写出2009年取得抵债资产以及2010年、2011年相关业务的会计处理分录。 |
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| 简答题 | 甲公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，采用交易发生El即期汇率折算外币业务，按季度计算汇兑损益，2007年6月30日没有外币账户余额。2007年7月至12月发生下列业务： ⑴2007年7月1日为从银行借入外币欧元专门借款1000万元，期限为1年，年利率为6％，当日的即期汇率为1欧元=10．1元人民币，该项目按季度付息，到期还本。 (2)2007年7月1 E1支付600万元设备款，该设备已于付款当13到货并投入安装；2007年9月1日支付上述设备安装调试等各项费用200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，安装工作尚未完成； (3)2007年9月2日从国外购人某存货，共计500万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为500万元人民币，支付的进口增值税为935万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付； (4)9月30日计提上述借款利息，同日收到2．5万欧元暂时闲置资金的存款利息； (5)确认9月30日汇兑损益； (6)10月2日支付15万欧元的借款利息，当日的即期汇率为1欧元=10．3元人民币 (7)2007年10月5日甲公司以人民币、按照当日银行欧元卖出价1欧元：10．4元人民币偿还500万欧元购货款； (8)甲公司2007年6月2日以3万美元购入某B股股票1．5万股作为短期交易性金融资产，包括600美元相关税费，2007年6月30日该股票公允价值为每股2美元，甲公司确认了公允价值变动损益，2007年12月31日仍持有，该股票公允价值为每股2．08美元； (9)12月31日计提欧元借款利息，同日收到1．5万欧元暂时闲置资金的存款利息； (10)确认12月31日汇兑损益。 各期末汇率：
对上述业务作出会计分录。 |
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| 简答题 | 甲公司是M公司的母公司，所得税税率为25％，2007年和2008年有以下内部业务： (1)2007年M公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元。甲公司A商品每件成本为3万元。2007年M公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4．5万元；年末结存A商品100件。2007年12月31日，A商品每件可变现净值为3．6万元；M公司对A商品计提存货跌价准备40万元。 (2)2008年M公司对外销售A商品40件，每件销售价格为3．6万元；2008年12月31日M公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品60件，A商品每件可变现净值为2．8万元。A商品存货跌价准备的期末余额为72万元。 (3)甲公司2007年期初对M公司内部应收账款计提的坏账准备为25万元。甲公司2007年末个别资产负债表应收账款中有730万元为与M公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，甲公司对该应收账款计提的坏账准备余额为70万元。 (4)甲公司2008年个别资产负债表中有应收账款560万元为M公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，甲公司对M公司应收账款计提的坏账准备余额为40万元。 要求： (1)编制甲公司2007年度、2008年度合并财务报表时与M公司内部商品销售相关的抵销分录。 (2)编制甲公司2007年度、2008年度合并财务报表时与M公司内部债权债务相关的抵销分录。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司2007年4月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议，交易完成后甲公司对换入M公司和N公司长期股权投资分别按照成本法和权益法核算。业务如下： (1)甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10％的股权和N公司40％的股权。 甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元，乙公司拥有M公司10％股权的长期股权投资账面价值及其公允价值均为5000万元；拥有N公司40％的股权的长期股权投资账面价值2400万元，公允价值为2800万元，乙公司另向甲公司支付现金200万元。 甲公司取得N公司40％股权后对其有重大影响。 (2)2007年12月31日M公司实现净利润3500万元，其中1～3月份净利润1000万元， 2008年4月10日M公司分配现金股利3000万元，甲公司收到300万元，2008年5月10日甲公司以5100万元将M公司股权出售。 (3)甲公司与N公司2007年至2008年投资和交易情况如下： ①2007年4月1日N公司可辨认净资产账面价值为6000万元，其中股本3000万元，资本公积1200万元，盈余公积800万元，未分配利润1000万元，公允价值为7000万元，其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成。 ②2007年12月31日N公司确认实现净利润1300万元，其中1～3月份净利润300万元，在甲公司取得N公司股权后，将成本为1600万元的产品以2000万元销售给N公司，该产品N公司尚有30％尚未实现对外销售。 ③2007年12月31日N公司确认实现资本公积利得200万元； ④2008年5月10日N公司分配现金股利500万元；2008年12月31日N公司确认实现净利润1380万元，上期与甲公司内部交易存货在2008年已经全部实现对外销售。 (4)2009年甲公司与N公司投资和交易情况如下： ①2009年1月2日甲公司追加2000万元又取得N公司20％股权，对N公司拥有控制权。当日N公司可辨认净资产公允价值为9080万元，账面价值8080万元，其中股本3000万元，资本公积1400万元，盈余公积1068万元，未分配利润2612万元，其差额仍为初始投资时无形资产经重新评估后确认，尚可使用10年。 ②N公司2009年4月20日分配现金股利1000万元，甲公司得到600万元，N公司2009年12月31日实现净利润1500万元。 假设以上交易相关手续完备，交易各方无关联关系，假定内部交易不考虑所得税影响。 要求： (1)写出甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理； (2)写出甲公司2007年至2008年对M公司投资的后续会计处理； (3)写出甲公司2007年至2008年对N公司的会计处理； (4)写出甲公司2009年对N公司的会计处理； (5)写出2009年12月31日甲公司与N公司有关该项投资合并报表的调整和抵销分录。 |
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| 简答题 | 甲公司2008年12月31日有以下业务： (1)发现本企业以下金融工具业务处理不当： ①2007年12月1日按面值发行50000万元可转换公司债券，票面金额为100元／张，发行数量500万张，该债券期限为3年，票面利率1．5％，按年度付息，到期还本。市场同期普通债券利率8％，甲公司将此项可转债的发行收入50000万元确认为以摊余成本计价的长期债券，2008年11月30日甲公司确认应付利息750万元计入财务费用。 2008年12月31 El甲公司发现上述差错并予以更正。 ②2008年1月2日从证券交易市场购入乙公司发行的分离交易可转债，面值1000万元，债券尚有期限为2年，票面利率1．5％。同时购得发行方派发的200万份认股权证(属于衍生金融工具)，行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元，2008年12月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权，会计处理时将支付款项全部计入“持有至到期投资”。 2008年12月31日甲公司发现上述初始确认的差错，并正确计算实际利率为7．03％。 (2)出现减值迹象进行减值测试并计提减值准备： 甲公司2005年1月以9000万元吸收合并丙公司后取得丙公司100％的股权份额，合并当日丙公司可辨认净资产公允价值7500万元，原丙公司有三条生产线A、B、c生产不同的化工产品。其中生产线A生产的化工产品由B作进一步加工后销售。A生产的产品存在活跃市场并能够独立产生现金流量，没有直接对外销售属于企业当前产品组合的一种安排。同时取得的产品化验室为三条生产线的产品进行化验。合并日A、B、12资产组和化验室资产公允价值分别为1000万元、4000万元、1500万元和1000万元。合并商誉要求按照资产组在合并日公允价值进行合理分摊。 2008年12月31日出现减值迹象，甲公司按照未来现金流量对其进行减值测试。减值测试时资产账面价值和其产品利润如下表1。 表1
其他对现金流量的影响因素如下表2。 表2 单位：元
其他条件如下： ①A、B和化验室的使用寿命为4年，C使用寿命为2年，将在2010年进行改造，改造支出及改造后现金流量净值见表2。 ②化验室资产的账面价值能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊。 ⑧假设商誉的价值可以分摊至相关的资产组。 要求： (1)指出上述金融工具会计处理差错； (2)更正(1)中①2007年12月1日发行债券和2008年11月30日计息的会计处理差错； (3)更正(1)中②2008年1月2日购买债券和权证的会计处理，写出2008年12月31日会计分录； (4)说明(2)中A生产线是否应作为独立的资产组； (5)计算业务(2)现金流量的现值并确定可收回金额； (6)将下表填写完整并写出资产减值会计分录。 单位：万元
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| 简答题 | A公司采用公允价值模式计算投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造。假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决策手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行，租期为5年，协议规定从2008年末开始收取租金，分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元；其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末A公司收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为810万元，2009年年末办公楼第一层的公允价值为770万元。债券利息调整采用实际利率法于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求： （1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。 （2）计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 （3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。 （4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。 （5）编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。 （6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。 （7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。 （8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。 （9）编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。 （10）编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。 |
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| 简答题 | 远威股份有限公司为上市公司（以下简称远威公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年度，远威公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下页表：（金额单位：万元） 2007年12月31日远威公司有关科目余额表 单位：万元
（2）其他有关资料如下： ①2007年1月1日远威公司以420万元投资甲公司,占甲公司有表决权股份的80%,甲公司可辩认净资产公允价值500万（与账面价值相同）。 ②交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入交易性金融资产（股票）400万元，本期出售交易性金融资产（股票）获得投资收益40万元，款项已存入银行，不考虑其他与交易性投资增减变动有关的交易或事项。 ③应收账款、预收账款的增减变动均与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失；销售产成品均开出增值税专用发票；本期收回以前年度核销的坏账25万元。 ④原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，系远威公司从甲公司所购，其在甲公司的成本为560万元，该外购原材料一部分已制成产成品并全部对外销售，剩余部分价值270万元继续形成期末存货，该部分在甲公司的成本为250万元。年末存货均为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品的成本构成为；原材料252万元，职工薪酬315万元，制造费用63万元（其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用）。本期外购原材料中有50万元是向甲公司所购，已用现金支付30万元，剩余20万元尚未支付。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）构成为：原材料1840万元，职工薪酬2300万元，制造费用为460万元（其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用）。 ⑤2007年12月31日，甲公司实现净利润500万元，以现金支付2006年现金股利300万元，远威公司和甲公司适用的所得税税率为25%。 ⑥2007年1月1日，远威向甲公司购入旧生产设备一台，当月投入使用，甲公司的该生产设备原价为500万元，累计折旧为120万元，售价为400万元，已以银行存款收付。 ⑦本期向银行借入短期借款240万元，向甲公司借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。 ⑧预计负债年初数和年末数均为计提的产品质量保修费用，本年度未发生产品保修费用。 ⑨远威公司销售业务中，其中于2007年6月1日对外销售产品一批，合同价款700万元，当日收到6个月带息商业汇票一张，12月1日远威公司收回价款并取得票据利息收益25万元。 ⑩远威公司拥有一项投资性房地产，采用公允价值模式计量，年初账面价值为800万元，年末公允价值为850万元，相关利得计入公允价值变动损益。 ⑾应付账款、预付账款的增减变动均与原材料的购买有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元；贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 ⑿应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动、筹资活动无关，本年确认的职工薪酬也均与投资活动、筹资活动无关。 ⒀销售费用包括职工薪酬84万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元，计提的产品质量保修费用30万元，其余销售费用均以银行存款支付。 ⒁管理费用包括职工薪酬285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元，无形资产摊销40万元，其余管理费用以银行存款支付。 ⒂除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 ⒃不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：（1）计算2007年度远威公司销售商品、提供劳务收到的现金；（2）计算2007年度远威公司购买商品、接受劳务支付的现金；（3）计算2007年度远威公司支付给职工以及为职工支付的现金；（4）计算2007年度远威公司支付的各项税费；（5）计算2007年度远威公司支付其他与经营活动有关的现金；（6）计算2007年度远威公司经营活动现金流量净额；（7）编制2007年度远威公司合并现金流量表的相关抵销分录。 |
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| 简答题 | 蓝天公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。2008年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。蓝天公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。 （1）为执行《企业会计准则》，蓝天公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①蓝天公司自行建造的办公楼已于2007年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2100万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年10月至12月期间发生的利息40万元，应计入管理费用的支出60万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。 ②2007年2月，蓝天公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同，预计合同总成本400万元，营业税税率3%，蓝天公司用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算长期合同的收入和成本。至2007年12月31日，蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。 蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误，2007年12月31日已完成合同的30%，款项未结算。假定此项业务不考虑坏账准备。 ③2008年3月28日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2007年12月31日资产负债表相关项目。 ④蓝天公司发现2007年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2007年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 （2）为执行《企业会计准则》，2008年1月1日，蓝天公司进行如下会计政策变更： ①将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法； ②为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业对资产进行清查核实。根据《企业会计准则》的规定，蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投股权资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。蓝天公司有关资产的情况如下： 1）2007年末，存货总成本为6000万元，其中，完工计算机的总成本为5000万元，库存原材料总成本为1000万元。完工计算机每台单位成本为0.5万元，共10000台，其中6000台订有不可撤销的销售合同。2007年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.62万元，其余计算机每台销售价格为0.56万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.10万元。由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，蓝天公司计划自2008年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，蓝天公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1050万元，有关销售费用和税金总额为100万元。 2）2007年末资产负债表中的3000万元长期股权投资，系蓝天公司2004年7月购入的对乙公司的股权投资。蓝天公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2007年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为2000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1700万元。 3）由于市场需求的变化，蓝天公司计划自2008年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2003年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2007年末预计的可收回金额为480万元。 4）无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2007年12月31日的账面价值为1000万元，销售净价为700万元，预计未来现金流量现值为690万元。 5）除上述资产外，其他资产没有发生减值。假定除上述资产减值准备作为暂时性差异外，无其他暂时性差异。 （3）2008年7月1日，蓝天公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更： ①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2007年6月购入并投入使用，入账价值为1550万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。该设备用于公司行政管理。 ②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为21000万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为1000万元。 （4）蓝天公司原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。蓝天公司2008年12月发生的有关原材料的经济业务如下： ①12月2日，向乙公司购入W材料1000件，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为2万元，增值税额为0.34万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用0.05万元，检验完毕后W材料验收入库。 ②12月5日，生产领用W材料300件。 ③12月8日，向丙公司购入W材料1900件，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为5.415万元，增值税额为0.92055万元，款项已通过银行转账支付。W材料已验收入库。 ④12月10日，生产领用W材料600件。 ⑤12月12日，发出W材料1000件委托外单位加工（月末尚未加工完成）。 ⑥12月15日，向丁公司购入W材料1000件，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为3万元，增值税额为0.51万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。 ⑦12月17日，生产领用W材料1500件。假定：蓝天公司领用W材料生产的产品在2008年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。要求： （1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理，假设这里的差错可以调整应交所得税。 （2）对资料（2）中蓝天公司首次执行《企业会计准则》进行的会计政策变更进行账务处理。 （3）根据资料（3）中的会计估计变更，计算会计估计变更对当年净利润的影响数及当年的折旧额。 （4）根据资料（4）中的资料，计算①购入各批W材料的实际单位成本；②按移动加权平均法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本；③按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本；④采用先进先出法计价与采用移动加权平均法计价相比对蓝天公司2008年度净利润的影响数（注明“增加”或“减少”）；⑤采用先进先出法计价与采用移动加权平均法计价相比对蓝天公司2008年末未分配利润的影响数（注明“增加”或“减少”）。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2006年11月1日专门从某银行借入5000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 （1）2007年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1777万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。上述专门借款2007年取得的利息收入为35万元（含4月1日至7月31日期间的利息8万元）。 （2）2008年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2006年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期末还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，市价为4元。 （3）2009年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额均为400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的公允价值分别为6500万元和1500万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和1450万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（2）编制甲公司在2007年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。（3）计算甲公司在2008年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在2009年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。（6）计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。（7）编制甲公司在2009年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司为国内上市公司（以下简称甲公司），按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法来核算所得税，所得税税率为25%。有关资料如下： （1）甲公司于2007年1月1日以9600万元，购入A公司股票4000万股，占A公司实际发行在外股数的80%，对A公司具有控制权（属于非同一控制下的企业合并）。2007年1月1日A公司股东权益账面价值总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为5000万元，无盈余公积和未分配利润；可辨认净资产公允价值为11500万元。企业合并日A公司固定资产中一管理用固定资产公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；另有一管理用无形资产公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。其他资产和负债的公允价值均等于其账面价值。 （2）2007年A公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，假定当年发放现金股利1000万元，A公司增加资本公积1000万元。 （3）2008年A公司发生亏损400万元。 （4）甲公司与A公司的其他相关资料如下： ①2007年1月1日应收A公司账款余额为0；2007年12月31日应收A公司账款余额为500万元。甲公司2008年12月31日应收A公司账款余额为800万元，假定甲公司对应收A公司的账款按其余额的10%计提坏账准备。 ②2007年甲公司出售商品一批给A公司，售价（不含增值税）2000万元，款项均已收到，商品成本1500万元。至2007年12月31日，A公司向甲公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为800万元。A公司2007年向甲公司购入存货所剩余的部分，至2008年12月31日仍未出售给集团外部单位，其可变现净值为750万元。2008年甲公司又出售商品给A公司，售价（不含增值税）3000万元，款项均已收到，成本2100万元。A公司2008年向甲公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为2500万元。 ③2007年5月15日甲公司出售另一商品给A公司，售价（含税）585万元，成本400万元，A公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。A公司发生安装费15万元，于2007年6月1日交付管理部门使用，预计使用年限5年，预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。要求：（1）编制甲公司有关投资业务的会计分录。（2）编制甲公司2007年编制合并财务报表时有关投资业务的调整分录和抵销分录。（3）编制甲公司2008年编制合并财务报表时有关投资业务的调整分录和抵销分录。（假定编制抵销分录时不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税） |
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| 简答题 | 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇 兑损益。 （1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下： 项目 外币账户余额（万美元） 汇率 人民币账户余额（万元人民币） 银行存款 800 8.05 6440 应收账款 400 8.05 3220 应付账款 200 8.05 1610 长期借款 1200 8.05 9660 （2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： （1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益（请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。 |
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| 简答题 | 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项： （1）甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公' 司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。 （2）2007年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。 要求：（金额单位用万元表示。） （1）编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。 （2）编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。 （3）编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。 |
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| 简答题 | A股份有限公司（下称A公司）为增值税一般纳税人。A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下： （1）2001年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的帐面余额为1368万元，未计提坏帐准备。 A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下： (1.B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的帐面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元。该股权投资帐面余额为420万元（占X公司有表决权股份的25%），未计提减值准备，公允价值为400万元。 B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。 (2.B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%. 当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有（此前A公司末持有X公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响）。 2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，A公司收到50万元。 2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 （2）2002年6月30日，X公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。 2002年7月27日，X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利，A公司收到25万元。 2002年度，X公司实现净利润1200万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 （3）2003年3月31日，X公司按每股0.20元派发现金股利，A公司收到50万元。 2003年度，X公司实现净利润1800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。 要求： （1）分别计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权得入帐价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。 （2）计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。 （3）计算2002年6月30日X公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。 （4）计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。 （5）计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的帐面价值。 |
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| 简答题 | A公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，有关固定资产业务资料如下： (1)2001年8月10日购入设备一台，价款400万元，增值税68万元，立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。 (2)2001年9月10日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。 (3)2002年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。 (4)2004年6月30日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (5)2004年7月1日至8月31日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出300万元，拆除部分固定资产的账面价值为10万元，全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。 (6)2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为240 万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。 (7)2006年9月20日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用2万元，保险公司确认赔款100万元尚未收到，当日清理完毕。为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。 要求： (1)计算2001年9月10日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。 (2)计算2001年年折旧额。 (3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 (4)计算2003年年折旧额。 (5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。 (6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产人账价值。 (7)计算2004年改扩建后折旧额。 (8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。 (9)计算2006年年固定资产折旧额。 (10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。 |
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| 简答题 | 淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商 品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支付5750万元。 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；IH商品已验收入库。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 5750 贷：主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850 借：主营业务成本 4000 贷：库存商品4000 (2)10月15,淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定： 该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 (3)12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 淮河公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收.& 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款819 贷：主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (6)12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)，2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求： (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制)。 (2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。 资产负债表
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| 简答题 | AS公司于2000年12月16日成立。从2003年1月1日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为33%。按净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取法定公益金。 （1）从2003年1月1日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为1200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。 （2）考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40%，年初、年末在产品为零。 要求： （1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。 （2）计算对2003年净利润的影响金额（增加或减少）。 （3）计算2003年时间性差异对所得税的影响金额。 |
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| 简答题 | 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。 该公司2007年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）2007年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）2006年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （5）2007年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 （6）其他有关资料如下： ①甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2007年12月31日暂时性差异计算表” （请将答题结果填入答题卷5页给定的“甲公司2007年12月31 日暂时性差异计算表”中）。 （2）计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。 （3）计算甲公司2007年应确认的递延所得税和所得税费用。 （4）编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。 |
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