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会计

简答题 甲公司为上市公司，20×8年至20×9年发生的相关交易资料如下：
（1）20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。该项交易发生前，甲公司与B、C公司均无关联方关系。
20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。
20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
（2）20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；20×9年7月1日至12月31日期间，C公司实现净利润800万元。除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。
(4)20×9年12月31日，甲公司对C公司的商誉进行减值测试。在进行商誉和减值测试时，甲公司将C公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计C公司资产组的可收回金额为15000万元。
（5）本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。
要求：
(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型及合并日（购买日），并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。
(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20%股权的成本，以及该交易对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额。
（4）判断甲公司20×9年12月31日是否应对C公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程），并计算合并资产负债表应当列示的商誉金额。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：
(1)出于2009年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8％至9％；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2％至3％，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。假设 2010年销售C产品实现收入5 000万元，当年发生修理费用10万元，企业已按照调整后的比例确认预提的产品质量保证。
C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5 000 万元。
2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85％不会发生质量问题，有10％将会发生较小的质量问题，另有5％将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10％至12％；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4％至5％。
(2)2009年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15％的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15％的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25％。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15％的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。假设不存在其他调整因素。
(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2 000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2％向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。
协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65％；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4％的违约金。
2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。
至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65％。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70％。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。
甲公司已于2010年末将该合同的总价款2 000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。
假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。
(4) 2009年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备84万元，多计提了固定资产减值准备42万元。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。
(5)2010年9月1日，甲公司收到财政拨款5 000万元，用于已经研发成功的国家级科研项目。甲公司所编制的会计分录如下：
借：银行存款 　　　5 000
    贷：递延收益 　　　5 000
借：递延收益　　　 1 000
     贷：营业外收入　　 1 000
（6）2010年12月1日甲公司与丙公司签订合同，以1 000万元的价格向丙公司销售设备。设备成本为750万元。同时，甲公司与丙公司签订补充合同，约定甲公司在2011年4月30日以1 250万元的价格购回设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2010年12月31日，设备尚未发出。
税法规定（国税函〔2009〕875号），采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　1170
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1000
     应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本　　　　　　　　 750
     贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 750
此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项：
(1)甲公司2010年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8％的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60％。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60％的担保。 B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50％，甲公司未确认预计负债。
对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60％，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80％。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除)
(3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2011年1月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年2月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失500万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80％。
经反复协商，最后乙公司同意赔付200万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2010年度　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元
项目 本期金额 
一、营业收入 50 000
减：营业成本 35 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 700
管理费用 1 000
财务费用 600
资产减值损失 100
加：投资收益 400
二、营业利润 10 000
加：营业外收入 200
减：营业外支出 1 200
三、利润总额 9 000
减：所得税费用 　 
四、净利润 　 
其他假定：
(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。
(5)不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。
要求：
(1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项。
(2)除交易或事项(4)外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项(4)在内的所有调整事项调整处理的会计分录。
(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。
(4)调整2010年度的利润表。
利润表（简表）
编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2010年度 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目 本期金额 调整数 调整本期金额 
一、营业收入 50 000　 　 
减：营业成本 35 000　 　 
营业税金及附加 3 000　 　 
销售费用 700　 　 
管理费用 1 000　 　 
财务费用 600　 　 
资产减值损失 100　 　 
加：投资收益 400　 　 
二、营业利润 10 000　 　 
加：营业外收入 200　 　 
减：营业外支出 1 200　 　 
三、利润总额 9 000　 　 
减：所得税费用 　 　 　 
四、净利润              
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简答题 海昌公司有关金融资产的资料如下：
(1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
(3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
(4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。
(5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。		 查看答案
简答题 2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
(1)编制2005年购买债券时的会计分录;
(2)计算在初始确认时实际利率;
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;
(9)编制2007年末收到本金的会计分录;
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。		 查看答案
简答题 甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：
(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关的会计分录;
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，编制相关的会计分录。		 查看答案
简答题 九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。
要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。		 查看答案
简答题 安信公司有关可供出售金融资产业务如下：
(1)2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。
(2)2009年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。
(3)2009年5月15日，安信公司收到现金股利。
(4)2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
(5)2010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。
(6)2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。
(7)2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
(2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。
(3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
(4)编制2009年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
(5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
(6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
(7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。		 查看答案
简答题 A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。		 查看答案
简答题 大华股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：
 
 存货品种 数量  单位成本(万元)  账面余额(万元)备注 
 A产品 1 400件 1.5 2 100 
 B产品 5 000件 0.8 4 000 
 甲材料  2 000公斤  0.2 4 000 用于生产B产品
 合计   6 500 
               　 　
    2007年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
2006年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求：计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。
(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。
要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。		 查看答案
简答题 A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51 950元，应付加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20 000元，福利费用2 800元，分配制造费用18 100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：
(1)2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
 
 项目  账面价值 公允价值
  银行存款 1000 1000
 库存商品  800 1000
 无形资产 1100 1300
      
 可供出售金融资产 650(取得时成本600，公允价值变动50) 730
该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。
2006年，A公司实现净利润1 500万元。2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 000万元(与账面价值相同)。
(2)2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。
(3)2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。2007年度，A公司实现净利润800万元。
(4)2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。
2008年度，A公司发生亏损1 200万元。
2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。
(5)2008年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。
假定：
(1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响;
(2)按净利润的10%提取法定盈余公积;
(3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
(1)编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。
(2)编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。
(3)编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。		 查看答案
简答题 M公司于20×7年2月取得N公司10%的股权，成本为600万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为5 600万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，M公司对其采用成本法核算。M公司按照净利润的10%提取盈余公积。
20×8年4月10日，M公司又以1 200万元的价格取得N公司12%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元。取得该部分股权后，按照N公司章程规定，M公司能够派人参与N公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增投资当期期初，N公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元，未派发现金股利或利润。
要求：
(1)编制20×8年4月10日M公司以1 200万元的价格取得N公司12%的股权的会计分录。
(2)编制由成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整的会计分录。		 查看答案
简答题 2007年1月1日，长江公司用银行存款66 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60 000万元，资本公积为4 000万元，盈余公积为1 600万元，未分配利润为14 400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
大海公司2007年度实现净利润8 000万元，提取盈余公积800万元;2007年宣告分派2006年现金股利2 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润10 000万元，提取盈余公积1 000万元，2008年宣告分派2007年现金股利2 200万元。
要求：
(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。		 查看答案
简答题 江海公司2006年～2008年有关投资业务如下：
(1)2006年1月1日，江海公司以610万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元，支付的相关费用0.6万元)购入A公司10%的股权(A公司为非上市公司，其股权不存在活跃市场)，A公司当日可辨认净资产公允价值为6 000万元(假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。江海公司对A公司没有重大影响，江海公司采用成本法核算此项投资。
(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的现金股利10万元。
(3)2006年A公司实现净利润400万元(假定利润均衡发生)。
(4)基于对A公司长远发展前景的信心，江海公司拟继续增持A公司股份。2007年1月1日，又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款1 300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2007年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 200万元。
(5)2007年A公司实现净利润1 000万元。
(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
(7)2008年1月5日，江海公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项1 400万元，从而对A公司不再具有重大影响，江海公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
(8)2008年4月20日，A公司宣告分派现金股利400万元。
要求：根据上述资料，编制江海公司与投资业务有关的会计分录。		 查看答案
简答题 A公司属于核电站发电企业，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为90 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2008年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用5 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]
要求：
(1)编制2007年12月31日固定资产入账的会计分录。
(2)编制2008年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。		 查看答案
简答题 ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1)2009年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为35万元，并取得运费发票，可按7%抵扣进项税额。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2009年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2011年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456 300元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42 471元(不考虑原材料的增值税);领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为10 950元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。
(2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。
已知部分时间价值系数如下：
 
  1年 2年 3年 4年 5年
 5%的复利现值系数0.9524  0.90700.8638   0.8227 0.7835
    　 　  　   　　  　
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税率为17%。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。
(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。
(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。
(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(11)编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。		 查看答案
简答题 AS公司2009年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2009年采用出包方式出包给甲公司，2009年有关资料如下：
(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。
(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。
(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。
(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。
(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。
(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。
(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。
要求(计算结果保留两位小数)：
(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录;
(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录;
(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录;
(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录;
(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录;
(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录;
(7)编制计算分配待摊支出的会计分录;
(8)编制结转在建工程成本的会计分录。		 查看答案
简答题 2010年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付;
(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元;
(5)计提工程人员工资95 800元;
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务相关的会计分录。		 查看答案
简答题 甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。
要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。		 查看答案
简答题 2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该专利权的原入账价值为8 000万元，已累计摊销1 500万元(包括2007年摊销额)，该无形资产按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6 500万元，剩余摊销年限为5年。按2007年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得6 200万元。但是，如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4 500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。2008年3月甲企业将该专利权出售，价款5 600万元已收存银行，营业税税率为5%。要求计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。(答案以万元为单位，保留整数) 查看答案
简答题 大华电子有限公司20×2年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，20×5年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司20×3年1月内部研发成功并可供使用的非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，20×5年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算20×5年计提的无形资产减值准备和20×6年的摊销金额，并编制会计分录。 查看答案
简答题 东方公司2007年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计8 000 000元，每年末付款4 000 000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。
要求：编制东方公司与无形资产相关的会计分录。		 查看答案
简答题 甲房地产公司于2009年12月10日，甲企业与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2 800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1 800万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，预计未来现金流量现值为1 950万元。 2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1 710万元。 2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1 650万元，预计未来现金流量现值为1 700万元。
2012年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1 540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。2014年1月5日甲公司将该建筑物对外出售，收到1530万元存入银行。假定不考虑其他因素，甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料作出会计处理。		 查看答案
简答题 石林股份有限公司(以下简称石林公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。石林公司按净利润的10%计提盈余公积。石林公司有关房，将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3 000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1 000万元，账面价值为2 000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1 700万元;2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。
2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。
2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。
2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。
要求：
(1)编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录。
(2)编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。
(3)编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录。
(4)编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。		 查看答案
简答题 A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)A公司于2007年12月31日取得一项写字楼，该写字楼的成本为4 000万元，款项已支付。预计使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零;假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
(2)2007年12月31日，A公司与B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2007年12月31日，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。
(3)2009年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。2009年1月1日公允价值为4 100万元。
(4)2009年12月31日该项投资性房地产的公允价值为4 200万元。
(5)2010年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产，并于当日以4 250万元出售，出售款项已收讫。
其他资料如下：
(1)A公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算所得税;
(2)税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额;
(3)A公司每年按10%提取盈余公积;
(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。		 查看答案
简答题 龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2008年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。
(3)2009年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2 200万元，2010年年末的公允价值分别为2 400万元。
(5)2011年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。
(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。
(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。)		 查看答案
简答题 昌盛公司2008年12月31日，对下列资产进行减值测试，有关资料如下：
(1)对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为8 000万元，累计折旧5 000万元，2008年末账面价值为3 000万元。该机器公允价值总额为2 000万元;直接归属于该机器处置费用为100万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用5%的折现率。
(2)一项专有技术B的账面成本190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元左右的剩余价值。
(3)对某项管理用大型设备C进行减值测试，发现其销售净价为2 380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2 600万元。该设备系2004年12月购入并投入使用，账面原价为4 900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，昌盛公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。计提减值准备后，设备的预计使用年限、折旧方法、和预计净残值均不改变。
(4)对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2 100万元。该项投资系2007年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。昌盛公司换出写字楼的账面原价为8 000万元，累计折旧5 300万元。2007年8月该写字楼的公允价值为2 700万元。假定昌盛公司对该长期股权投资采用成本法核算。
要求：计算在2008年12月31日上述各项计提减值损失，并编制会计分录。		 查看答案
简答题 某企业于2005年9月5日对一固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2 000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。
2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 602万元，预计未来现金流量现值为1 693万元。
2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 580万元，预计未来现金流量现值为1 600万元。
2008年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 340万元，预计未来现金流量现值为1 350万元。
2009年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 080万元，预计未来现金流量现值为1 100万元。
假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。
(2)计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
(3)计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
(4)计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
(5)计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
(6)计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司有关商誉及其他资料如下：
(1)甲公司在20×7年12月1日，以1 600万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2 500万元，负债的公允价值为1 000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1 500万元(其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1 000万元(其中：S设备为300万元、T设备为700万元)，甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。
(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。
(3)20×8年，由于A、B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。
(4)20×8年末，甲公司无法合理估计A、B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A、B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A、B生产线的现值分别为1 000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
要求：
(1)分别计算确定甲公司的商誉、A生产线和B生产线及各设备的减值损失;
(2)编制计提减值准备的会计分录。		 查看答案
简答题 正大股份有限公司(以下简称正大公司)有关资产的资料如下：
(1)正大公司有一条生产电子产品的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2008年年末该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。
(2)2008年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。
(3)2008年末，正大公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费用为2万元;经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
(4)整条生产线预计尚可使用5年。
要求：
(1)计算资产组和各项设备的减值损失;
(2)编制有关会计分录。		 查看答案
简答题 大华股份有限公司(以下简称大华公司)拥有企业总部资产和三条独立生产线(A、B、C三条生产线)，被认定为三个资产组。2007年末总部资产和三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。
由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
经减值测试计算确定的三个资产组(A、B、C三条生产线)的可收回金额分别为460万元、480万元和580万元。
要求：
(1)分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额;
(2)编制计提减值准备的有关会计分录。(答案中单位以万元表示)		 查看答案
简答题 A公司2009年8月有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)，已通过银行支付。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金;以银行存款分别向社会保险经办机构缴纳社会保险费，向住房公积金管理机构缴纳住房公积金。
(3)根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务的金额为工资总额的4%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求：
(1)计算各项职工薪酬;
(2)编制相关会计分录。		 查看答案
简答题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2010年11月有如下主要业务：
(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。
(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。
(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。
(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。
要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060 万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。
要求：
(1)计算A公司债券实际利率r;
(2)编制发行日的会计分录;
(3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。		 查看答案
简答题 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
(1)2008年1月1日,甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2008年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2009年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2008年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求：
(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2008年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2008年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2009年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2009年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2009年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年度有关业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元;资本公积为30 000万元;盈余公积为6 000万元;未分配利润为500万元)。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。
②以2007年12月31 日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4 000万股。
2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2008年度，甲公司发生净亏损3 142万元。
(3)2010年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
要求：
(1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。
(2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)		 查看答案
简答题 东大公司于2008年4月1日向正保公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果正保公司行权(行权价为125元)，正保公司有权以每股125元的价格从东大公司购入普通股1 000股。其他有关资料见下表：假定不考虑其他因素。
要求：做出东大公司以现金净额结算的账务处理。
(1) 合同签订日 2008年4月1日
(2) 行权日(欧式期权)：2009年3月31日
(3)2008年4月1日每股市价 110元
(4) 2008年12月31日每股市价 130元
(5)2009年3月31日每股市价 130元
(6)2009年3月31日应支付的固定行权价格 125元
(7)期权合同中的普通股数量 1000股
(8)2008年4月1日期权的公允价值 8000元
(9) 2008年12月31日期权的公允价值 6000元
(10)2009年3月31日期权的公允价值 5000元		 查看答案
简答题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司20×8年发生的部分交易或事项如下：
(1)6月2 13，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：
该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
(2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1％的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产B产品的实际成本为780万元。
(3)9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件。甲公司共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为4600元。
(4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换人戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至20×8年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。
要求：
(1)就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司20×8年相关会计分录。
(2)就资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司20×8年相关会计分录。(2009年原制度考题)(答案金额单位以万元表示)		 查看答案
简答题 2010年1月1日，P公司用银行存款5000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2010年1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。
P公司备查簿
2010年1月1日
单位：万元

项目账面价值公允价值公允价值与账面价值的差额备注
S公司
流动资产20002000
非流动资产55006700学会计论坛
其中：固定资产—A办公楼13001500200该办公楼的剩余折旧年限为20年，采用年限平均法计提折旧，税法规定该办公楼计提折旧的方法、折旧年限和净残值与S公司会计处理相同 
无形资产—土地使用权20012001000该使用权的剩余摊销年限为50年，采用直线法摊销，税法规定摊销方法、摊销年限与S公司会计处理相同 
资产总计75008700
流动负债10001000
非流动负债12001500300（递延所得税负债）
负债总计22002500
股本35003500
资本公积18002700900（1200-300）
盈余公积00
未分配利润00
股东权益总计53006200
负债和股东 权益总计75008700

假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2010年1月1日起，P公司和S公司的所得税税率均为25%。除表中办公楼和土地使用权外，S公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2010年1月1日，S公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0，未分配利润为0。
2010年，S公司实现净利润1022.5万元，提取法定盈余公积102.25万元，分派现金股利400万元（假定分配的是2010年实现的净利润）。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。
2011年，S公司实现净利润1122.5万元，提取法定盈余公积112.25万元，分派现金股利300万元；2011年S公司将可供出售金融资产全部对外出售。
2010年8月10日，P公司向S公司赊销甲商品100件，每件不含税售价为6万元，每件成本为4万元，2010年12月31日前，S公司已对外出售甲商品80件，剩余20件在2011年全部对外出售。至2011年12月31日，P公司上述应收账款尚未收回，2010年12月31日，P公司对上述应收账款计提坏账准备100万元，2011年12月31日，又计提坏账准备40万元。
2010年8月10日，P公司向S公司销售一台电子设备，售价为100万元，出售时设备账面价值为76万元，S公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。
要求：
（1）在合并财务报表工作底稿中，编制2010年和2011年对S公司个别报表进行调整的会计分录。
（2）在合并财务报表工作底稿中，编制2010年和2011年P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。
（3）计算2010年12月31日和2011年12月31日合并财务报表中应确认的商誉。
（4）编制2010年和2011年与长期股权投资有关的抵销分录。
（5）编制2010年和2011年内部商品交易的抵销分录。
（6）编制2010年和2011年内部债权债务及内部应收账款计提坏账准备的抵销分录。
（7）编制2010年和2011年内部固定资产交易的抵销分录。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：
(1)2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。
(2)2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关研究费用400万元。
(3)2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法规定的摊销方法和预计使用年限与会计相同。
(5)2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6)2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：
(1)编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。
(2)计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。
(3)编制甲公司2009年研究开发专利权的有关会计分录。
(4)计算甲公司研究开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。
(5)计算甲公司自行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。
(6)编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司有以下售后租回交易：
（1）20×8年12月31日，甲公司将其作为固定资产核算的一台管理用设备按120万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为120万元，账面原价为120万元，已提折旧30万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定不考虑其他相关税费。
（2）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为2900万元的全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为2800万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。
（3）20×9年1月1日，甲公司将公允价值为3100万元的全新办公用房一套，按照2900万元的价格售给丙公司，并立即签订了一份租赁合同，从丙公司以经营租赁方式租回该办公用房，租期为4年。办公用房原账面价值为3000万元。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金100万元，如果在市场上租用同等的办公用房需每年年末支付租金160万元，租赁期满后，丙公司收回办公用房使用权（假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司20×8年12月31日出售设备、20×9年计提折旧、递延收益摊销的会计分录。
(2)根据资料(2)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。
(3)根据资料(3)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。以人民币作为记账本位币。对外币业务采用业务发生时的市场汇率折：算，按季计算汇兑差额。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算），原材料采用实际成本进行日常核算。
2009年第一季度甲公司发生如下业务和事项：
（1）为建造A生产线，2009年1月1日从银行借人10000万美元（属于专门借款），借人款项已以外币存人银行，当日市场汇率为1美元=6.62元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8％，按单利计算，每年1月1日付息，到期一次还本。
（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2009年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款l000万美元。
（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款200万美元。
（4）1月20日，将100万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存人银行，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币，当日银行买人价为1美元=6.64元人民币。
（5）2月6日，从国外购入生产用原材料100万美元，为购进该原材料支付进口关税300万元人民币、进口增值税110万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.65元人民币。
（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。
（7）3月2目，收到乙外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为。美元=6.67元人民币。
（8）3月10日，收到乙外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。
(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为400万美元，当日市场汇率为1美元：6.68元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。
(10)3月25日，收到2008年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=6.69元人民币。
(11)3月31日，为建造A生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用共计500万美元，当日市场汇率为1美元=6.70元人民币，款项尚未支付。
2009年第二季度甲公司发生如下业务和事项：
(1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=6.71元人民币。
(2)6月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元。当日市场汇率为1美元=6.72元人民币。
(3)6月30日的市场汇率为1美元=6.72元人民币。
2009年第三季度甲公司发生如下业务和事项：
(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A生产建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。
(2)除外币借款利息外，该季度未发生其他外币业务。
(3)9月30日的市场汇率为1美元=6.73元人民币。
其他相关资料：
(1)上述用于A生产线购建的外币支出均以外币借款支付。
(2)不考虑外币存款利息收入。
(3)A生产线的实体建造工程(包括安装)于2010年7月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2010年8月l5日办理竣工决算，2010年9月1日正式投入使用。
(4)甲公司有关外币账户2008年12月31日的期末余额如下：
项目 外币账户余额(万美元)汇率 记账本位币账户金额(人民币万元)
银行存款 20006.6013200
应收账款 4006.602640
应付账款 2006.601320
长期借款 O6.60O
要求：
(1)指出甲公司A生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。
(2)编制甲公司2009年第一季度与外币业务相关的会计分录。
(3)分别计算2009年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑差额，并合并编制相关的会计分录。
(4)计算第一季度应计提的外币借款利息及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。
(5)计算第二季度与外币借款本息相关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
(6)编制第三季度确认外币借款利息费用的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。
(答案中的金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：
(1)甲公司20×8年1月1日以一组资产交换A公司持有B公司80％的股份作为长期股权投资，取得B公司股权后，能够对B公司实施控制，A公司系甲公司的母公司的全资子公司。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备和一项无形资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下．

项目 公允价值(万元)账面价值(万元)
银行存款 81008100
库存商品 1000800
固定资产 20001500(原价2000，累计折旧500)
无形资产 15001200(原价l600，累计摊销400)
合计 1260011600

B公司20×8年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。
B公司20×8年1月1 日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
甲公司20×8年1月1日“资本公积一股本溢价”科目金额为5000万元。
(2)B公司20×8年实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积200万元。
20×8年B公司从甲公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司W商品每件成本为1.6万元。
20×8年B公司对外销售W商品l20件，每件销售价格为1.9万元；年末结存W商品80件。
20×8年12月31日，W商品每件可变现净值为1.5万元；B公司对W商品计提存货跌价准备40万元。
(3)B公司20×9年实现净利润3400万元，提取盈余公积340万元，分配现金股利1000万元。20×9年B公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积200万元。因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积250万元。
20×9年B公司对外销售W商品60件，每件销售价格为1.8万元。
20×9年12月31日，B公司年末存货中包括从甲公司购进的W商品20件，w商品每件可变现净值为1.7万元。W商品存货跌价准备的期末余额为6万元。
要求：
(1)判断企业合并类型，并说明理由。
(2)编制甲公司取得B公司80％股权的会计分录。
(3)编制甲公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(4)编制甲公司20×8年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(5)编制甲公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(6)编制甲公司20×9年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。		 查看答案
简答题 2008年1月1日，P公司用银行存款5000万元购得S公司80％的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2008年1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示：
P公司备查簿
2008年1月1日 单位：万元

 项目  账面价值  公允价值 公允价值与账 面价值的差额  备注
S公司     
流动资产 20002000  
非流动资产 55006700  
 其中：固定资产—A办公楼   1300  1500  200 该办公楼的剩余折旧年限为20年，采用年限平均法计提折旧。 税法规定该办公楼计提折旧的 方法、折旧年限和净残值与s公司会计处理相同
 无形资产—地使用权  200 1200 1000该使用权的剩余摊销年限为50年，采用直线法摊销，税法规 定摊销方法、摊销年限与S公 司会计处理相同
资产总计 75008700  
流动负债 l0001000  
非流动负债 12001500300(递延所得税负债) 
负债总计 22002500  
股本 35003500  
资本公积 18002700900(1200—300) 
盈余公积 0O  
未分配利润 O0  
股东权益总计 53006200  
负债和股东权益总计 75008700  

假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2008年1月1日起，P公司和S公司的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。除表中办公楼和土地使用权外，S公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2008年1月1日，S公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0，未分配利润为0。
2008年，S公司实现净利润1022．5万元，提取法定盈余公积102．25万元，分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计人当期资本公积的金额为500万元。
2009年1月1日，P公司从证券市场上用银行存款750万元又购人S公司l0％的股份。
2009年，S公司实现净利润1122．5万元，提取法定盈余公积112．25万元，分派现金股利300万元；2009年S公司将可供出售金融资产全部对外出售。
2008年8月10日，P公司向S公司赊销甲商品100件，每件售价为6万元，每件成本为4万元。2008年12月31日前，S公司已对外出售甲商品80件，剩余20件在2009年全部对外出售。至2009年12月31日，P公司上述应收账款尚未收回，2008年12月31日，P公司对上述应收账款计提坏账准备100万元，2009年12月31日，又计提坏账准备40万元。
2008年8月10日，P公司将本公司的一台电子设备出售给S公司，售价为l00万元，出售时设备账面价值为76万元，S公司购人后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。
要求：
(1)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年对S公司个别报表进行调整的会计分录。
(2)在合并财务报表工作底稿中，编制2008年和2009年P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。
(3)计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表_中应确认的商誉。
(4)编制2008年和2009年与长期股权投资有关的抵销分录。
(5)编制2008年和2009年内部商品交易的抵销分录。
(6)编制2008年和2009年内部债权债务及内部应收账款计提坏账准备的抵销分录。
(7)编制2008年和2009年内部固定资产交易的抵销分录。		 查看答案
简答题 甲公司在2006年至2008年有以下业务： (1)甲公司于2006年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4%的坏账准备。 甲乙公司于2006年7月1日手续完毕，甲公司取得的该项投资占乙公司60%的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额的10000万元，账面价值9500万元，其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积;乙公司2006年实现净利润1200万元，其中7-12月份净利润为700万元;(2)2007年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元;2007年度乙公司实现净利润1300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元;(3)2008年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40%股权份额且具有重大影响，故由成本法改为权益法核算;(4)2008年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2008年度乙公司实现净利润1300万元，其中包括乙公司逆销内部交易利润300万元。(假设不考虑所得税影响)要求：(1)写出上述会计分录; (2)计算2008年12月31日甲公司该项投资的账面价值。 查看答案
简答题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于20×6年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)20×7年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1777万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。上述专门借款20×7年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。(2)20×8年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×6年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股市价为4元。 (3)20×9年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元;甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的公允价值分别为6500万元和1500万元。 假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和1450万元。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在20×7年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在20×8年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在20×9年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在20×9年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。 查看答案
简答题 甲公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，采用交易发生日即期汇率折算外币业务，按季度计算汇兑损益，2007年6月30日没有外币账户余额。2007年7月至12月发生下列业务：(1)2007年7月1日为从银行借入外币欧元专门借款1000万元，期限为1年，年利率为6%，当日的即期会为1欧元=10.1元人民币，该项目按季度付息，到期还本。 (2)2007年7月1日支付600万元设备款，该设备已于付款当日到货并投入安装;2007年9月1日支付上述设备安装调试等各项费用200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，安装工作尚未完成;(3)2007年9月2日从国外购入某存货，共计500万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为500万元人民币，支付的进口增值税为935万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付;(4)9月30日计提上述借款利息，同日收到2.5万欧元暂时闲置资金的存款利息;(5)确认9月30日汇兑损益; (6)10月2日支付15万欧元的借款利息，当日的即期汇率为1欧元=10.3元人民币; (7)2007年10月5日甲公司以人民币、按照当日银行欧元卖出价1欧元=10.4元人民币偿还500万欧元购货款;(8)甲公司2007年6月30日以2万美元购入某B股股票1.5万股作为交易性金融资产，包括600美元相关税费，2007年12月31日仍持有，该股票公允价值为每股2.08美元; (9)12月31日计提欧元借款利息，同日收到1.5万欧元暂时闲置资金的存款利息; (10)确认12月31日汇兑损益。各期末汇率：
要求：对上述业务作出会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)		 查看答案
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