【简答题】
东大公司于2008年4月1日向正保公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果正保公司行权(行权价为125元),正保公司有权以每股125元的价格从东大公司购入普通股1 000股。其他有关资料见下表:假定不考虑其他因素。
要求:做出东大公司以现金净额结算的账务处理。
(1) 合同签订日 2008年4月1日
(2) 行权日(欧式期权):2009年3月31日
(3)2008年4月1日每股市价 110元
(4) 2008年12月31日每股市价 130元
(5)2009年3月31日每股市价 130元
(6)2009年3月31日应支付的固定行权价格 125元
(7)期权合同中的普通股数量 1000股
(8)2008年4月1日期权的公允价值 8000元
(9) 2008年12月31日期权的公允价值 6000元
(10)2009年3月31日期权的公允价值 5000元
参考答案
(1)2008年4月1日,确认发行的看涨期权:
借:银行存款 8 000
贷:衍生工具——看涨期权 8 000
(2)2008年12月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 2 000
贷:公允价值变动损益 2 000
(3)2009年3月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 1 000
贷:公允价值变动损益 1 000
(4)正保公司行使了该看涨期权,合同以现金净额方式进行结算。东大公司有义务向正保公司交付130 000元(130×10 00),并从正保公司收取125 000元(125×1 000),东大公司实际支付净额为5 000元。
反映看涨期权结算的账务处理如下:
借:衍生工具——看涨期权 5 000
贷:银行存款 5 000
【该题针对“权益工具与金融负债的区分”知识点进行考核】
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