【简答题】
某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2010年11月有如下主要业务:
(1)委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款80万元,加工费用20万元,消费税税率为10%,材料已经加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。
(2)出售一厂房,厂房原价1 500万元,已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行,用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕,营业税税率5%。
(3)将应税消费品用于对外投资,产品成本700万元,计提的存货跌价准备为40万元,公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。
(4)转让无形资产所有权,收入25万元,无形资产的原值为30万元,已摊销的无形资产金额是6万元,没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。
要求:编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)
参考答案
(1)借:委托加工物资 80
贷:原材料 80
消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)
消费税=111.11×10%=11.11(万元),这部分消费税由受托方代收代缴,委托方应将其计入成本中。
借:委托加工物资 31.11
应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4
贷:应付账款 34.51
借:原材料 111.11
贷:委托加工物资 111.11
(2)借:固定资产清理 900
累计折旧 600
贷:固定资产 1 500
借:银行存款 1 000
贷:固定资产清理 1 000
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
借:固定资产清理 50
贷:应交税费-应交营业税 50
借:固定资产清理 45
贷:营业外收入 45
(3)借:长期股权投资 1 170
贷:主营业务收入 1 000
应交税费-应交增值税(销项税额)170
借:营业税金及附加 100
贷:应交税费-应交消费税 100
借:主营业务成本 660
存货跌价准备 40
贷:库存商品 700
(4)借:银行存款 25
累计摊销 6
营业外支出 0.25
贷:无形资产 30
应交税费-应交营业税 1.25
【该题针对“其他应交税费,消费税的核算,增值税的核算”知识点进行考核】
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下列税金中,应计入存货成本的有( )。 |
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该短期融资券的交易费用10万元应计入( )。 |
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关于可转换公司债券的表述中,下列说法正确的有( )。 |
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企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿,应该计入( )科目。 |
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2010年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。 |
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甲公司本期应交房产税2万元,应交土地使用税3万元,印花税1万元,耕地占用税8万元,契税6万元,车辆购置税0.6万元,则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。 |
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元,市场销售价格为100万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2009年1月对该项业务的会计处理,不正确的是( )。 |
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甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元,债券年利率6%,期限为3年,每年年末支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设(P/F,3,9%)=0.7626,(P/A,3,9%)=2.7128。发行时产生的资本公积为( )万元。 |
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应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。 |
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某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库,取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元,增值税税额为3 825元,该企业当期产品销售价格(含增值税,征收率为3%)为78 750元,则该企业当期应交纳的增值税为( )元。 |
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某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元,则月末结转后,“应交税费――未交增值税”科目的余额为( )万元。 |
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A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券,实际收到款项193 069元,债券面值200 000元,每半年付息一次,到期还本,票面利率10%,实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价,计算2008年12月31日应付债券的账面余额是( )元。(计算结果保留到整数) |
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下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。 |
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下列项目中,属于职工薪酬的有( )。 |
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下列有关税金会计处理的表述中,正确的有( )。 |
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下列有关金融负债的说法中,正确的有( )。 |
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2010年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是( )。 |
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下列职工薪酬中,可以计入产品成本的有( )。 |
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关于非货币性职工薪酬,说法正确的有( )。 |
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下列各项税金中,不构成相关资产成本的有( )。 |
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