【简答题】
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51 950元,应付加工费为7 000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费150元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20 000元,福利费用2 800元,分配制造费用18 100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批,售价200 000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人,增值税税率为17%。
要求:编制A股份有限公司、B企业有关会计分录,同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。
参考答案
B企业(受托)会计账务处理为:
应缴纳增值税额=7 000×17%=1 190(元)
应税消费税计税价格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)
代扣代缴的消费税=65 500×10%=6 550(元)
借:应收账款 14 740
贷:主营业务收入 7 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 190
——应交消费税 6 550
A股份有限公司(委托方)会计账务处理为:
(1) 发出原材料时
借:委托加工物资 51 950
贷:原材料 51 950
(2)应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 7 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 190
——应交消费税 6 550
贷:应付账款 14 740
(3)支付往返运杂费
借:委托加工物资 150
贷:银行存款 150
(4)收回加工物资验收入库
借:原材料 59 100
贷:委托加工物资 59 100
(5)甲产品领用收回的加工物资
借:生产成本 59 100
贷:原材料 59 100
(6)甲产品发生其他费用
借:生产成本 40 900
贷:应付职工薪酬 22 800
制造费用 18 100
(7)甲产品完工验收入库
借:库存商品 100 000
贷:生产成本 100 000
(8)销售甲产品
借:应收账款 234 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借:营业税金及附加 20 000(200 000×10%)
贷:应交税费——应交消费税 20 000
注:题目中说“12月5日销售甲产品一批”,而没有交待所销售产品的成本,所以不用作结转成本的分录。
(9)A公司计算应交消费税
借:应交税费——应交消费税 13 450(20 000-6 550)
贷:银行存款 13 450
【该题针对“委托外单位加工的存货的核算”知识点进行考核】
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单选题 |
2007年,甲公司根据市场需求的变化,决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失,决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售,2007年12月31日其成本为200万元,数量为10吨。据市场调查,D材料的市场销售价格为10万元/吨,同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2007年12月31日D材料的账面价值为( )万元。 |
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单选题 |
某企业为增值税小规模纳税企业,本期购入材料,取得增值税专用发票,原材料价款为50万元,增值税额8.5万元,商品在验收时发现短缺,其中5%短缺属于途中合理损耗,10%的短缺尚待查明原因。则该材料入库的实际成本是( )万元。 |
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乙材料加工完毕入库时的成本为( )元。 |
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某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤,收到的增值税专用发票注明价款800万元,增值税额136万元。另发生运输费用10万元(运费可按7%抵扣),途中保险费用2万元。原材料运抵企业后,验收入库为198公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为( )万元。 |
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多选题 |
A企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品,且为非金银首饰)。A企业发生的下列各项支出中,一定会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。 |
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该公司12月10日结存A材料的实际成本为( )元。 |
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企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”账户,待期末或报批准后,根据不同的原因可分别转入的科目有( )。 |
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A公司委托D公司加工的应税消费品收回时应支付的消费税为( )元。 |
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单选题 |
2007年9月26日,A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2008年3月10日,A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2007年12月31日,A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元,数量为8台,单位成本为56万元,2007年12月31日,乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。2007年12月31日乙产品的账面价值为( )万元。 |
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单选题 |
以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数,去除当月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的方法是( )。 |
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多选题 |
下列有关确定存货可变现净值基础的表述,正确的有( ) 。 |
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多选题 |
可以计入存货成本的相关税费有( )。 |
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下列关于甲公司2008年12月31日存货跌价准备的处理中,正确的有( )。 |
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下列存货的盘亏或毁损损失,报经批准后,应转作管理费用的有( )。 |
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单选题 |
某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账面成本为600万元,其中有70%是订有销售合同的,合同价合计金额为390万元,预计销售费用及税金为40万元。未订有合同的部分预计销售价格为200万元,预计销售费用及税金为30万元。2007年度,由于该公司产品结构调整,不再生产A产品。当年售出A产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出20%。至2007年年末,剩余A产品的预计销售价格为170万元,预计销售税费25万元,则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。 |
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多选题 |
下列属于存货组成部分的有( )。 |
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下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。 |
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该公司2008年12月31日A材料的账面价值为( )元。 |
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单选题 |
企业采购过程中发生的存货短缺,应计入有关存货采购成本的是( )。 |
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下列有关存货的会计处理方法中,正确的是( )。 |
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