ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：(1)2009年1... - 题库

【简答题】

ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1)2009年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为35万元，并取得运费发票，可按7%抵扣进项税额。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2009年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2011年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

(1)计算该设备的入账价值
　　该设备的入账价值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)
　　(2)计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额
　　因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%
　　2009年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
　　2010年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)
　　(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)
　　2011年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)
　　计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2011年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算2011年应计提折旧，由于2011年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2011年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二个折旧年度是2010年4月1日至2011年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2011年1～3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。
　　(3)编制出售该设备的会计分录
　　借：固定资产清理 309.6
　　　　累计折旧 550.4
　　　　贷：固定资产 860
　　借：银行存款 306
　　　　贷：固定资产清理 306
　　借：固定资产清理 0.4
　　　　贷：银行存款 0.4
　　将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：
　　借：营业外支出 4
　　　　贷：固定资产清理 4
　　【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的处置,固定资产的折旧”知识点进行考核】

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