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【简答题】

龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间,龙华公司购进为工程准备的一批物资,价款为1 400万元,增值税为238万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬362万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用直线法计提折旧。
(3)2009年12月,龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给昌泰公司,租赁期为10年,年租金为260万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2 200万元,2010年年末的公允价值分别为2 400万元。
(5)2011年1月,甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续,以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司,全部款项已收到并存入银行。
要求:
(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。
(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。
(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。)

参考答案

(1)龙华公司自行建造办公大楼的会计分录:
  借:工程物资   1 638
    贷:银行存款  1 638
  借:在建工程  1 638
    贷:工程物资 1 638
  借:在建工程   556
    贷:库存商品  160
      应交税费--应交增值税(销项税额) 34
      应付职工薪酬    362
  借:固定资产  2 194
    贷:在建工程  2 194
  (2)龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧=(2 194-94)/20+(2 194-94)/20×4/12=105+35=140(万元)
  (3)
  借:投资性房地产--成本 2 200
    累计折旧      148.75
    贷:固定资产    2 194
      资本公积    154.75
  (4)
  借:投资性房地产--公允价值变动 200
    贷:公允价值变动损益    200
  (5)
  借:银行存款 260
    贷:其他业务收入 260
  (6)
  借:银行存款 2 550
    贷:其他业务收入 2 550
  借:其他业务成本 2 045.25
    公允价值变动损益  200
    资本公积     154.75
    贷:投资性房地产--成本 2 200
            --公允价值变动 200
  【该题针对“投资性房地产的处置,投资性房地产的后续计量,投资性房地产的后续支出,投资性房地产的内容和初始计量,投资性房地产的转换”知识点进行考核】

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