【简答题】
A公司于2007年4月1日发行公司债券一批,面值为1000万元,发行价格为1060 万元,3年期,票面利率为5%,每年付息一次,到期一次还本并支付最后一期利息,付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元,实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。
要求:
(1)计算A公司债券实际利率r;
(2)编制发行日的会计分录;
(3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。
参考答案
(1)计算A公司债券实际利率r
1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方),由此计算得出r=3%
(2)发行日的会计分录
借:银行存款 1 056.57
贷:应付债券-面值 1 000
应付债券-利息调整 56.57
(3)2007年12月31日
实际利息费用=1 056.57×3%×9/12=23.77(万元)
应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)
借:财务费用 23.77
应付债券-利息调整 13.73
贷:应付利息 37.5
2008年3月31日
实际利息费用=1 056.57×3%×3/12=7.92(万元)
应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)
利息调整=12.5-7.92=4.58(万元)
借:财务费用 7.92
应付债券-利息调整 4.58
贷:应付利息 12.5
2008年4月1日
借:应付利息 50
贷:银行存款 50
2008年12月31日
实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(万元)
应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
利息调整=37.5-23.36=14.14(万元)
借:财务费用 23.36
应付债券-利息调整 14.14
贷:应付利息 37.5
2009年3月31日
实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (万元)
应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)
利息调整=12.5-7.79=4.71(万元)
借:财务费用 7.79
应付债券-利息调整 4.71
贷:应付利息 12.5
2009年4月1日
借:应付利息 50
贷:银行存款 50
2009年12月31日
应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(万元)
实际利息费用=37.5-14.56=22.94(万元)
借:财务费用 22.94
应付债券-利息调整 14.56
贷:应付利息 37.5
2010年3月31日
应付利息=1000×5%×3/12=12.5(万元)
利息调整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(万元)
实际利息费用=12.5-4.85=7.65(万元)
借:财务费用 7.65
应付债券-利息调整 4.85
贷:应付利息 12.5
2010年4月1日
借:应付利息 50
应付债券-面值 1 000
贷:银行存款 1 050
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
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