【简答题】

甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：
(1)出于2009年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8％至9％；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2％至3％，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。假设 2010年销售C产品实现收入5 000万元，当年发生修理费用10万元，企业已按照调整后的比例确认预提的产品质量保证。
C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5 000 万元。
2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85％不会发生质量问题，有10％将会发生较小的质量问题，另有5％将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10％至12％；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4％至5％。
(2)2009年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15％的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15％的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25％。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15％的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。假设不存在其他调整因素。
(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2 000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2％向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。
协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65％；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4％的违约金。
2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。
至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65％。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70％。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。
甲公司已于2010年末将该合同的总价款2 000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。
假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。
(4) 2009年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备84万元，多计提了固定资产减值准备42万元。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。
(5)2010年9月1日，甲公司收到财政拨款5 000万元，用于已经研发成功的国家级科研项目。甲公司所编制的会计分录如下：
借：银行存款 　　　5 000
    贷：递延收益 　　　5 000
借：递延收益　　　 1 000
     贷：营业外收入　　 1 000
（6）2010年12月1日甲公司与丙公司签订合同，以1 000万元的价格向丙公司销售设备。设备成本为750万元。同时，甲公司与丙公司签订补充合同，约定甲公司在2011年4月30日以1 250万元的价格购回设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2010年12月31日，设备尚未发出。
税法规定（国税函〔2009〕875号），采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　1170
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1000
     应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本　　　　　　　　 750
     贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 750
此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项：
(1)甲公司2010年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8％的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60％。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60％的担保。 B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50％，甲公司未确认预计负债。
对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60％，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80％。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除)
(3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2011年1月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年2月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失500万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80％。
经反复协商，最后乙公司同意赔付200万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2010年度　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入	50 000
减：营业成本	35 000
营业税金及附加	3 000
销售费用	700
管理费用	1 000
财务费用	600
资产减值损失	100
加：投资收益	400
二、营业利润	10 000
加：营业外收入	200
减：营业外支出	1 200
三、利润总额	9 000
减：所得税费用
四、净利润

其他假定：
(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。
(5)不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。
要求：
(1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项。
(2)除交易或事项(4)外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项(4)在内的所有调整事项调整处理的会计分录。
(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。
(4)调整2010年度的利润表。
利润表（简表）
编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2010年度 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

项目	本期金额	调整数	调整本期金额
一、营业收入	50 000
减：营业成本	35 000
营业税金及附加	3 000
销售费用	700
管理费用	1 000
财务费用	600
资产减值损失	100
加：投资收益	400
二、营业利润	10 000
加：营业外收入	200
减：营业外支出	1 200
三、利润总额	9 000
减：所得税费用
四、净利润