参考答案

(1)判断是否计提减值准备，并进行会计处理
①事项(1)
2008年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1600—200+40=1440(万元)。
2008年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=9600—8100=1500(万元)。
所以甲公司2008年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=1500—1440=60(万元)。
借：资产减值损失60
贷：坏账准备60
②事项(2)
1)A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值=2000×(1．2—0。15) =2100(万元)，成本=2000×1=2000(万元)，这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=1000×(1．1—0．15) =950(万元)，成本=1000×1=1000(万元)，这部分存货需计提跌价准备50万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=50一(45—30)=35(万元)。
2)B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=2800×(1．1—0．3—0．15)=1820(万元)，成本=2800 X 0．7=1960(万元)，B配件应计提跌价准备=1960—1820=140(万元)。
3)C配件：
D产品的可变现净值=1200×(4—0．4)=4320(万元)，成本=3600+1200×0．8=4560(万元)，D产品发生减值，C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现净值=1200×(4—0．8—0．4)=3360(万元)，成本3600万元，应计提存货跌价准备=3600—3360=240(万元)。
会计分录：
借：资产减值损失415
贷：存货跌价准备一A产品    35
一B配件    140
一C配件    240
⑧事项(3)
1)X设备：
2008年12月31日计提减值准备前x设备账面价值=(600—260—68)一(600—260—68)÷(5×12—2×12—2)×12=176(万元)，可收回金额为132万元，2008年12月31日应计提减值准备=176—132=44(万元)，计提减值准备后的账面价值为132万元。
2)Y设备：
2008年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600—640=960(万元)，可收回金额为900万元，2008年12月31日应计提减值准备=960—900=60(万元)，计提减值准备后的账面价值为900万元。
3)Z设备：
2008年12月31日计提减值准备前z设备账面价值=600—225=375(万元)，可收回金额为400万元，2008年12月31 Et不应计提减值准备，固定资产的账面价值为375万元。
会计分录：
借：资产减值损失    104
贷：固定资产减值准备一x设备    44
一Y设备    60
④事项(4)
1)2008年12月31日该专利技术的账面净值=360—360÷10×3／12=351(万元)，可收回金额为400万元，不能计提减值准备。
2)2008年12月31日可收回金额为270万元，计提减值准备前的账面价值为280万元，2008年应计提减值准备=280—270=10(万元)。
借：资产减值损失    10
贷：无形资产减值准备    10
⑤事项(5)
不需计提减值准备。
⑥事项(6)
借：资产减值损失    30
贷：持有至到期投资减值准备    30
(2)计算x设备2009年应计提的折旧额
x设备2009年应计提的折旧额=132÷(5×12—3×12—2)×12=72(万元)。
(3)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。
①事项(1)
2008年1月1日应收账款的账面价值=7600—1600=6000(元)，计税基础=7600万元，可抵扣暂时性差异的余额=7600—6000=1600(万元)。
2008年12月31日应收账款的账面价值=9600—1500=8100(元)，计税基础：9600万元，可抵扣暂时性差异的余额=9600—8100=1500(万元)。
2008年转回可抵扣暂时性差异=1600—1500=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1600×25％一1500×25％=25(万元)(贷方)，应确认的纳税调整减少额100万元。
②事项(2)
2008年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；
2008年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×25％一45×25％=96．25(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430—45=385(万元)。
③事项(3)
1)X设备
2008年1月1日账面价值=600—68—260=272(万元)，计税基础=600—600÷5×2／12—600÷5×2=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340—272=68(万元)，递延所得税资产余额=68 x 25％=17(万元)；2008年12月31日账面价值=132万元，计税基础。600—600÷5×2／12—600÷5×3=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额：220—132=88(万元)，递延所得税资产余额=88×25％=22(万元)。
2008年发生可抵扣暂时性差异=88—68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22—17=5(万元)(借方)
2)Y设备
2008年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2008年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1600—1600÷10 X 4=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960—900=60(万元)，递延所得税资产余额：60 X25％=15(万元)。
2008年发生可抵扣暂时性差异=60—0=60(万元)，递延所得税资产发生额：15—0=15(万元)(借方)
3)z设备
2008年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2008年应确认的递延所得税资产发生额=15+5=20(万元)  (借方)。
2008年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。
④事项(4)
1)2008年12月31日该专利技术的账面净值=360—360÷10 X 3／12=351(万元)，可收回金额为400万元，不能计提减值准备，其账面价值为351万元；计税基础=351×150％=526．5(万元)，但此项不确认递延所得税资产。此项应调减应纳税所得额：(100+40+360÷10 X 3／12)×50％=74．5(万元)。
2)2007年12月31日，该无形资产的账面价值=300—20=280(万元)，计税基础=300—300÷10=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280—270)X 25％=2．5(万元)；2008年12月31日，该无形资产的账面价值：280—10=270(万元)，计税基础=300—300÷10 X 2=240(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270—240)X 25％=7．5(万元)。2008年应确认的递延所得税负债=7．5—2．5=5(万元)(贷方)，2008年应调减应纳税所得额=300÷10一(280—270)=20(万元)。
上述无形资产2008年应确认的递延所得税负债=5万元。2008年应确认的纳税调整减少额=74．5+20=94．5(万元)。
⑤事项(5)
2008年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210—200)×25％=2．5(万元)。此项2008年不需进行纳税调整。
⑥事项(6)
2008年12月31日应确认递延所得税资产=30×25％=7．5(万元)。2008年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2008年递延所得税资产发生额=一25+96．25+20+7．5=98．75(万元)(借方)。
2008年递延所得税负债发生额=5+2．5=7．5(万元)(贷方)。
2008年应交所得税=(5000—100+385+80—94．5+30)X 25％=1325．13(万元)。
2008年所得税费用=1325．13—98．75+(7．5—2．5)=1231．38(万元)。
借：所得税费用    1231．38
资本公积一其他资本公积    2．5
递延所得税资产    98．75
贷：应交税费一应交所得税1325．13
递延所得税负债    7．5