A银行和B企业2005～2009年有以下业务：(1)2005年1月1日，A银行向B企业以19600万... - 题库

【简答题】

A银行和B企业2005～2009年有以下业务：
(1)2005年1月1日，A银行向B企业以19600万元的折价方式发放一笔5年期贷款20000万元，合同年利率为6％，A银行初始确认该贷款的实际利率为6．48％；
(2)2005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息；
(3)2007年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期2008年12月31日将收到利息1200万元，但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元；A银行计提了减值准备；
(4)2008年12月31日将收到利息1200万元，2009年12月31日收到本金10000万元；
(5)2009年12月31日A银行与B企业进行债务重组，A银行以5000万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系；
(6)A银行拟将该房产处置，不转作自用固定资产，继续作为抵债资产核算，在处置之前从2010年1月1日将该房产临时对外出租，2010年12月取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元；
(7)2011年12月A银行与C公司签订转让房产协议，C公司出价4810万元购置该房产，预计A银行还要支付相关税费10万元。
要求：
(1)计算2005年、2006年12月31日A银行该项贷款的摊余价值；
(2)计算2007年末A银行应确认的贷款减值损失；
(3)计算2008年收到利息后该贷款的摊余价值；
(4)计算2009年末A银行在债务重组过程中应确认的损益；
(5)写出2009年取得抵债资产以及2010年、2011年相关业务的会计处理分录。

参考答案

(1)计算2005年、2006年12月31日A银行该项贷款的摊余价值
2005年12月31日A银行该贷款的摊余成本=19600 x 106．48％一20000×6％=19670．08(万元)。
2006年12月31日A银行该贷款的摊余成本：19670．08×106．48％一20000×6％=19744．70(万元)。
(2)计算2007年末A银行应确认的贷款减值损失
2007年12月31日A银行该贷款确认减值损失前的摊余成本=19744．70×106．48％一20000×6％=19824．16(万元)。
2007年12月31日A银行预计该贷款将收到现金流量的现值=1200／106．48％+10000／106．48％2=9946．88(万元)。
2007年12月31日A银行应确认的贷款减值损失=19824．16—9946．88=9877．28(万元)。
(3)计算2008年收到利息后该贷款的摊余价值
2008年12月31 Et A银行该贷款的摊余成本=9946．88 x 106．48％一1200=9391．44(万元)。
(4)计算2009年末A银行在债务重组过程中应确认的损益
贷款的账面余额=19824．16—1200—10000=8624．16(万元)。
(此时摊余价值已经为0，即9391．44×106．48％一10000=0，但是贷款尚有余额8624．16万元没有收回，与减值准备余额相同，减值准备账面余额：9877．28—9946．88×6．48％一9391．44×6．48％=8624．16(万元)。)
A银行已经将贷款余额全额确认了减值，所以重组过程中收到资产的公允价值就是应确认的损益。即冲减资产减值损失5000万元。
(5)作出与抵债资产有关的账务处理
①2009年12月31日
借：抵债资产 5000
贷款损失准备8624．16
贷：贷款一已减值 8624．16
资产减值损失 5000
②20LO年至201 1年相关业务的会计处理分录
2010年取得租金收入和支付维修费
借：存放同业160
贷：其他业务收入160
借：其他业务成本 20
贷：存放同业 20
2011年12月与c公司签订转让房产协议，待售资产账面价值低于C公司出价时应计提减值准备
借：资产减值损失 200
贷：抵债资产跌价准备 200(5000—4810+101

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