【简答题】
淮河公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出,实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时,对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。
(1)1月1日,淮河公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售一批A商
品,同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向淮河公司支付5750万元。
1月6日,淮河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4000万元;IH商品已验收入库。
淮河公司的会计处理如下:
借:银行存款 5750
贷:主营业务收入4900应交税费一应交增值税(销项税额)850
借:主营业务成本 4000
贷:库存商品4000
(2)10月15,淮河公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:
该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。10月15日,淮河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
淮河公司的会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收 200
应交税费一应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 160
贷:库存商品 160
(3)12月1日,淮河公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销
售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ,淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
淮河公司的会计处理如下:
借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费一应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(4)12月1日,淮河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);淮河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,淮河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,淮河公司的安装工作尚未结束。
淮河公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收.& 500
应交税费一应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
(5)12月1日,淮河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,淮河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议
淮河公司的会计处理如下:
借:银行存款819
贷:主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 1 19
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
(6)12月1日,淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),2006年末该股票公允价值为1100万元,淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。
要求:
(1)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制)。
(2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。
资产负债表
项目 | 期末余额 |
调增 | 调减 |
交易性金融资产 | | |
存货 | | |
预收款项 | | |
应交税费 | | |
递延所得税负债 | | |
盈余公积 | | |
未分配利润 | | |