参考答案

(1)
①甲公司
2008年1月2日
扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800-5000—2000×(1+17％)=2000(万元)
剩余债务公允价值=2000×40％=800(万元)
借：可供出售金融资产一成本800
无形资产一土地使用权5000
库存商品  2000
应交税费一应交增值税(进项税额)340
应收账款一债务重组800
坏账准备1140
营业外支出60
贷：应收账款10140
②乙公司
借：应付账款10140
贷：可供出售金融资产一成本700
一公允价值变动90
投资收益10
无形资产一土地使用权3000
营业外收入一处置非流动资产损益2000
主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
应付账款一债务重组800
营业外收入一债务重组利得1200
借：资本公积一其他资本公积90
贷：投资收益90
借：主营业务成本1500
贷：库存商品1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：银行存款16
贷：财务费用16
2009年12月31日
借：银行存款16
贷：财务费用16
借：银行存款800
贷：应收账款一债务重组800
②乙公司
2008年12月31日
借：财务费用16
贷：银行存款16
2009年12月31日
借：财务费用16
贷：银行存款16
借：应付账款一债务重组800
贷：银行存款800
(3)
2008年6月30日
借：资本公积一其他资本公积5
贷：可供出售金融资产一公允价值变动5
2008年12月31日
借：资产减值损失100
贷：可供出售金融资产一公允价值变动95
资本公积一其他资本公积5
2009年1月10日
借：银行存款  710
可供出售金融资产一公允价值变动100
贷：可供出售金融资产一成本800
投资收益10
(4)
无形资产摊销额：5000÷50×9／12=75(万元)。
借：管理费用75
贷：累计摊销75
(5)
借：投资性房地产一成本6000
累计摊销75
贷：无形资产5000
资本公积一其他资本公积1075
(6)
借：投资性房地产一公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
借：银行存款100
贷：其他业务收入100
(7)
投资性房地产的账面价值=6100(万元)。
投资性房地产的计税基础=5000—5000÷50=4900(万元)。
应纳税暂时性差异=6100—4900=1200(万元)。
应确认递延所得税负债=1200×25％=300(万元)。
递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25％=268．75(万元)。
递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100一(-5000+50 x3／12)]x25％=31.25(万元)。
或：递延所得税负债对应所得税费用的金额=300—268．75=31．25(万元)
借：资本公积一其他资本公积    268．75
所得税费用31.25
贷：递延所得税负债300