【简答题】
远威股份有限公司为上市公司(以下简称远威公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年度,远威公司有关业务资料如下:(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下页表:(金额单位:万元)
2007年12月31日远威公司有关科目余额表 单位:万元
资金类帐户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 负债类帐户名称 | 年初余额 | |
交易性金融资产 | 200 | 500 | 短期借款 | 120 | 140 |
应收账款 | 1200 | 1925 | 应付账款 | 250 | 600 |
坏账准备 | 12 | 19.25 | 预收账款 | 124 | 224 |
预付账款 | 346 | 910 | 应付职工薪酬 | 383 | 452 |
存货类 | 620 | 900 | 应付股利 | 30 | 0 |
存货跌价准备 | 20 | 40 | 应交税费 | 0 | 0 |
长期股权投资 | 720 | 1300 | 预计负债 | 210 | 240 |
固定资产 | 8600 | 8880 | 长期借款 | 360 | 840 |
投资性房地产 | 800 | 850 | | | |
无形资产 | 640 | 600 | | | |
无形资产减值准备 | 20 | 60 | | | |
损益类帐户名称 | 借方 发生额 | 贷方 发生额 | 损益类帐户名称 | 借方 发生额 | 贷方 发生额 |
主营业务收入 | | 9050 | | | 440 |
主营业务成本 | 4600 | | 营业外支出 | 49 | |
营业税金及附加 | 113.19 | | 营业外收入 | | 50 |
销售费用 | 265 | | 公允价值变动损益 | | 50 |
管理费用 | 908 | | 资产减值损失 | 7.25 | |
财务费用 | 15 | | 所得税费用 | 125 | |
(2)其他有关资料如下: ①2007年1月1日远威公司以420万元投资甲公司,占甲公司有表决权股份的80%,甲公司可辩认净资产公允价值500万(与账面价值相同)。 ②交易性金融资产不属于现金等价物,本期以现金购入交易性金融资产(股票)400万元,本期出售交易性金融资产(股票)获得投资收益40万元,款项已存入银行,不考虑其他与交易性投资增减变动有关的交易或事项。 ③应收账款、预收账款的增减变动均与产成品销售有关,且均以银行存款结算;采用备抵法核算坏账损失;销售产成品均开出增值税专用发票;本期收回以前年度核销的坏账25万元。 ④原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料,系远威公司从甲公司所购,其在甲公司的成本为560万元,该外购原材料一部分已制成产成品并全部对外销售,剩余部分价值270万元继续形成期末存货,该部分在甲公司的成本为250万元。年末存货均为外购原材料和库存产成品。其中,库存产成品成本为630万元,外购原材料成本为270万元。年末库存产成品的成本构成为;原材料252万元,职工薪酬315万元,制造费用63万元(其中折旧费13万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用)。本期外购原材料中有50万元是向甲公司所购,已用现金支付30万元,剩余20万元尚未支付。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)构成为:原材料1840万元,职工薪酬2300万元,制造费用为460万元(其中折旧费60万元,其余均为以货币资金支付的其他制造费用)。 ⑤2007年12月31日,甲公司实现净利润500万元,以现金支付2006年现金股利300万元,远威公司和甲公司适用的所得税税率为25%。 ⑥2007年1月1日,远威向甲公司购入旧生产设备一台,当月投入使用,甲公司的该生产设备原价为500万元,累计折旧为120万元,售价为400万元,已以银行存款收付。 ⑦本期向银行借入短期借款240万元,向甲公司借入长期借款460万元,长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。 ⑧预计负债年初数和年末数均为计提的产品质量保修费用,本年度未发生产品保修费用。 ⑨远威公司销售业务中,其中于2007年6月1日对外销售产品一批,合同价款700万元,当日收到6个月带息商业汇票一张,12月1日远威公司收回价款并取得票据利息收益25万元。 ⑩远威公司拥有一项投资性房地产,采用公允价值模式计量,年初账面价值为800万元,年末公允价值为850万元,相关利得计入公允价值变动损益。 ⑾应付账款、预付账款的增减变动均与原材料的购买有关,以银行存款结算,本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元,其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元,已交税金为1131.86万元;贷方发生额为1428万元,均为销售商品发生的增值税销项税额。 ⑿应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动、筹资活动无关,本年确认的职工薪酬也均与投资活动、筹资活动无关。 ⒀销售费用包括职工薪酬84万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用4万元,计提的产品质量保修费用30万元,其余销售费用均以银行存款支付。 ⒁管理费用包括职工薪酬285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,其余管理费用以银行存款支付。 ⒂除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 ⒃不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。要求:(1)计算2007年度远威公司销售商品、提供劳务收到的现金;(2)计算2007年度远威公司购买商品、接受劳务支付的现金;(3)计算2007年度远威公司支付给职工以及为职工支付的现金;(4)计算2007年度远威公司支付的各项税费;(5)计算2007年度远威公司支付其他与经营活动有关的现金;(6)计算2007年度远威公司经营活动现金流量净额;(7)编制2007年度远威公司合并现金流量表的相关抵销分录。
参考答案
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=9050+1428(销项税额)+(1200-1925)(应收账款)+(224-124)(预收账款)+25(收回已核销的坏账)=9878(万元)
(2)购买商品、接受劳务支出的现金=1840(主营业业务成本中原材料成本)+[270(期末原材料)+252(期末库存商品中原材料成本)-620](存货)+296.14(进项税额)+(250-600)(应付账款)+(910-346)( 预付账款)=2252.14(万元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金=2300(主营业业务成本中的薪酬)+315(库存产成品成本中薪酬)+285(管理费用中薪酬)+84(销售费用薪酬)+(383-452)(应付职工薪酬)=2915(万元)
(4)支付的各项税额=113.19+125+1131.86=1370.05(万元)
(5)支付其他与经营活动有关的现金=(460-60)(主营业业务成本中以现金支付的制造费用)+(63-13)(库存商品中以现金支付的制造费用)+(265-84-4-30)(以现金支付销售费用)+[908-(285+124+40)](以现金支付管理费用)=1056(万元)
(6)经营活动现金流量净额=9878-2252.14-2915-1370.05-1056=2284.81(万元)
(7)编制抵销分录如下:
对于其他资料中的事项①
借:投资支付的现金 420
贷:吸收投资收到的现金 420
抵销事项④中远威公司向甲公司以现金购货30万元:
借:购买商品、接受劳务支付的现金 30
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 30
抵销事项⑤中远威公司收到甲公司分配的现金股利:
借:分配股利、利润和偿还利息所支付的现金 240
贷:取得投资收益所收到的现金 240
抵销事项⑥中远威公司向甲公司购买生产设备的现金流量:
借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400
贷:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 400
抵销事项⑦中远威公司向甲公司借入长期借款:
借:投资支付的现金 460 贷:借款收到的现金 460
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下列关于政府补助的说法,错误的是( )。 |
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某建筑公司于20×7年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计总成本为800万元。20×7年度实际发生成本700万元。20×7年12月31日,公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。20×7年12月31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。 |
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A公司于2006年7月1日以400万元的价格购入某专利权,该专利权预计使用年限为4年,法律规定的有效使用年限为6年,采用直线法进行摊销,2007年末该专利权的可收回金额为200万元,2008年末的可收回金额为135万元,A公司于2009年7月1日以103万元的价格对外转让该专利权,营业税税率为5%。A公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。 |
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甲公司有A、B、C三家分公司作为3个资产组,账面价值分别为600万元、500万元、400万元,预计寿命为10年、5年、5年,总部资产300万元,2008年末甲公司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。假设总部资产能够按照各资产组账面价值并以使用时间为权数按比例进行分摊,则分摊总部资产后各资产组账面价值为( )万元。 |
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下列各项中,属于利得的有( )。 |
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某股份有限公司2007年度财务会计报告经注册会计师审计后,于2008年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2008年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )。 |
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关于投资性房地产的转换,在公允价值模式下,下列说法中正确的是( )。 |
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购买方对合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,下列说法中正确的有( )。 |
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2007年11月A公司与B公司签订合同,A公司于2008年1月销售商品给B公司,合同价格为800万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为100万元。2007年12月31日市场价格大幅度的上升。A公司为了履行合同仍然于2008年1月初购入该商品并入库,购买商品成本总额为1000万元,则A公司的正确的会计处理为( )。 |
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友和公司按移动平均法对发出存货计价。9月初库存A材料400公斤,实际成本为12500元。9月份公司分别于10日和18日两次购入A材料,入库数量分别为800公斤和300公斤,实际入库材料成本分别为25900元和7800元;当月15日和22日生产车间分别领用A材料600公斤。则22日领料时应转出的实际材料成本为( )元。 |
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甲公司拥有乙公司60%的表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2007年1月甲公司以1000万元将自产产品一批销售给乙公司,该批产品成本为500万元,至2007年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率为25%。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。则在编制合并报表时,应确认( )。 |
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甲公司为购买一台设备于2008年3月31日向银行借入一笔期限为5年,年利率为5.4%的借款1000万元,于4月1日向另一银行借入一般借款500万元,借款期限3年,年利率5%。公司于4月1日购买一台设备,当日设备运抵公司并开始安装,4月1日支付货款600万元和安装费40万元;6月1日支付货款500万元和安装费100万元;到年底该工程尚未完工,预计尚需半年时间才能安装完毕,当年无闲置资金利息收入。2008年该项目应予资本化的利息为( )万元。 |
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2008年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。编制2008年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。 |
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2008年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元;已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司无需另行支付产品的增值税。乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。 |
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企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列说法中正确的有( )。 |
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2007年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8300万元,其中2007年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2007年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%。2007年12月31日,该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为( )。 |
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