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会计

简答题 甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2 400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1 100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2) 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对W事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：
对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工应支付的补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费将发生支出2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。根据上述重组方案，甲公司确认了管理费用和预计负债各157万元。
(3)因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从20×9年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的概率为60％。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。
（4）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8 500万元。
20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8 500万元；20×7年12月31日为8 000万元；20×8年12月31日为7 300万元；20×9年12月31日为6 500万元。
（5）20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1 850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），判断甲公司20×9年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（2）根据资料（2），判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（3）根据资料（3），判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据；如果不正确，编制更正的会计分录。
（4）根据资料（4），判断甲公司20×9年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（5）根据资料（5），判断甲公司20×9年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家从事能源化工生产的公司，S集团公司拥有甲公司72%的有表决权股份。甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市，自2×10年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。
（1）2×10年1月1日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：
①A公司。A公司的主营业务为制造合成纤维、树脂及塑料、中间石化产品及石油产品，注册资本为72亿元。甲公司拥有A公司80%的有表决权股份。
②B公司。B公司系财务公司，主要负责甲公司及其子公司内部资金结算、资金的筹措和运用等业务，注册资本为34亿元。甲公司拥有B公司70%的有表决权股份。
③C公司。C公司的注册资本为1O亿元，甲公司对C公司的出资比例为50%，C司所在地的国有资产经营公司对C公司的出资比例为50%。C公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责C公司日常的生产经营和财务管理，仅按出资比例分享C公司的利润或承担相应的亏损。
④D公司。D公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及聚酯纤维，注册资本为40亿元。甲公司拥有D公司42%的有表决权股份。D公司董事会由9名成员组成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股东委派。D公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。
⑤E公司。E公司系境内上市公司，主营业务为石油开发和化工产品销售，注册资本为3亿元。甲公司拥有E公司26%的有表决权股份，是E公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有E公司20%、l8%的有表决权股份。甲公司与E公司的其他股东之间不存在关联方关系。
⑥F公司。F公司系中外合资公司，注册资本为88亿元，甲公司对F公司的出资比例为50%。F公司董事会由l0名成员组成，甲公司与外方投资者各委派5名。F公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2／3以上的董事同意方可实施，公司日常生产经营管理由甲公司负责。
⑦G公司。甲公司拥有G公司83%的有表决权股份。因G公司的生产工艺落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，G公司自2×05年以来一直亏损。
截至2×10年12月31日，G公司净资产为负数；甲公司决定于2×11年对G公司进行技术改造。
（2）2×10—2×12年，甲公司与下列公司发生的有关交易或事项如下：
①因H公司无法支付前欠甲公司货款7 000万元，甲公司2×10年6月8日与H公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对H公司的投资，转换后，甲公司持有H公司60％的股权，该部分股权的公允价值为6 600万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备2 600万元。
2×10年6月30日，H公司的股东变更登记手续办理完成。甲公司通过债务重组方式取得H公司股权前，未持有H公司股权，H公司未持有任何公司的股权。
2×10年6月30日，H公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值为9 000万元。
②A公司自2×10年初开始自行研究开发一项非专利技术，2×11年6月获得成功，达到预定用途。2×10年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×11年在研究开发过程中发生材料费80万元、职工薪酬50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。A公司无法预见这一非专利技术为其带来未来经济利益的期限，2×11年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。
③经董事会批准，甲公司2×10年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司50名管理人员每人授予10 000份现金股票增值权，行权条件为A公司2×10年度实现的净利润较前一年增长6％，截止2×11年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7％，截止2×12年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8％；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。
A公司2×10年度实现的净利润较前一年增长5％，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计A公司截止2×11年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7％，未来一年将有2名管理人员离职。
2×11年度，A公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7％。该年末，甲公司预计A公司截止2×12年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10％，未来一年将有4名管理人员离职。
每份现金股票增值权公允价值如下：2×10年1月1日为9元；2×10年12月31日为10元；2×11年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。
④2×12年12月1日，甲公司因资金困难，将其持有的H公司60%的股权出售给戊公司，甲公司所持有H公司60％股权的公允价值为8 400万元。2×12年12月31日，H公司的股东变更登记手续办理完成。甲公司与戊公司不存在任何关联方关系。
H公司2×10年7月1日到12月31日期间实现净利润400万元。2×11年1月至2×12年12月31日期间实现净利润2 000万元。
要求：
（1）根据资料（1），分析、判断甲公司在编制2×10年度合并财务报表时是否应当将A、B、C、D、E、F、G公司纳入合并范围，并分别说明理由。
（2）根据资料（2）①，确定甲公司与H公司形成企业合并的日期，判断甲公司对H公司的合并属于哪种类型的合并，并说明确定依据。
（3）计算甲公司通过债务重组取得H公司股权时应当在合并财务报表中确认的商誉。
（4）根据资料（2）②，计算无形资产研发业务对甲公司2×11年度合并财务报表中“无形资产”项目的影响金额。
（5）根据资料（2）③，计算股权激励计划的实施对甲公司2×10年度和2×11年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。
（6）根据资料（2）④，计算甲公司因处置H公司股权而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。		 查看答案
简答题 甲公司、乙公司20×7年度和20×8年度的有关交易或事项如下：
(1)20×7年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%；余款延期至20×7年11月2日偿还，延期还款期间不计息；协议于当日生效。前述房产的相关资料如下：
①乙公司用作偿债的房产于20×0年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②20×7年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元。
③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
20×7年11月2日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。
(2)20×7年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下：
①以经有资质的评估公司评估后的20×7年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司20%的股权。
②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
③20×7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：
相关资产情况表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目成本预计使用年限公允价值预计尚可使用年限
固定资产20001032008
无形资产1200618005
至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
(3)20×7年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，乙公司于20×7年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至20×7年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。
20×8年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。
(4)20×8年5月10日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司20%股权。20×8年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。20×8年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续，甲公司支付买价7 000万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元。
(5)其他有关资料：
①本题不考虑所得税及其他税费影响。
②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。
③在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。
④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
⑤本题假定乙公司在债务重组后按照未来应支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。
要求：
(1)就资料(1)所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司20×7年与该交易或事项相关的会计分录。
(2)就资料(2)和(3)所述的交易或事项：
①编制甲公司取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。
②计算甲公司对乙公司长期股权投资20×7年应确认的投资收益、该项长期股权投资20×7年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录。
③计算甲公司对乙公司长期股权投资20×8年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资20×8年6月30日的账面价值，并编制相关会计分录。
(3)就资料(4)所述的交易或事项，计算甲公司又取得乙公司20%股权后长期股权投资的账面价值。		 查看答案
简答题 乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下：
（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下：
账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额
库存现金及银行存款1 2504 525　　
应收账款2 5004 800　　
坏账准备2548　　
预付账款215320　　
原材料800500　　
库存商品0700　　
其他应收款240192　　
长期股权投资8001 030　　
固定资产11 20011 320　　
无形资产525120　　
短期借款140120　　
应付账款380800　　
预收账款200300　　
应付职工薪酬427.5547.5　　
应付股利4525　　
应交税费（应交增值税）00　　
长期借款2501 100　　
应付债券01 000　　
主营业务收入　　　8 500
主营业务成本　　5 600　
销售费用　　253　
管理费用　　860　
资产减值损失　　20　
财务费用　　37　
投资收益　　　290
营业外收入　　　10
营业外支出　　10　
（2）其他有关资料如下：
①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
③年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本385万元
工资及福利费　225万元（以货币资金结算）
制造费用90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
④本年销售商品成本（即主营业务成本）5 600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本　　　3 080万元
工资及福利费　　1 800万元（以货币资金结算）
制造费用　　　　720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1 445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1 445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑥其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑦本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。
12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元，款项已收存银行。
应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付）；折旧费用8万元，其他销售费用30万元（均以银行存款支付）。
管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。
财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：
（1）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额。
（2）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“支付其他与经营活动有关的现金”项目金额。
（3）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“取得投资收益收到的现金”项目金额。
（4）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额。
（5）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目金额。
（6）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“吸收投资收到的现金”项目金额。
（7）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“取得借款收到的现金”项目金额。
（8）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“偿还债务支付的现金”项目金额。
（9）计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目金额。		 查看答案
简答题 甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：
（1）甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年9月30日外币科目余额为：
项目外币金额折算汇率折合人民币金额（万元）
银行存款5 000万欧元1050 000
应收账款400万欧元104 000
应付账款700万欧元107 000
长期应收款2 000万美元6.813 600
（2）甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
（3）2009年第四季度发生下列业务：
①甲公司出口产品价款为2 000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2。
②进口原材料价款1 500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.12。
（4）2009年末，甲公司应收乙公司款项2 000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
（5）甲公司编制合并会计报表产生的外币财务报表折算差额600万元。
（6）2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08；2009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。
要求：
（1）根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币，并说明理由；
（2）根据资料（3）编制2009年第四季度有关购销业务的会计分录；
（3）计算甲公司2009年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录；
（4）编制甲公司2009年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录。		 查看答案
简答题 甲公司为上市公司，20×8年至20×9年发生的相关交易资料如下：
（1）20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。该项交易发生前，甲公司与B、C公司均无关联方关系。
20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。
20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
（2）20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；20×9年7月1日至12月31日期间，C公司实现净利润800万元。除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。
(4)20×9年12月31日，甲公司对C公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将C公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计C公司资产组的可收回金额为15000万元。
（5）本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。
要求：
(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型及合并日（购买日），并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。
(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20%股权的成本，以及该交易对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额。
（4）判断甲公司20×9年12月31日是否应对C公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程），并计算合并资产负债表应当列示的商誉金额。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
（1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）：
项 目1至11月份累计数
一、营业收入125 000
　　减：营业成本95 000
　　　　营业税金及附加450
　　　　销售费用6 800
　　 　　管理费用10 600
　　 　　财务费用1 500
　　 　　资产减值损失800
　　加：公允价值变动收益O
　　　　投资收益O
二、营业利润9 850
　　加；营业外收入100
　　减：营业外支出O
三、利润总额9 950
（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定款项分四次等额收取，发出A产品当日收取价款1462.5万元（该价款包括第一期收取的价款和增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，收取的1462.5万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。假定税法规定，按合同约定的收款日期发生增值税纳税义务。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。
②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2008年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。
⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
（3）甲公司内部审计部门在对其20×7年的财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
① 经董事会批准，甲公司20×7年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5 200万元，乙公司应于20×8年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9 800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至20×7年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
20×7年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用　　　480
　　贷：累计折旧　　480
② 20×7年6月30日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金22.5万元，租赁合同规定年利率为14％。租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1 500元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107万元。其中，（P/A，7%，6）=4.7665，（P/A，8%，6）=4.6279，（P/S，7%，6）=0.6663，（P/S，8%，6）=0.6302。
20×7年12月31日，甲公司支付租金和确认融资费用的会计处理为：
借：长期应付款—应付融资租赁款 22.5
　　贷：银行存款 22.5
借：财务费用 7.35
　　贷：未确认融资费用 7.35
③20×7年9月，因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从20×8年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计生产车间三个班组的辞退计划实施情况如下：
所属班组人数接受概率
一班1010%
二班1230%
三班1560%
甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，20×7年对该事项的处理是：
借：制造费用　　　　　150
　　贷：预计负债　　　　150
期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。
④20×7年11月1日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。
甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
（4）20×8年1至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下：
①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月购入的E产品（见资料（2）③）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。
20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1 160万元。
X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品（见资料（2）⑥）无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。
（5）除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1 000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。
（6）其他资料如下：
①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。
②资料（3）②中提及的固定资产12月份的折旧已正确处理。资料（3）④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。
③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。
④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。
⑤（P/A，7%，6）=4.7665；（P/A，8%，6）=4.6229；（P/F，7%，6）=0.6663；（P/F，8%，6）=0.6302。
要求：
（1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录。
（2）根据资料（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由，并作出差错更正的处理（按当期差错处理）。
（3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）。
（4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额（请将答题结果填入给定的“甲公司利润表（部分项目）”中）。
甲公司利润表（部分项目）
20×7年度
项目本期金额（万元）
一、营业收入　
减：营业成本　
营业税金及附加　
销售费用　
管理费用　
财务费用　
资产减值损失　
加：公允价值变动收益　
投资收益　
二、营业利润　
加：营业外收入　
减：营业外支出　
三、利润总额
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简答题 甲公司、乙公司20×7年度和20×8年度的有关交易或事项如下：
(1)20×7年6月2日，乙公司欠甲公司4600万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。甲公司该项应收账款已计提坏账准备500万元。6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%；余款延期至20×7年11月2日偿还，延期还款期间不计息；协议于当日生效。前述房产的相关资料如下：
①乙公司用作偿债的房产于20×0年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②20×7年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元。
③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
20×7年11月2日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。
(2)20×7年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下：
①以经有资质的评估公司评估后的20×7年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以6000万元的价格取得乙公司30%的股权，对乙公司的经营决策具有重大影响。
②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
③20×7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：
相关资产情况表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元
项目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 
固定资产 20001032008
无形资产 1200618005
至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
(3)20×7年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，乙公司于20×7年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至20×7年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。
20×8年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。
(4)20×8年5月10日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司10%股权。20×8年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。20×8年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续，甲公司支付买价3 500万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元。
(5)其他有关资料：
①本题不考虑所得税及其他税费影响。
②本题假定甲公司与丙公司、丁公司均不存在关联方关系。
③在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。
④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
⑤本题假定乙公司在债务重组后按照未来应支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。
要求：
(1)就资料(1)所述的交易或事项，分别计算甲公司、乙公司的债务重组损益。
(2)就资料(2)和(3)所述的交易或事项：
①编制甲公司取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。
②计算甲公司对乙公司长期股权投资20×7年应确认的投资收益、该项长期股权投资20×7年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录。
③计算甲公司对乙公司长期股权投资20×8年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资20×8年6月30日的账面价值，并编制相关会计分录。
(3)就资料(4)所述的交易或事项，计算甲公司又取得乙公司10%股权后长期股权投资的账面价值。		 查看答案
简答题 甲公司20×9年度资产负债表和利润表如下：
资产负债表(简表)
编制单位：甲公司 20×9年12月31日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：元
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 
流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 
货币资金 57 50073 500应付票据 0120 000
交易性金融资产 18 00020 000应付账款 93 00049 500
应收账款 39 00054 000流动负债合计 93 000169 500
存货 165 00080 000非流动负债： 　 　 
其他应收款 7 0007 000应付债券 225 00080 000
流动资产合计 286 500234 500非流动负债合计 225 00080 000
非流动资产： 　 　 负债合计 318 000249 500
固定资产 475 500235 000股东权益： 　 　 
非流动资产合计 475 500235 000股本 240 000190 000
　 　 　 未分配利润 204 00030 000
　 　 　 股东权益合计 444 000220 000
资产总计 762 000469 500负债和股东权益总计 762 000469 500
利润表(简表)
编制单位： 甲公司 20×9年 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位： 元
项 目 本期金额 
一、营业收入 738 000
减：营业成本 360 000
管理费用 61 000
财务费用 10 000
加：投资收益（损失以“-”号填列） 3 000
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 310 000
加：营业外收入 3 000
减：营业外支出 10 000
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 303 000
减：所得税费用 102 000
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 201 000
其他有关资料：
(1)本年度支付了27 000元现金股利。
(2)营业成本360 000元中，包括工资费用165 000元。管理费用61 000元中，包括折旧费用21 500元，报销的备用金3 000元，职工薪酬24 000元，支付其他费用12 500元。
(3)本年度出售固定资产一台，原价60 000元，已提折旧5 000元，处置价格为58 000元，已收到现金。
(4)本年度购入固定资产，价款317 000元，以银行存款支付。
(5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13 000元。
(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18 000元，成本15 000元。
(7)本年度偿付应付公司债券70 000元；新发行债券215 000元，已收到现金。
(8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10 000元，已计入营业外支出。
(9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3 000元。
(10)本年度发行新股50 000元，已收到现金。
(11)财务费用10 000元系支付的债券利息。
(12)期末存货均为外购原材料。
(13)应交税费年初余额、期末余额均为零。
为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定甲公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：
(1)计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额。
(2)计算“收回投资收到的现金”项目金额。
(3)计算“吸收投资收到的现金”项目金额。
(4)计算甲公司经营活动产生的现金流量净额。
(5)计算现金流量表补充资料中各调增项目的金额。		 查看答案
简答题 长江公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2010年6月30日交易日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。2010年6月30日有关外币账户期末余额如下：
项目 外币（万美元）金额 折算汇率 折合人民币金额 
银行存款 5006.253125
应收账款 25006.2515625
－甲公司－乙公司－丙公司 1500500500　 
应付账款 1 0006.256 250
－A公司－B公司 500500　 
长期借款 5 0006.2531 250
应付利息 5 000×6%/2＝1506.25937.5
长期借款5 000万美元，系2010年1月1日专门借款用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性质的投资，年收益率为4%，假定投资收益月末收取存入银行。
至2010年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款2400万美元，预计将于2010年12月完工。
长江公司2010年7月份发生以下外币业务：
（1）7月1日收到某外商投入的外币资本2500万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。款项已存入银行。
（2）7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款2 000万美元，货款已用美元支付，增值税进项税额为2121.6万元人民币，增值税已经用人民币支付。交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。
（3）7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计1 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。（不考虑增值税等相关税费）
（4）7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付账款A公司500万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.21元人民币。
（5）7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付账款B公司500万美元，交易日银行卖出价为1美元＝6.23元人民币。
（6）7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款1500万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.20元人民币。
（7）7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款500万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元＝6.22元人民币。
要求：
（1）编制长江公司2010年7月份发生外币业务的会计分录。
（2）计算长江公司2010年7月31日的汇兑损益并编制会计分录。
（3）计算长江公司7月31日有关借款费用的资本化和费用化金额，并编制会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司为上市公司，20×8年至20×9年发生的相关交易资料如下：
（1）20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。该项交易发生前，甲公司与B、C公司均无关联方关系。
20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。
20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
（2）20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；20×9年7月1日至12月31日期间，C公司实现净利润800万元。除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。
(4)20×9年12月31日，甲公司对C公司的商誉进行减值测试。在进行商誉和减值测试时，甲公司将C公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计C公司资产组的可收回金额为15000万元。
（5）本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。
要求：
(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型及合并日（购买日），并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。
(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20%股权的成本，以及该交易对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额。
（4）判断甲公司20×9年12月31日是否应对C公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程），并计算合并资产负债表应当列示的商誉金额。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：
(1)出于2009年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8％至9％；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2％至3％，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。假设 2010年销售C产品实现收入5 000万元，当年发生修理费用10万元，企业已按照调整后的比例确认预提的产品质量保证。
C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5 000 万元。
2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85％不会发生质量问题，有10％将会发生较小的质量问题，另有5％将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10％至12％；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4％至5％。
(2)2009年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15％的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15％的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25％。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15％的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。假设不存在其他调整因素。
(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2 000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2％向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。
协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65％；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4％的违约金。
2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。
至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65％。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70％。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。
甲公司已于2010年末将该合同的总价款2 000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。
假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。
(4) 2009年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备84万元，多计提了固定资产减值准备42万元。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。
(5)2010年9月1日，甲公司收到财政拨款5 000万元，用于已经研发成功的国家级科研项目。甲公司所编制的会计分录如下：
借：银行存款 　　　5 000
    贷：递延收益 　　　5 000
借：递延收益　　　 1 000
     贷：营业外收入　　 1 000
（6）2010年12月1日甲公司与丙公司签订合同，以1 000万元的价格向丙公司销售设备。设备成本为750万元。同时，甲公司与丙公司签订补充合同，约定甲公司在2011年4月30日以1 250万元的价格购回设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。至2010年12月31日，设备尚未发出。
税法规定（国税函〔2009〕875号），采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　1170
    贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1000
     应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本　　　　　　　　 750
     贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 750
此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项：
(1)甲公司2010年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8％的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60％。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60％的担保。 B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50％，甲公司未确认预计负债。
对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60％，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80％。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除)
(3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2011年1月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年2月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失500万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80％。
经反复协商，最后乙公司同意赔付200万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2010年度　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元
项目 本期金额 
一、营业收入 50 000
减：营业成本 35 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 700
管理费用 1 000
财务费用 600
资产减值损失 100
加：投资收益 400
二、营业利润 10 000
加：营业外收入 200
减：营业外支出 1 200
三、利润总额 9 000
减：所得税费用 　 
四、净利润 　 
其他假定：
(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。
(5)不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。
要求：
(1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项。
(2)除交易或事项(4)外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项(4)在内的所有调整事项调整处理的会计分录。
(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。
(4)调整2010年度的利润表。
利润表（简表）
编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2010年度 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目 本期金额 调整数 调整本期金额 
一、营业收入 50 000　 　 
减：营业成本 35 000　 　 
营业税金及附加 3 000　 　 
销售费用 700　 　 
管理费用 1 000　 　 
财务费用 600　 　 
资产减值损失 100　 　 
加：投资收益 400　 　 
二、营业利润 10 000　 　 
加：营业外收入 200　 　 
减：营业外支出 1 200　 　 
三、利润总额 9 000　 　 
减：所得税费用 　 　 　 
四、净利润              
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简答题 海昌公司有关金融资产的资料如下：
(1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
(3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
(4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。
(5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。		 查看答案
简答题 2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。
(1)编制2005年购买债券时的会计分录;
(2)计算在初始确认时实际利率;
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录;
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录;
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录;
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录;
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录;
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录;
(9)编制2007年末收到本金的会计分录;
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录;
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录;
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录;
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。		 查看答案
简答题 甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：
(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关的会计分录;
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，编制相关的会计分录。		 查看答案
简答题 九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。
要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。		 查看答案
简答题 安信公司有关可供出售金融资产业务如下：
(1)2009年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用60万元。
(2)2009年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。
(3)2009年5月15日，安信公司收到现金股利。
(4)2009年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
(5)2010年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。
(6)2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。
(7)2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
(2)编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。
(3)编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
(4)编制2009年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
(5)编制2010年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
(6)编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
(7)编制2012年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。		 查看答案
简答题 A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。		 查看答案
简答题 大华股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：
 
 存货品种 数量  单位成本(万元)  账面余额(万元)备注 
 A产品 1 400件 1.5 2 100 
 B产品 5 000件 0.8 4 000 
 甲材料  2 000公斤  0.2 4 000 用于生产B产品
 合计   6 500 
               　 　
    2007年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
2006年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求：计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。
(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。
要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。		 查看答案
简答题 A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51 950元，应付加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20 000元，福利费用2 800元，分配制造费用18 100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：
(1)2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
 
 项目  账面价值 公允价值
  银行存款 1000 1000
 库存商品  800 1000
 无形资产 1100 1300
      
 可供出售金融资产 650(取得时成本600，公允价值变动50) 730
该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。
2006年，A公司实现净利润1 500万元。2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 000万元(与账面价值相同)。
(2)2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。
(3)2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。2007年度，A公司实现净利润800万元。
(4)2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。
2008年度，A公司发生亏损1 200万元。
2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。
(5)2008年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。
假定：
(1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响;
(2)按净利润的10%提取法定盈余公积;
(3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
(1)编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。
(2)编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。
(3)编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。		 查看答案
简答题 M公司于20×7年2月取得N公司10%的股权，成本为600万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为5 600万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，M公司对其采用成本法核算。M公司按照净利润的10%提取盈余公积。
20×8年4月10日，M公司又以1 200万元的价格取得N公司12%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元。取得该部分股权后，按照N公司章程规定，M公司能够派人参与N公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增投资当期期初，N公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元，未派发现金股利或利润。
要求：
(1)编制20×8年4月10日M公司以1 200万元的价格取得N公司12%的股权的会计分录。
(2)编制由成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整的会计分录。		 查看答案
简答题 2007年1月1日，长江公司用银行存款66 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60 000万元，资本公积为4 000万元，盈余公积为1 600万元，未分配利润为14 400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
大海公司2007年度实现净利润8 000万元，提取盈余公积800万元;2007年宣告分派2006年现金股利2 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润10 000万元，提取盈余公积1 000万元，2008年宣告分派2007年现金股利2 200万元。
要求：
(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。		 查看答案
简答题 江海公司2006年～2008年有关投资业务如下：
(1)2006年1月1日，江海公司以610万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元，支付的相关费用0.6万元)购入A公司10%的股权(A公司为非上市公司，其股权不存在活跃市场)，A公司当日可辨认净资产公允价值为6 000万元(假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。江海公司对A公司没有重大影响，江海公司采用成本法核算此项投资。
(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的现金股利10万元。
(3)2006年A公司实现净利润400万元(假定利润均衡发生)。
(4)基于对A公司长远发展前景的信心，江海公司拟继续增持A公司股份。2007年1月1日，又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款1 300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2007年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 200万元。
(5)2007年A公司实现净利润1 000万元。
(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
(7)2008年1月5日，江海公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项1 400万元，从而对A公司不再具有重大影响，江海公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
(8)2008年4月20日，A公司宣告分派现金股利400万元。
要求：根据上述资料，编制江海公司与投资业务有关的会计分录。		 查看答案
简答题 A公司属于核电站发电企业，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为90 000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2008年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用5 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]
要求：
(1)编制2007年12月31日固定资产入账的会计分录。
(2)编制2008年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。		 查看答案
简答题 ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1)2009年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为35万元，并取得运费发票，可按7%抵扣进项税额。
(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2009年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2011年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备2009年、2010年和2011年应计提的折旧额;
(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为456 300元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42 471元(不考虑原材料的增值税);领用本公司所生产的产品一批，成本为48 000元，计税价格50 000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为10 950元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制有关会计分录;
(2)计算2008年的折旧及会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。
(2)2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。
已知部分时间价值系数如下：
 
  1年 2年 3年 4年 5年
 5%的复利现值系数0.9524  0.90700.8638   0.8227 0.7835
    　 　  　   　　  　
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税率为17%。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。
(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。
(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。
(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(11)编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。		 查看答案
简答题 AS公司2009年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2009年采用出包方式出包给甲公司，2009年有关资料如下：
(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。
(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。
(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。
(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。
(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。
(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。
(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。
要求(计算结果保留两位小数)：
(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录;
(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录;
(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录;
(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录;
(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录;
(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录;
(7)编制计算分配待摊支出的会计分录;
(8)编制结转在建工程成本的会计分录。		 查看答案
简答题 2010年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付;
(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元;
(5)计提工程人员工资95 800元;
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务相关的会计分录。		 查看答案
简答题 甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。
要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。		 查看答案
简答题 2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该专利权的原入账价值为8 000万元，已累计摊销1 500万元(包括2007年摊销额)，该无形资产按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6 500万元，剩余摊销年限为5年。按2007年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得6 200万元。但是，如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4 500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。2008年3月甲企业将该专利权出售，价款5 600万元已收存银行，营业税税率为5%。要求计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。(答案以万元为单位，保留整数) 查看答案
简答题 大华电子有限公司20×2年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，20×5年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司20×3年1月内部研发成功并可供使用的非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，20×5年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算20×5年计提的无形资产减值准备和20×6年的摊销金额，并编制会计分录。 查看答案
简答题 东方公司2007年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计8 000 000元，每年末付款4 000 000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。
要求：编制东方公司与无形资产相关的会计分录。		 查看答案
简答题 甲房地产公司于2009年12月10日，甲企业与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2 800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1 800万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，预计未来现金流量现值为1 950万元。 2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1 710万元。 2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1 650万元，预计未来现金流量现值为1 700万元。
2012年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1 540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。2014年1月5日甲公司将该建筑物对外出售，收到1530万元存入银行。假定不考虑其他因素，甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料作出会计处理。		 查看答案
简答题 石林股份有限公司(以下简称石林公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。石林公司按净利润的10%计提盈余公积。石林公司有关房，将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3 000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1 000万元，账面价值为2 000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1 700万元;2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。
2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。
2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。
2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。
要求：
(1)编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录。
(2)编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。
(3)编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录。
(4)编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。		 查看答案
简答题 A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)A公司于2007年12月31日取得一项写字楼，该写字楼的成本为4 000万元，款项已支付。预计使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零;假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
(2)2007年12月31日，A公司与B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2007年12月31日，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。
(3)2009年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。2009年1月1日公允价值为4 100万元。
(4)2009年12月31日该项投资性房地产的公允价值为4 200万元。
(5)2010年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产，并于当日以4 250万元出售，出售款项已收讫。
其他资料如下：
(1)A公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算所得税;
(2)税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额;
(3)A公司每年按10%提取盈余公积;
(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。		 查看答案
简答题 龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2008年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。
(3)2009年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2 200万元，2010年年末的公允价值分别为2 400万元。
(5)2011年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。
(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。
(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。)		 查看答案
简答题 昌盛公司2008年12月31日，对下列资产进行减值测试，有关资料如下：
(1)对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为8 000万元，累计折旧5 000万元，2008年末账面价值为3 000万元。该机器公允价值总额为2 000万元;直接归属于该机器处置费用为100万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用5%的折现率。
(2)一项专有技术B的账面成本190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元左右的剩余价值。
(3)对某项管理用大型设备C进行减值测试，发现其销售净价为2 380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2 600万元。该设备系2004年12月购入并投入使用，账面原价为4 900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，昌盛公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。计提减值准备后，设备的预计使用年限、折旧方法、和预计净残值均不改变。
(4)对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2 100万元。该项投资系2007年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。昌盛公司换出写字楼的账面原价为8 000万元，累计折旧5 300万元。2007年8月该写字楼的公允价值为2 700万元。假定昌盛公司对该长期股权投资采用成本法核算。
要求：计算在2008年12月31日上述各项计提减值损失，并编制会计分录。		 查看答案
简答题 某企业于2005年9月5日对一固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2 000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。
2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 602万元，预计未来现金流量现值为1 693万元。
2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 580万元，预计未来现金流量现值为1 600万元。
2008年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 340万元，预计未来现金流量现值为1 350万元。
2009年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1 080万元，预计未来现金流量现值为1 100万元。
假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。
(2)计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
(3)计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
(4)计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
(5)计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
(6)计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。		 查看答案
简答题 甲公司有关商誉及其他资料如下：
(1)甲公司在20×7年12月1日，以1 600万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2 500万元，负债的公允价值为1 000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1 500万元(其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1 000万元(其中：S设备为300万元、T设备为700万元)，甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。
(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。
(3)20×8年，由于A、B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。
(4)20×8年末，甲公司无法合理估计A、B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A、B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A、B生产线的现值分别为1 000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
要求：
(1)分别计算确定甲公司的商誉、A生产线和B生产线及各设备的减值损失;
(2)编制计提减值准备的会计分录。		 查看答案
简答题 正大股份有限公司(以下简称正大公司)有关资产的资料如下：
(1)正大公司有一条生产电子产品的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2008年年末该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。
(2)2008年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。
(3)2008年末，正大公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费用为2万元;经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
(4)整条生产线预计尚可使用5年。
要求：
(1)计算资产组和各项设备的减值损失;
(2)编制有关会计分录。		 查看答案
简答题 大华股份有限公司(以下简称大华公司)拥有企业总部资产和三条独立生产线(A、B、C三条生产线)，被认定为三个资产组。2007年末总部资产和三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。
由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
经减值测试计算确定的三个资产组(A、B、C三条生产线)的可收回金额分别为460万元、480万元和580万元。
要求：
(1)分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额;
(2)编制计提减值准备的有关会计分录。(答案中单位以万元表示)		 查看答案
简答题 A公司2009年8月有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)，已通过银行支付。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金;以银行存款分别向社会保险经办机构缴纳社会保险费，向住房公积金管理机构缴纳住房公积金。
(3)根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务的金额为工资总额的4%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求：
(1)计算各项职工薪酬;
(2)编制相关会计分录。		 查看答案
简答题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2010年11月有如下主要业务：
(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。
(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。
(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。
(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。
要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060 万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。
要求：
(1)计算A公司债券实际利率r;
(2)编制发行日的会计分录;
(3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。		 查看答案
简答题 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下：
(1)2008年1月1日,甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2008年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2009年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2008年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求：
(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2008年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2008年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2009年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2009年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2009年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)		 查看答案
简答题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年度有关业务资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元(其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元;资本公积为30 000万元;盈余公积为6 000万元;未分配利润为500万元)。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。
②以2007年12月31 日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4 000万股。
2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2008年度，甲公司发生净亏损3 142万元。
(3)2010年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
要求：
(1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。
(2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)		 查看答案
简答题 东大公司于2008年4月1日向正保公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果正保公司行权(行权价为125元)，正保公司有权以每股125元的价格从东大公司购入普通股1 000股。其他有关资料见下表：假定不考虑其他因素。
要求：做出东大公司以现金净额结算的账务处理。
(1) 合同签订日 2008年4月1日
(2) 行权日(欧式期权)：2009年3月31日
(3)2008年4月1日每股市价 110元
(4) 2008年12月31日每股市价 130元
(5)2009年3月31日每股市价 130元
(6)2009年3月31日应支付的固定行权价格 125元
(7)期权合同中的普通股数量 1000股
(8)2008年4月1日期权的公允价值 8000元
(9) 2008年12月31日期权的公允价值 6000元
(10)2009年3月31日期权的公允价值 5000元		 查看答案
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