【简答题】
长江公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益,2010年6月30日交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2010年6月30日有关外币账户期末余额如下:
项目 | 外币(万美元)金额 | 折算汇率 | 折合人民币金额 |
银行存款 | 500 | 6.25 | 3125 |
应收账款 | 2500 | 6.25 | 15625 |
-甲公司-乙公司-丙公司 | 1500500500 | |
应付账款 | 1 000 | 6.25 | 6 250 |
-A公司-B公司 | 500500 | |
长期借款 | 5 000 | 6.25 | 31 250 |
应付利息 | 5 000×6%/2=150 | 6.25 | 937.5 |
长期借款5 000万美元,系2010年1月1日专门借款用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按月计提利息,每年年末付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性质的投资,年收益率为4%,假定投资收益月末收取存入银行。
至2010年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款2400万美元,预计将于2010年12月完工。
长江公司2010年7月份发生以下外币业务:
(1)7月1日收到某外商投入的外币资本2500万美元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项已存入银行。
(2)7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款2 000万美元,货款已用美元支付,增值税进项税额为2121.6万元人民币,增值税已经用人民币支付。交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。
(3)7月26日,向国外乙公司销售产品一批,价款共计1 000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。(不考虑增值税等相关税费)
(4)7月28日,以外币存款偿还上月份发生的应付账款A公司500万美元,交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。
(5)7月29日,以人民币偿还上月份发生的应付账款B公司500万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。
(6)7月31日,收到6月份发生的应收甲公司账款1500万美元,交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。
(7)7月31日,收到6月份发生的应收乙公司账款500万美元直接兑换为人民币,交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。
要求:
(1)编制长江公司2010年7月份发生外币业务的会计分录。
(2)计算长江公司2010年7月31日的汇兑损益并编制会计分录。
(3)计算长江公司7月31日有关借款费用的资本化和费用化金额,并编制会计分录。