【简答题】
乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下:
(1)部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下:
账户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
库存现金及银行存款 | 1 250 | 4 525 | | |
应收账款 | 2 500 | 4 800 | | |
坏账准备 | 25 | 48 | | |
预付账款 | 215 | 320 | | |
原材料 | 800 | 500 | | |
库存商品 | 0 | 700 | | |
其他应收款 | 240 | 192 | | |
长期股权投资 | 800 | 1 030 | | |
固定资产 | 11 200 | 11 320 | | |
无形资产 | 525 | 120 | | |
短期借款 | 140 | 120 | | |
应付账款 | 380 | 800 | | |
预收账款 | 200 | 300 | | |
应付职工薪酬 | 427.5 | 547.5 | | |
应付股利 | 45 | 25 | | |
应交税费(应交增值税) | 0 | 0 | | |
长期借款 | 250 | 1 100 | | |
应付债券 | 0 | 1 000 | | |
主营业务收入 | | | | 8 500 |
主营业务成本 | | | 5 600 | |
销售费用 | | | 253 | |
管理费用 | | | 860 | |
资产减值损失 | | | 20 | |
财务费用 | | | 37 | |
投资收益 | | | | 290 |
营业外收入 | | | | 10 |
营业外支出 | | | 10 | |
(2)其他有关资料如下:
①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。
②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
③年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:
原材料成本385万元
工资及福利费 225万元(以货币资金结算)
制造费用90万元(固定资产折旧费用60万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
④本年销售商品成本(即主营业务成本)5 600万元,由以下成本项目构成:
原材料成本 3 080万元
工资及福利费 1 800万元(以货币资金结算)
制造费用 720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
⑤购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1 445万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1 445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。
⑥其他应收款年初余额为240万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。
⑦本年以某商标向丙公司投资,享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。
⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。
⑨本年向丁公司出售一项专利权,价款200万元已存入银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。
12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元,款项已收存银行。
应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。
应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
销售费用包括:工资及福利费215万元(以银行存款支付);折旧费用8万元,其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。
管理费用包括:工资及福利费185万元(以银行存款支付);折旧费用228万元;无形资产摊销75万元;承担预付的租金288万元;其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。资产减值损失包括:计提的坏账准备20万元。
财务费用包括:支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。
投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求:
(1)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额。
(2)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“支付其他与经营活动有关的现金”项目金额。
(3)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“取得投资收益收到的现金”项目金额。
(4)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额。
(5)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目金额。
(6)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“吸收投资收到的现金”项目金额。
(7)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“取得借款收到的现金”项目金额。
(8)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“偿还债务支付的现金”项目金额。
(9)计算乙公司2010年度现金流量表中列示的“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目金额。