【简答题】
甲公司20×9年度资产负债表和利润表如下：
资产负债表(简表)
编制单位：甲公司 20×9年12月31日 单位：元
| 资产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 | 年初余额 |
| 流动资产： | | | 流动负债： | | |
| 货币资金 | 57 500 | 73 500 | 应付票据 | 0 | 120 000 |
| 交易性金融资产 | 18 000 | 20 000 | 应付账款 | 93 000 | 49 500 |
| 应收账款 | 39 000 | 54 000 | 流动负债合计 | 93 000 | 169 500 |
| 存货 | 165 000 | 80 000 | 非流动负债： | | |
| 其他应收款 | 7 000 | 7 000 | 应付债券 | 225 000 | 80 000 |
| 流动资产合计 | 286 500 | 234 500 | 非流动负债合计 | 225 000 | 80 000 |
| 非流动资产： | | | 负债合计 | 318 000 | 249 500 |
| 固定资产 | 475 500 | 235 000 | 股东权益： | | |
| 非流动资产合计 | 475 500 | 235 000 | 股本 | 240 000 | 190 000 |
| | | | 未分配利润 | 204 000 | 30 000 |
| | | | 股东权益合计 | 444 000 | 220 000 |
| 资产总计 | 762 000 | 469 500 | 负债和股东权益总计 | 762 000 | 469 500 |
利润表(简表)
编制单位： 甲公司 20×9年 单位： 元
| 项 目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | 738 000 |
| 减：营业成本 | 360 000 |
| 管理费用 | 61 000 |
| 财务费用 | 10 000 |
| 加：投资收益（损失以“-”号填列） | 3 000 |
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | 310 000 |
| 加：营业外收入 | 3 000 |
| 减：营业外支出 | 10 000 |
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | 303 000 |
| 减：所得税费用 | 102 000 |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） | 201 000 |
其他有关资料：
(1)本年度支付了27 000元现金股利。
(2)营业成本360 000元中，包括工资费用165 000元。管理费用61 000元中，包括折旧费用21 500元，报销的备用金3 000元，职工薪酬24 000元，支付其他费用12 500元。
(3)本年度出售固定资产一台，原价60 000元，已提折旧5 000元，处置价格为58 000元，已收到现金。
(4)本年度购入固定资产，价款317 000元，以银行存款支付。
(5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13 000元。
(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18 000元，成本15 000元。
(7)本年度偿付应付公司债券70 000元；新发行债券215 000元，已收到现金。
(8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10 000元，已计入营业外支出。
(9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3 000元。
(10)本年度发行新股50 000元，已收到现金。
(11)财务费用10 000元系支付的债券利息。
(12)期末存货均为外购原材料。
(13)应交税费年初余额、期末余额均为零。
为简便起见，本题只考虑所得税，不考虑其他税金，假定甲公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：
(1)计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额。
(2)计算“收回投资收到的现金”项目金额。
(3)计算“吸收投资收到的现金”项目金额。
(4)计算甲公司经营活动产生的现金流量净额。
(5)计算现金流量表补充资料中各调增项目的金额。
参考答案
(1)购买商品.接受劳务支付的现金＝360 000－165 000＋(165 000－80 000)＋(49 500－93 000)＋(120 000－0)＋10 000＝366 500(元)
(2)收回投资收到的现金＝出售交易性金融资产所收到的现金18 000(元)
(3)吸收投资收到的现金＝50 000(元)
(4)①销售商品.提供劳务收到的现金＝营业收入738 000＋增值税销项税额0(题目已经说明不考虑流转税)＋应收账款的减少额(54 000－39 000)＝753 000(元)。
②收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税.消费税.营业税.关税.所得税.教育费附加等。本题中没有收到返还的各种税费，应为0。
③收到的其他与经营活动有关的现金项目是0。
④购买商品.接受劳务支付的现金＝366 500(元)。
⑤支付给职工以及为职工支付的现金＝计入营业成本的薪酬165 000＋计入管理费用的薪酬24 000＝189 000(元)(因为资产负债表中没有应付职工薪酬项目，说明没有尚未支付的工资，所以题目中的工资费用是已经支付了的)。
⑥支付的各项税费：本题不考虑各种流转税，因此支付的各项税费项目中只有所得税，利润表中给出了所得税的金额为102 000元，应交税费项目年初余额.期末余额均为零，因此支付各项税费的项目金额为102 000元。
⑦支付的其他与经营活动有关的现金＝支付的其他费用12 500＋报销的备用金3 000＝15 500(元)。
所以经营活动产生的现金流量净额＝753 000-366 500-189 000-102 000-15 500＝80 000(元)。
(5)①固定资产折旧：资料(2)中本年度折旧费用21 500元；
②财务费用：10 000元；
③经营性应收项目的减少：根据本题中已知条件，经营性应收项目包括应收账款和其他应收款，根据资产负债表中应收账款的减少额=54 000－39 000＝15 000(元)，其他应收款的增加额=7 000－7 000＝0(元)，所以金额=15 000－0＝15 000(元)。
④经营性应付项目的增加：应付账款增加额=93 000－49 500＝43 500(元)
(1) Cash paid for commodities or labor＝360 000－165 000＋(165 000－80 000)＋(49 500－93 000)＋(120 000－0)＋10 000＝366 500(yuan)
(2) Cash from investment withdrawal＝Cash received from selling transaction monetary assets 18 000(yuan)
(3) Cash received from accepting investment＝50 000(yuan)
(4)①Cash from selling commodities or offering labor＝738 000＋0＋(54 000－39 000)＝753 000(yuan)
②Refund of tax and fee received=0
③Other cash received related to operating activities=0
④Cash paid for commodities or labor＝366 500yuan
⑤Cash paid to and for employees＝165 000＋24 000＝189 000(yuan)
⑥Tax payments：Subject does not consider all sorts of turnover tax，so tax payments is income tax，we can know that income tax is 102 000 yuan fron the income statement，the beginning balance and ending balance of tax payable is 0，so,tax payments=102 000yuan
⑦Other cash paid related to operating activities＝12 500＋3 000＝15 500(yuan)
Net cash from operating activities＝753 000-366 500-189 000-102 000-15 500＝80 000(yuan)
(5)①Depreciation for fixed assets=21 500(yuan)
②financial expense：10 000(yuan)
③Decrease of operation receivables：According to the known condition，operation receivables include accounts receivable , other receivables.According to the decrease of accounts payable in the balance sheet=54 000－39 000＝15 000(yuan).Increase of other receivable=7 000－7 000＝0(yuan)，Decrease of operation receivables=15 000－0＝15 000(yuan)
④Increase of operation payables：Increase of accounts payable=93 000－49 500＝43 500(yuan)
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