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| 简答题 | 某家具厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行"免抵退"税管理办法。2012年1月发生如下经济业务（假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物"免抵退"税审核手续）： 1.1月8日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。 2.1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。 3.1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。 4.1月12日，将一套原售价为58500元家用家具经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家具的生产成本为35000元） 5.1月15日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。 6.上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》，l月18日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l 700元，款项尚未收到。 7.1月l8日，自营出口销售一批家具（出口退税率为l3%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具"出口货物销售统一发票"，并于当日办妥信用证的结汇手续。 8.1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品--木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料--原木成本为40000元），该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格。 9.1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家具已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50200元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。 10.1月23日，购进单位价格l 872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。 11.1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因管理不善造成毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 12.1月31日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。 要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。 |
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| 简答题 | 某市化妆品公司为一般纳税人，2011年3月发生以下业务： （1）当月外购薰衣草三批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元；②从小规模纳税人企业（花卉生产基地）购入，按取得的普通发票支付购买价款30万元；③从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，已经支付款项56.5万元。 （2）从全植秀香水公司购入其生产的香水一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元，已知全植秀公司针对此销售业务已经缴纳了消费税3万元。化妆品公司将购入的香水全部直接对外销售，取得的销售额为16万元。 （3）将上述业务（1）中外购的薰衣草账面成本的40％及其他原材料20万元发出，委托某县化妆品加工厂加工美白亮肤霜，县化妆品加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为13万元，双方款项已经全部结清。县化妆品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。 （4）将加工收回的美白亮肤霜的50％用于抵偿Ａ公司债务120万元，企业同类的美白亮肤霜的售价为90万元。 （5）将加工收回的美白亮肤霜的10％发给下设的门市部，门市部按企业同类的美白亮肤霜的售价对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元，售价为38万元的抗皱霜发给下设门市部对外销售，当月实际售出60％。 （6）将自产的高级化妆品（成本为40万元，售价为80万元）与其他护肤护发品（成本为30万元，售价为40万元）组成套装出售，取得销售额110万元。 （7）企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税（当地房产税的扣除率为30％）。 （8）接受Ｂ化妆品厂的委托代销化妆品一批，化妆品成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月又全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给Ｂ化妆品厂。 （9）计算、计提并结转本月应纳各项税费。（上月增值税留抵税额为20万元） 要求：根据资料按业务顺序编制相关的会计分录。 |
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| 简答题 | 要求：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额。 资料：某企业2011年发生以下业务： （1）自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。 （2）为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。 （3）为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。 （4）企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。 （5）车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。 （6）建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。 |
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| 简答题 | A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2011年3月发生的下列事项，请分析流转税的处理（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）： （1）当月销售货物收款50000元，未开具发票； （2）2010年5月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回； （3）将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设； （4）本月购进货物20000元用于对灾区捐赠（无同类售价）； （5）将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，含税售价为8500元； （6）将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（购进价4000元）用于职工福利。 |
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| 简答题 | 北京建设银行和平路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融劳务，2011年第二季度发生了以下几笔业务： （1）"其他贷款利息收入"200万元，其中票据贴现贷款利息收入50万元，其他为免税贷款利息收入。"金融机构往来利息收入"账户反映同业往来利息收入25万元。 （2）本期吸收存款10000万元，取得贷款利息收入4000万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入），本期应支付各项存款利息2200万元。 （3）2011年4月1日，以银行存款200万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润24万元，每月月末支付2万元，本季度共收到甲公司支付的固定利润6万元。 （4）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。 （5）因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入4万元。 （6）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。 （7）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。 要求：假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业第二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5％计算） |
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| 简答题 | 某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退税管理办法。2011年8月期初留抵税额120万元，当期购进材料一批进项税额80万元，此材料所有产品均需耗用。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元，一般贸易出口产品离岸价500万元，进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为17%，退税率为13%。企业会计业务处理为： 来料加工应转出的进项税额＝110×17%＝18.70（万元） 一般贸易出口不得免征和抵扣税额＝500×（17%－13%）＝20（万元） 进料加工贸易不得免征和抵扣税额＝600×（17%－13%）＝24（万元） 当期应纳税额＝550×17%－（80－18.70－20－24）－120＝－43.80（万元） 当期免抵退税额＝（500＋600）×13%＝143（万元） 当期应退税额＝43.80（万元） 当期免抵税额＝143－43.80＝99.20（万元） 会计分录为： 借：销售费用 62.70万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 62.70万 借：其他应收款－出口退税 43.80万 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 99.20万 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 143万 要求： （1）简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策。 （2）提出企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，并作出正确的处理。 |
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| 简答题 | 要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2011年4月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2011年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20379 应交税费-应交增值税(进项税额) 3421 贷：银行存款 23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 44247.79 应交税费-应交增值税(进项税额) 5752.21 贷：应付账款 50000 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省"品酒会"供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为： 借：销售费用 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费-应交增值税(销项税额)2550 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费-应交消费税 4000 (4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算。企业会计处理为： 借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000 (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费-应交消费税 26400 (7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费-应交增值税(销项税额) －1700 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。 |
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| 简答题 | 注册税务师于2012年3月受托检查某物资供销公司2011年所得税汇算清缴情况时发现如下问题，请指出存在的问题，并作出调账分录： （1）2011年底修建仓库发生运杂费合计50000元，账务处理为： 借：销售费用――运杂费 50000 贷：银行存款 50000 经核查，仓库尚未完工。 （2）公司于2011年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给该物资公司的运输发票及该公司开具给买方的收据各一份。账务处理为： ①代垫费用时 借：销售费用――代垫运费 18600 应交税费――应交增值税（进项税额） 1400 贷：银行存款 20000 ②收回款项时： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 已知该企业当年税前扣除的各项费用均无超过扣除限额的情况。 |
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| 简答题 | 某个人独资企业2011年发生下列费用： （1）企业部门经理、销售人员的工资； （2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出； （3）投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用； （4）该企业发生的广告和业务宣传费用； （5）投资者的个人工资。 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除？若能扣除，其标准是如何规定的？ |
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| 简答题 | 中国公民王某就职于国内A上市公司，2011年收入情况如下： （1）1~8月份，王某每月获得工资8500元。 （2）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金6800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。 （3）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。 （4）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。 （5）4月取得上年度全年一次性奖金36000元。 （6）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。 （7）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向农村义务教育捐款活动，王某当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某贫困山区捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。 （8）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。 （9）7月转让国内C上市公司股票，取得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。 （10）9月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资8500元。 （11）A上市公司于2011年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 （1）计算王某2011年1~8月工资薪金所得应纳的个人所得税。 （2）计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税，考虑其他税费。 （3）计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。 （4）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。 （5）计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。 （6）计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。 （7）计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。 （8）计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 （9）计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。 （10）计算王某9月从外商投资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。 （11）计算王某9月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。 （12）计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。 |
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| 简答题 | 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2011年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，支付其他企业管理费300万元，不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 （5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元）。 （6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 （7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 （8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。 （9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。 （10）2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ① 增值税＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7% ＝16571.6－5950－77 ＝10544.6（万元） ② 消费税＝（87400＋10080）×10%＝9748（万元） ③ 城建税、教育费附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（万元） ④ 城镇土地使用税＝80000×4÷10000＝32（万元） ⑤ 企业所得税： 应纳税所得额＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000 －7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26 ＝2900.74（万元） 企业所得税＝（2900.74－620）×25%＝570.19（万元） （说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。） 要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）。 （1）分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。 （2）计算企业2011年度实现的会计利润总额。 （3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。 |
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| 简答题 | 某工厂位于县城，2011年发生如下业务： （1）年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。 （2）该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。 （3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5％，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。 （4）12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。 （5）7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。 要求：计算上述业务涉及的土地增值税。（契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定） |
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| 简答题 | 某食品生产企业2011年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件；设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为2900万元，一本是资本公积账簿，金额100万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 华华商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2010年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2010年3月20日下达处罚告知并告知听证权力，税务机关于3月24日下达处罚决定书，作出补缴税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。华华商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由： （1）偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？ （2）企业能否提出行政复议？提出复议前，企业还要做哪些准备工作？ |
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| 简答题 | 某市甲建筑安装公司于2008年3月15日以银行存款1000万元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本总额的70%，乙公司当年获得净利润300万元，乙公司保留盈余不分配。2009年，乙公司获得净利润200万元。2010年9月，甲公司准备采取股权转让方式将拥有的乙公司70% 的股权全部转让，预计转让价为人民币1350万元。 甲公司聘请注册税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙企业的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90%用于分配，然后，甲公司再将其拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为1035万元。 问题： （1）甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费，并做简要说明。 （2）从税后净利润的角度，分析注册税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。 |
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| 简答题 | 某市工商银行2003年取得如下经营业务收入： （1）由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息 （2）通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费 （3）为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费 （4）转让股票收入 要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么 |
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| 简答题 | 某个人独资企业2003年发生下列费用： （1）企业部门经理、销售人员的工资 （2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出 （3）投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用 （4）该企业发生的广告和业务宣传费用 （5）投资者的个人工资 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除若能扣除，其标准是如何规定的 |
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| 简答题 | 某综合性企业2003年度有关资料如下： （1）8月与外商订立加工承揽合同—份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1：8.27 （2）10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004年－－2009年实现利润的30％支付 （3）10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5％ （4）10月根据客户订货单向乙公司销售货物—批，货款40万元，已收存银行 要求：（1）分期计算该企业应缴纳的印花税 （2）请代该企业选择最适宜的缴纳方法 |
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| 简答题 | 要求：根据下述资料，计算该企业2003年1－－3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录、（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位、） 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17％和15％，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2003年1月一3月有关财务资料和发生的业务如下： 1.2003年1月，外购原材料—辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。 2.2003年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元（FOB，忽略佣金，下同）；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。 3.2003年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成过税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2003年2月，未发生其他涉税业务。 4.2003年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。 |
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| 简答题 | 要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位） 资料 ：某股份有限公司系由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），1997年2月成立，经营20期年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司成立在国务院批准的高新技术产业开发区内。2003年度有关涉税资料如下： 1.2003年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元，主营业务成本2530万元，主营业务税金及附加220万元，主营业务利润1250万元、营业费用230万，管理费用650万元，财务费用60万元，营业利润310万元，投资收益33.5万元，营业外支出42万元，利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。 2.2003年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元，宣传费50万元，支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还），其他人工费用20万元。 3.2003年“管理费用”账户650万元，其中：200工资万元，计提工会经费4万元，计提职工教育经费3万元，计提职工福利费28万元，职工过节补助费10万元，业务招待费75万元，技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元），折旧费，办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。 4.2003年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%企业所得税税率），拥有甲企业10%的股份。 企业账务处理为： 借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 500000 5.2003年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。 6.2003年“营业外支出”账户42万元，2其中万元系支付给乙企业的违约金 7.2003年初，为了公司长期稳定发展，经董事会研究决定，公司将未分配利润1000万元的60%转增为注册资本，用于高技术项目的后续研发和生产。企业账务处理为： 借：利润分配――未分配利润 6000000 贷：股本 6000000 8.其他相关资料： （1）企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。 （2）“其他应付款――应付工会经费”账户无借方发生额。 （3）企业2003年账未结。 |
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| 简答题 | 要求：根据下述资料，扼要指出企业存在的影响纳税的问题，计算所涉及的应补（退）各税、（以万元为单位，计算结果保留小数点后四位、） 资料：某公司系中方甲企业与外国乙企业共同投资于1998年2月成立的中外合资企业，外方占60％的股份，中方占40％的股份，经营期15年，主要生产各种型号的保健器材（外购货物及销售产品均适用17％的增值税税率），1998年4月开始生产经营，当年进入获利年度。1999年－－2002年经税务部门确认的应纳税所得额分别为25万元、－65万元、－10万元、45万元。2003年度有关涉税资料如下： 1.2003年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入6000万元、主营业务成本3850万元、主营业务税金及附加50万元、主营业务利润2100万元、其他业务利润50万元（其中：其他业务收入72万元，全部系培训业务收入；其他业务支出22万元，全部系与培训业务相关的税费支出)营业费用200万元、管理费用680万元、财务费用70万元、营业利润1200万元、投资收益55万元、营业外支出15万元、利润总额1240万元，已计提并预缴所得税198万元（企业所得税税率为30％、地方所得税免征）。 2.2003年“营业费用”账户200万元，其中：广告费160万元、宣传费30万元、其他人工费用70万元。 3.2003年“管理费用”账户680万元，其中：工资200万元（支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元（年初“应付福利费”科目无余额，28万元均为本期贷方发生数，借方无发生额)职工困难补助1万元、交际应酬费75万元、折旧费、办公费等309万元、支付境外特许权使用费60万元（公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的1％支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延到2004年支付，但公司按权责发生制原则，在2003年12月份作如下账务处理：借记“管理费用—其他”60万元，贷记“预提费用”60万元）。 4.2003年“投资收益”账户55万元，其中：国库券利息收入7万元、国库券转让收益10万元、境外投资分回利润38万元（该笔业务按我国税法规定计算的所得额为50万元，已在投资国缴纳所得税12万元）。 5.2003年“营业外支出”账户15万元，系6月份遭受自然灾害造成了生产用原材料净损失15万元，企业账务处理为： 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 150000 贷：原材料 150000 10月份，报经公司董事会批准后，企业作如下账务处理： 借：营业外支出 150000 贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 150000 6.公司于200年3月，投资新项目购置国产设备不含税买价400万元（已按规定办理了退还的增值税），该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件、。 7.“其他应付款”明细账反映欠W公司违约金20万元，该笔业务于2000年1月发生，由于债权人一直未追计此笔债务、公司于2003年12月25日作如下账务处理： 借：其他应付款—W公司 200000 贷：资本公积—其他资本公积 200000 8.2004年初，经董事会研究决定，按照2003年度税后利润的35％进行分配，外方股东将分配金额投资外商投资企业丁公司并相应增加丁公司注册资金，丁公司系经有关部门考核达到产品出口企业标准的公司、 工资、薪金所得适用税率表 （表1）
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| 简答题 | 某小汽车制造公司，为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车统一售价为50000元／辆，最高售价55000元／辆(不含税价)。2012年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税税额。 (1)向甲汽车专卖店销售A型小汽车100辆，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车专卖店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。 (2)非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元／辆。 (3)独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为877500元。 (4)以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取违约金2000元。 (5)当月向丁专卖店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，专卖店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额3200000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2012年1—12月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8400元。 (2)3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13．8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。 要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2012年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数问，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案： 方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。 请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 2012年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2012年12月20日乙公司将非现金资产转让给甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完成乙公司资产转让。(具体构成见下面表格)乙公司转让时资产构成情况 (单位：万元) 假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。 甲公司支付资产构成情况 单位：万元 在该次资产收购中，各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。 问题： (1)该项资产收购是否可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理?为什么?(2)如果甲企业和乙企业采用特殊性税务处理，乙企业如何确定取得的丙公司股权以及债券的计税基础?乙企业应该缴纳多少企业所得税?甲企业如何确定取得乙企业资产的计税基础?(提示：忽略资产转让过程中发生的增值税、营业税等) | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案： 方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。 方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。 假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。 要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%) | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。计算结果如有小数，四舍五入保留整数。 资料：山东省威海市大德外商投资企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。2012年5月31日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额523元。2012年6月企业发生的主要经济业务如下： (1)6月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。 (2)6月13日，将6月8日外购的橡胶全部发往东营市北宋镇西南村轮胎厂加工生产摩托车专用轮胎。予6月25日收回，企业准备用于继续生产摩托车，取得对方开具的增值税专用发票一张，发票上注明的加工费22400元，对方已代收代缴轮胎的消费税。 (3)6月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入摩托车刹车管检测设备一套，取得增值税专用发票1张，注明价款200000元，税额34000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于6月25日交付使用。 (4)6月18日，将本单位生产车间的机床，从威海市运往烟台市厂家进行修理，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，取得运输公司开具的货物运输发票一张，注明运费300元，装卸费120元，款项均已通过银行存款支付。 (5)6月19日，收到某公司退回摩托车一批，该批货物系2011年12月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退，同日提交退还消费税申请，税务机关当月尚未批准退回消费税。 (6)6月20日，该企业将自产摩托车委托威海市商场代销，当期发出摩托车40辆，每辆成本8000元，售价10000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售数量，每辆支付商场代销手续费100元。6月30日，收到威海市商场代销清单，清单注明，销售摩托车10辆，且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业，本企业取得商场开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。 (7)6月21日，销售本企业使用过的自建仓库一栋，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价70000元。 (8)6月21日，经主管国税局检查，发现2011年10月份购进的钢材用于单位职工宿舍的基建工程中，企业仅以账面金额100000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算，该宿舍尚未完工。另有2011年12月份采购生产用柴油50000元，购入时取得的增值税专用发票经税务机关认证不符，相应税金8500元已于本年4月份抵扣，该批柴油尚未耗用。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于6月30日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)(9)6月26日，销售三轮摩托车一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计含税金额70200元，货款全部以银行存款收讫。 (10)6月28日，生产领用上月购进的原用于销售的二轮摩托车45辆，用于改装为三轮摩托车销售，已知二轮摩托车购进时，取得的增值税专用发票上注明每辆不含税价格5000元。生产领用本月委托加工收回的摩托车轮胎的50%，用于生产三轮摩托车。 (11)6月30日，企业作出了相关流转税金的会计分录，并进行结转。取得的需要认证的抵扣凭证均通过了认证。 (本企业生产的摩托车适用消费税税率10%，轮胎消费税税率3%。该企业会计处理执行新会计准则，不考虑城建税和教育费附加) |
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| 简答题 | 某拟在创业板上市的一家民营公司2012年度公司人员变动频繁，为了公司未来发展，有一支稳定的管理团队，2012年12月份经公司董事会讨论，综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，准备出台如下三项激励措施： (1)给在公司工作五年以上的老员工办理企业年金(注：员工工资均高于费用扣除标准3500元)； (2)根据出资多少．准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答下列问题： (1)资料(1)中企业年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2)资料(2)中为股东购置房产及为高管购置汽车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(3)资料(3)中为股票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理? | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 天才软件公司(以下简称天才公司)是国内一家自主开发软件产品的公司(增值税一般纳税人)，位于某市的软件园区内。公司2012年8月份发生以下业务： (1)销售其自行开发生产的软件产品，取得收入1560万元。 (2)以自己拥有的一项价值500万元的专利技术，投资于另一家软件公司，取得该公司35%的股权。 (3)受托某公司为其开发一套软件产品，双方约定，软件的著作权属于双方共同拥有，天才公司收取开发费200万元。 问题： 天才公司8月份取得的上述经营业务收入，应分别如何纳税?简要说明理由。(不需计算具体的金额) | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2012年6月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税的纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。 (1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票上分别注明；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 (2)采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱10台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台。 (3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。 (4)以30台A型电冰箱向丙单位按市场交易价格等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 (5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了《开具红字增值税专用发票通知单》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。 (6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。 假设上述增值税专用发票均已通过认证。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下： (1)根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?(2)如何确定其计税基础?(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定? | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2012年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择： 方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税) | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元， 其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别 为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年2月至2012年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年4月一6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。 (说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司2012年4月—6月共计应缴纳的营业税。 (2)计算该房地产开发公司2012年4月—6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。 (3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 景山房地产公司开发一栋普通标准住宅，公司的初始销售计划为：房屋预计售价为1000万元，可扣除的成本费用为800万元，计算的增值率为：200÷800＝25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200×30%＝60(万元)。 咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加为1000万元，增值额为200万元，增值率为：200÷1000＝20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。 问题： (1)企业可以降低税收负担的纳税筹划方法包括哪些?(2)注册税务师的这种筹划思路属于哪种筹划方法，其基本原理是什么? | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某贸易公司2012年1O月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2012年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2012年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题： (1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣? | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某企业于2012年1月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，9月5日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按10年摊销。 问题： (1)请判断无形资产计税价值?(2)研究开发费用适用的税收政策?(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额? | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2012年10月对以下房产进行处置： (1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2003年自行建造，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为4000万元，成新率为六成。 (2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2005年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。 (3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。 (以上业务均签订了不动产销售合同)根据以上资料，回答下列问题： (1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 (2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。 (3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。 (4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。 (5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。 (6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | (一)基本情况： 市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2013年4月15日受托审核该公司2012年全年的纳税情况。 (二)审核资料： 1．7月8日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为： 借：营业外支出 70000 贷：库存商品 700002．12月13日，本月对一仓库进行改建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2013年1月4日完成验收，企业账务处理为： 借：管理费用 100000 贷：银行存款 1000003．该企业2012年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2012年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花； 4．审核“其他应付款”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元； 5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1)为开发新产品发生技术开发费40万元； (2)向其他企业支付的管理费用10万元。 6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1)利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%)； (2)支付金融机构手续费2万元； (3)现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。 7．审核“投资收益”账户，2012年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。 8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1)税收罚款及滞纳金6万元； (2)对希望小学直接捐赠3万元。 (三)其他情况说明： 1．企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，租赁合同印花税税率1‰。 2．增值税按月缴纳，各月“应交税费一应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 3．题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。 要求： 1．扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。 2．正确计算企业2012年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录(城建税与教育费附加在最后统一计算)。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 爱达公司属于高科技公司，产品更新换代的速度较快，符合税法中固定资产加速折旧的要求。2010年12月底，购入一项新固定资产，原价为10000元，预针使用年限为5年，预计净残值200元。问题：公司计划在双倍余额递减法和年数总和法之间来选择计提折旧的方法，试比较何种方法能更大程度的给企业带来税收利益。(考虑资金的时间价值)。(资金成本利润率为5%，复利现值系数见下表所示)5%复利现值系数表
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| 简答题 | 李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2012年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。 (2)李某转让商铺应缴纳的印花税。 (3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2012年3月发生下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)： (1)当月平价销售电器，收到供货方返利款50000元。 (2)2012年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。 (3)将上月购进的成本为15000元小家电用于职工福利。 (4)本月购进货物28000元用于对灾区捐赠(同类产品售价为30000元)。 (5)商场内设独立核算的啤酒屋，自制啤酒1吨，取得零售销售收入20000元。 (6)当月向某供货方收取进场费100000元。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | A公司为一综合性的生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2012年3月发生下列事项，请依次分析流转税的税务处理： (1)当月销售货物收款50000元，未开具发票； (2)2012年1月销售货物一批，发货同时开具了增值税专用发票，发票上注明销售额为30000元，本月初该批货物因质量问题被退回，按规定程序开具了红字专用发票； (3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣； (4)本月将自产货物20000元(市场不含税价格22000元)用于对灾区捐赠； (5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店，该产品的生产成本5200元，对外的市场零售价8500元； (6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(不含税购进价4000元)用于职工福利。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某食品生产企业2012年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件。卫生许可证1件，2012年9月因工商营业执照正本丢失，企业暂用副本代替使用；设置账簿20本，其中一本是资金账簿，记载实收资本为2800万元，资本公积金额为200万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行；签订以物易物合同销售货物500万元，对方以相同金额货物交换。请计算该企业2012年应缴纳的印花税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 张某于2012年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2012年末，自行核算该餐馆2012年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元； (2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元； (3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元； (4)支出总额中列支业务招待费6万元。 要求：根据上述资料，计算2012年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 注册税务师王某在对某房地产企业2012年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额： (1》2012年5月购买A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元。A公司所得税税率为200A； (2)2012年2月以货币资产150万元，购买在深交所上市B公司股票，投资比重为2%，2012年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。B公司企业所得税税率为22%； (3)2012年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率15%。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2012年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。 (说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 (4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2012年12月有关生产经营业务如下： (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。 (2)销售8型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，开具了红字折扣发票。 (3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 (4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 (5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。 (6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用‘发票注明价款20万元、进项税额o.6万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。 (7)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元)，直接计入“管理费用”账户损失为40.95万元。 2011年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： ①申报缴纳的增值税＝[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35×17%]＝181.56-102.01＝79.55(万元)②申报缴纳的消费税＝[430+600×(1-2%)+503×9%＝96.12(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数。 (1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 (2)计算2012年12月该企业应补缴的增值税。 (3)计算2012年12月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理? | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某2012年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某就以下问题咨询注册税务师： (1)办理税务登记的时限； (2)设置账簿的时限； (3)需要设置哪些账簿； (4)需要办理哪些税种、税率认定； (5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。 要求： 请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的8%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。 (2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。 | 查看答案 |