【简答题】
景山房地产公司开发一栋普通标准住宅，公司的初始销售计划为：房屋预计售价为1000万元，可扣除的成本费用为800万元，计算的增值率为：200÷800＝25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200×30%＝60(万元)。 咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加为1000万元，增值额为200万元，增值率为：200÷1000＝20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。 问题： (1)企业可以降低税收负担的纳税筹划方法包括哪些?(2)注册税务师的这种筹划思路属于哪种筹划方法，其基本原理是什么?
参考答案
1)企业可以降低税收负担的税收筹划方法包括不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法。
2)减免税方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收负担的方法。注册税务师的筹划思路属于减免税方法。
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| 单选题 |
某企业2012年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额15万元，加工企业提供辅助材料5万元。该企业2012年应纳印花税（ ）元。 |
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| 单选题 |
甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各1瓶组成价值60元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40元/瓶、20元/瓶，均为1斤装。该月共销售5万套礼品酒，应纳消费税税额为（ ）元。 |
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| 单选题 |
某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是40万元，工会经费支出5万元，未取得工会经费收入专用收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 |
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2012年某个体工商户取得销售收入30万元，将不含税价格为15，万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红5万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（ ）万元。 |
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申请人对下列税务行政复议范围中的（ ）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 |
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某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有（ ）。 |
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以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。 |
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| 单选题 |
某增值税一般纳税人，2012年10月销售给某人已使用过的小汽车一辆，该小汽车于2009年3月购买，原值150000元，已提折旧65000元，企业处置价40000元。该企业此业务应纳增值税（ ）元。 |
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| 多选题 |
下列凭证中，无需缴纳印花税的有（ ）。 |
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| 多选题 |
以下有关税务行政复议代理实务的表述，正确的有（ ）。 |
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注册税务师执业时，遇有下列（ ）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。 |
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| 单选题 |
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（ ）。 |
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| 多选题 |
注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（ ）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。 |
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| 多选题 |
下列各项可以不征或免征土地增值税的有（ ）。 |
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| 单选题 |
某市区一生产企业，2012年转让两年前企业自建的仓库，成本60万元，转让的收入65万元，折旧年限按20年计算。转让此仓库应当缴纳的企业所得税是（ ）万元。(仅考虑营业税、城建税及教育费附加) |
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| 单选题 |
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（ ）。 |
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根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（ ）。 |
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| 单选题 |
某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万元，工会经费支出5万元，取得工会经费收入专用收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 |
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| 多选题 |
下列关于工资薪金及三项经费在企业所得税前扣除的规定，正确的有（ ）。 |
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| 多选题 |
注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有（ ）。 |
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