【简答题】
某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2012年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。 (说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。)要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 (4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
参考答案
1)纳税人委托加工应税消费品,以实际收回的数量作为课税数量。代收代缴的消费税=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×o.003÷10000=439.55(万元)
2)应纳消费税为零。
3)卷烟批发环节适用5%的消费税税率应纳消费税=320×5%=l6(万元)
4)应纳消费税=l00×320÷80×5%=20(97元)
【提示】自2012年9月1日起,委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
相关试题
单选题 |
某外贸企业2012年10月外购商品一批,支付价款(价税合计)7000万元,其中40%内销,取得不含税收入3000万元,外销60%,取得收入6000万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税税率17%,退税率13%) |
查看答案 |
多选题 |
某生产灯具的个体户,当月应纳税款10万元,以下相关情况的处理正确的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
甲因未按规定提供纳税担保,税务机关依法对其采取税收保全措施时,下列财产和用品不在保全措施范围之内是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
行政复议期间,下列情形中,行政复议终止的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
某国有企业2012年境内所得1200万元,境外所得(均为税后所得)有三笔,其中来自甲国有两笔所得,分别为120万元和51万元,税率分别为40%和15%,来自乙国所得42.5万元。已纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2012年该国有企业应纳企业所得税( )万元。 |
查看答案 |
多选题 |
行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
下列业务需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列业务中,应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列选项中,应缴纳印花税的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列个人收入,符合个人所得税法的有关规定的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中,遇到以下问题,其中企业的下列处理中正确的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列关于税收规定说法不正确的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列经济业务中,符合发票管理规定的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人,可以( )领购开具发票。 |
查看答案 |
单选题 |
根据有关税收法律、法规的规定,以下需要办理税务登记的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
甲公司发生分立,成立了A公司与B公司。对甲公司未缴清的税款,以下说法正确的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
某生产企业2012年8月内销货物600万元,当月取得增值税专用发票10张,经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元,当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税税率是17%,退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时,发现企业涉及企业重组业务,以下说法正确的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
以下作为业务招待费的扣除限额的计算基数的有( )。 |
查看答案 |