参考答案

资料中存在的影响纳税的问题及账务调整分录：
1.自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补缴增值税＝120000×17%＝20400(元)
调账会计分录：
借：以前年度损益调整　　20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　20400
调增视同销售所得120000－70000＝50000(元)
2.根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改建支出，可增加固定资产价值。调账会计分录：
借：固定资产　　100000
贷：以前年度损益调整　　100000
应当调增应纳税所得额　　100000
3.企业收到的租金应该确认收入。租金收入应纳营业税＝20000×5%＝1000(元)，财产租赁合同适用印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税20000×1‰＝20(元)。补缴的营业税、印花税相应的调减应纳税所得额。
调账分录为：
借：银行存款　　20000
贷：以前年度损益调整　　20000
借：以前年度损益调整　　1000
贷：应交税费——应交营业税　　1000
借：以前年度损益调整　　20
贷：其他应付款　　20
借：其他应付款　　20
贷：库存现金　　20
应当调增应纳税所得额＝20000－20－1000＝18980(元)
4.根据规定，包装物逾期押金应当转入其他业务收入，逾期押金应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加，并调增应纳税所得额。
调账会计分录：
借：其他应付款——包装物押金　　23400
贷：以前年度损益调整　　20000
应交税费——应交增值税(销项税额)　　3400
应当调增应纳税所得额20000元。
5.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此企业可调减应纳税所得额20万元。按税法规定，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，这属于会计与税法口径不同产生的差异，在汇算清缴时调增应纳税所得额10万元。
6.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
本题目中借款利率为10÷50＝20%，高于同期银行贷款利率。利息支出应调增的应纳税所得额＝500000×(20%－6%)＝70000(元)
财务费用应调增应纳税所得额70000元。
7.购买上市公司股票未超过12个月，应计算缴纳企业所得税；对B公司的股息、红利所得，符合免税投资收益的概念，免征企业所得税。调减应纳税所得额20万元。
8.企业所得税法规定，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除。
因此，税收罚款及滞纳金6万元不得在税前扣除，向希望小学的直接捐赠，也不得在税前扣除。营业外支出应当调增应纳税所得额9万元。
计算2012年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出企业所得税补税的相关分录：
应补缴的增值税＝20400＋3400＝23800(元)
应当补缴印花税＝20(元)
应当补缴营业税＝1000(元)
应当补缴城建税＝(23800＋1000)×7%＝1736(元)
应当补缴教育费附加＝(23800＋1000)×3%＝744(元)
由于企业已按自行计算的会计利润预缴了企业所得税，所以，现在只就纳税调增的应纳税所得额补税。
应调整应纳税所得额＝70000＋50000＋100000＋18980＋20000－200000＋100000＋70000－200000＋90000－1736－744＝116500(元)
应补缴企业所得税＝116500×25%＝29125(元)
借：以前年度损益调整　　29125
贷：应交税费——应交所得税　　29125