参考答案

1.2003年1月
（1）购进货物的处理：
借：原材料 1000万元
应交税金——应交增值税（进项税额） 170万元 （1分）
贷：应付账款 1170万元
借：原材料——进口某材料 400万元
贷：应付外汇账款 400万元 （1分）
（2）内销货物的处理：
借：应收账款 234万元
贷：产品销售收入——内销 200万元 （1分）
应交税金——应交增值税（销项税额） 34万元
（3）进料加工出口货物免税销售的处理：
借：应收外汇账款 600万元
贷：产品销售收入——进料加工贸易出 600万元 （1分）
（4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”=600×（17％—15％）：12万元，作如下会计分录：
借：产品销售成本——进料加工贸易出 12万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12万元 （1分）
（5）来料加工出口货物免税销售的处理：
借：应收外汇账款 100万元
贷：产品销售收入——来料加工贸易出 100万元 （1分）
（6）按出口销售额比例分摊来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额=[100÷（200+600+100）]×170=18、89万元，作如下会计分录：
借：产品销售成本——来料加工贸易出 18.89万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 18.89万元（1分）
（7）内销货物应纳税额的计算：
本月应纳税额=34-（170-12-18.89）=-105.11万元
本月“应交税金——应交增值税”借方余额为10+105.11=115.11万元 （0、5分）
2.2003年2月
（1）按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣
税额抵减额”8万元〔400万元×（17％-15％）〕，作如下会计处理：
借：产品销售成本 -8万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） —8万元 （1分）
免抵退税不得免征和抵扣税额：当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额－－0-8=-8万元<0，则，2003年2月《增值税纳税申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”为O，其绝对值结转下期继续抵扣；
（2）应纳税额的计算：
本月应纳税额=0+（-8）-115.11=-123.11万元
本月“应交税金——应交增值税”借方余额为123.11万元 （0、5分）
3.2003年3月
（1）免抵退税额的处理：
根据退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》进行免抵退税额核算：免抵退税额：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额=600×15％-60=30万元因3月免抵退税额30万元>2003年3月末留抵税额29.61万元（550×17％-123.11=29.61
当期应退税额=29.61万元
当期免抵税额=0.39万元 （0、5分）
作会计分录如下：
借：应收补贴款——增值税 ；29.61万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 29.61万元 （1分）
（2）内销货物
借：银行存款 643.5万元
贷：产品销售收入 550万元
应交税金——应交增值税（销项税额） 93.5万元 （1分）
（3）本月应纳税额的计算：
本月应纳税额=550×17％+29.61-123.11=0万元 （0.5分）