【简答题】
某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租,以取得租赁收入。2012年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数问,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元,残值率5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为原值的30%。双方协商后,提出两个方案: 方案一:安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂,不提供其他服务,所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二:安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料,因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同,年仓储费300万元。 请以净收益为判断标准,对安然公司的此项业务进行税收筹划,代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
参考答案
根据《营业税暂行条例》的规定:租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税,适用税率相同,均为5%;《房产税暂行条例》及有关政策法规规定:租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税,即:应纳税额=房产原值×(1-扣除率)×1.2%;房产用于租赁的,其房产税依照租金收入的12%计算缴纳,即:应纳税额=租金收入金额×12%。
方案一:
应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=300×12%=36(万元)
应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%=171.2×25%=42.8(万元)
租金收入净收益=171.2-42.8=128.4(万元)
方案二:
应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%=13.44(万元)
应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%=173.76×25%=43.44(万元)
租金收入净收益=173.76-43.44=130.32(万元)
通过以上计算分析,方案二净收益较高,所以,应当选择方案二,即与天然化妆品厂签订仓储合同,能获得更多的净收益。
相关试题
单选题 |
通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,必须在取得证书后( )到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。 |
查看答案 |
单选题 |
在计算个人所得税时,下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
某生产企业2012年5月发生出口业务,当月外销收入1200万元,已知货物的征税率为17%,退税率为13%,当月在境内购进材料1000万元,购进进料加工免税材料300万元,已知应税材料税率为17%,企业采用按审批数做账,企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,则以下会计处理正确的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
以下个体工商户,应当设置简易账的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列对税法规定的理解正确的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列的税务行政复议申请,复议机关不予受理的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列项目中关于税务师事务所质量控制表述正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第2行“营业成本”的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
根据营业税的减免税规定,下列说法正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
下列事项中,不可以进行行政复议调解的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
关于停业、复业登记,下列表述不正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。 |
查看答案 |
多选题 |
以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
下列有关消费税征税规定的表述,正确的是( )。 |
查看答案 |
多选题 |
某企业为增值税的一般纳税人,发生的下列业务,可以不作进项税额转出的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
以下涉及发票的事项,纳税人处理正确的有( )。 |
查看答案 |
多选题 |
下列说法正确的有( )。 |
查看答案 |
单选题 |
以下关于计算营业税的营业额的陈述。正确的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
下列行政复议情形中,需终止行政复议的是( )。 |
查看答案 |
单选题 |
某商业企业2010年向非关联企业销售产品100件,取得不含税销售额200000元,向一关联企业销售相同产品150件,取得不含税销售额150000元。2012年6月15日,经主管税务机关审查发现,该企业在进行2010年度纳税申报时,未进行相应的纳税调整,税务机关采用可比非受控价格法进行调整,对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的2010年同期的人民币1—3年期贷款基准利率为7%,1年按365天计算。2011年同期人民币1—3年期贷款基准利率为8.47%) |
查看答案 |