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| 简答题 | 甲公司是海外上市公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。2010年8月ABC会计师事务所在对甲公司2010年6月30日的内部控制设计与运行的有效性进行审计时发现如下情况： 1．甲公司对内部控制十分重视，制定了内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不能出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。 2．一个好的内部控制，应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限；调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位；完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实施全方位的技能培训，对于研究生以上学历的员工无需培训；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业。 3．出纳X（女）的朋友Y考虑到现在股市异常火爆，但苦于没有资金，失去了很多赚钱的机会，希望X能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人均分。X表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥Z，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。Z碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。X说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。随后，X利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。 4．甲公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。 5．甲公司随着业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理D亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。随后，D被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上D非常后悔地说，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。 要求： 从内部控制理论和方法角度，请简要分析甲公司在内部控制方面存在的缺陷，简要说明理由。 【本题15分，建议25.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | 甲教育局（以下简称甲局）是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。乙高校是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位)，执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2×10年政府采购、资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑： (1)2×10年1月，甲局采购员直接从A公司购入10台复印机（达到政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围）。 (2)2×10年3月，甲局以账面价值500万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。 (3)2×10年6月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入100万元，作为往来资金核算。 (4)2×10年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值30万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为20万元。 (5)2×10年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用财政性资金购置了900万元的大型办公自动化设备。假定乙单位的政府采购限额标准为500万元。 (6)2×10年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2×10年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。 要求： 请根据政府采购法、行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确；如不正确，请说明理由。 【本题10分，建议20.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | 甲公司是一家从事豆制品生产加工和销售的综合性跨国集团公司。近年来，甲公司的生产经营业务快速发展，不断地拓展国内外市场，甲公司为进一步规避相关的风险，2010年发生如下套期业务： （1）2010年1月为了规避所持有豆粨的公允价值变动风险,在期货市场卖出了9个月期的豆粨期货,并指定为2010年豆粨存货价格变动引起的公允价值变动风险的套期。豆粨期货合约标的资产与甲公司存货的数量、品种、价格变动和产地方面相同。 （2）2010年7月1日，甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为270 万美元，付款日期为2010年10月1日。 为规避汇率风险，2010年7月1日，甲公司将持有的一笔270万美元3个月期美元定期存单指定为对确定承诺的套期。 （3）2010年8月1日甲公司预期将在2011年1月1日对外出售大豆油500吨。为了规避商品价格下降的风险，甲公司于2010年8月1日与其他方签订了一项远期合同，在2011年1月1日以预期相同的价格（作为远期价格）卖出相同数量的大豆油。 （4）2010年10月1日甲公司在其境外子公司有一项境外经营净投资外币5 000万美元。为规避境外经营净投资外汇风险，甲公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同，约定于2011年4月1日卖出5 000万美元。 要求： （1）根据套期保值准则的规定，逐项分析甲公司各项套期保值业务的套期工具、被套期项目以及适用哪种套期保值会计方法。 （2）判断资料（1）是买入套期保值还是卖出套期保值并说明理由。 【本题10分，建议20.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | 甲公司为一家非金融类上市公司，2010年内审部门就金融资产转移相关的会计处理提出异议： （1）2010年10月1日，甲公司将持有的丙公司股票（作为可供出售金融资产核算）按照当日的市价出售给乙公司，取得价款3200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价计算，甲公司终止确认该项金融资产，同时确认投资收益200万元。甲公司可供出售金融资产的购入成本为3000万元。2010年9月末，该股票的公允价值是3100万元。 （2）2010年11月10日，甲公司将应收乙公司货款600万元出售给中国工商银行，出售的价款560万元存入银行。甲公司和中国工商银行约定，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国工商银行不能向甲公司追偿，甲公司终止确认应收账款，出售价款560万元和应收账款600万元的差额40万元计入当期损益。 （3）2010年12月6日，甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的商业承兑汇票到银行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与银行约定，若银行到期无法收回票据款，甲公司需要承担连带赔偿责任。甲公司评估了商业承兑汇票签发单位，认为由于近年大规模扩张，多个项目处于亏损，估计很可能不能按时支付票据款。甲公司的会计处理是终止确认了该笔应收票据，并将贴现息20万元计入当期损益。 （4）2010年12月15日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约（买方有权将金融资产返售给企业），该期权的行权日是12月31日，行权价是824万元，甲公司根据历史经验，经咨询专家意见以后判断，在行权日，该项权益工具投资的公允价值为814万元，甲公司终止确认该项权益工具投资。 （5）2010年12月31日，由于资金紧张，甲公司决定将持有的债券出售给丙公司，取得的价款是5100万元，同时，与丙公司签订了协议，甲公司在1年后以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率6%计算的利息回购。该债券系甲公司2009年12月31日按照面值5000万元购入，票面利率为3%，每年末付息。甲公司将其分类为持有至到期投资。甲公司终止确认了该项金融资产，确认资产处置损益100万元。 要求：逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要说明理由；处理不正确的，请说明正确的处理思路。 【本题10分，建议20.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | 甲公司为境内上市公司，第一大股东为地方国资委，持股比例达到60%，公司重大的投融资决策等均由国资委派遣的董事决定。2008年度甲公司财务报告被审计师出具了保留意见的审计报告。 2008年1月1日，股东大会通过了甲公司的股权激励计划。激励计划主要条款如下： （1）行权条件：2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，股票市场价格每年增长率均在10%以上。 （2）授予对象：包括公司董事、监事、正副总经理、董事会秘书、核心技术人员等共100人。 （3）激励方式：现金股票增值权。 （4）授予数量：对激励对象每人授予20万份股票期权，标的股票总数占当时总股本的12%。 （5）可行权日：2010年12月31日～2012年12月31日。 该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
2008年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2010年又有4名管理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。 假设2008年、2009年、2010年股价增长率分别为11%、12%、9%。 甲公司主要核算如下： （1）2008年应付职工薪酬余额=82×20×12×1/3=6 560万元。 （2）2009年应付职工薪酬余额=78×20×14×2/3=14 560万元。 （3）2010年应付职工薪酬余额=80×20×15=24 000万元。 （4）2011年和2012年应付职工薪酬公允价值变动计入管理费用。 要求： （1）甲公司实施股权激励计划方案除满足一般条件外，还需要符合什么条件？ （2）甲公司股权激励条款是否符合实施股权激励的要求。 （3）判断甲公司股权激励的可行权条件是市场条件还是非市场条件？ （4）分析判断甲公司各年的处理是否正确，如不正确，简要说明理由。 【本题10分，建议25.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | （本题20分。本题为选答题，在案例分析八、案例分析九中应选一题作答）甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。 (1)2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下： ①A公司。甲公司拥有A公司30％的有表决权股份，S公司拥有A公司l0％的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，l名由S公司委派，其他4名由其他股东委派。按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2010年1月1日支付价款11 000万元取得，取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ② C公司。甲公司拥有C公司60％的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年取得C公司发行的股份，存在活跃的市场报价。 (2)2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作： ①2010年8月，甲公司以l8 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40％的有表决权股份，相关的股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。2010年8月31日，A公司净资产账面价值为40 000万元。该项交易发生后，A公司董事会成员(仍为7名)结构变为：甲公司派出5名，S公司派出l名，其他股东派出1名。 ②2010年9月，甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，该日G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2007年6月开始拥有丙公司80％的有表决权股份。 ③2010年11月，甲公司支付15 000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40％的股权。 除资料(2)所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2010年下半年未发生其他变动；不考虑其他因素。 要求： （1）根据企业会计准则规定，逐项分析、判断甲公司2010年上述并购是否形成企业合并？如形成企业合并，请判断是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并？并简要说明理由。不形成企业合并的，请简要说明理由。 （2）请为该企业制定合适的企业并购流程。 【本题20分，建议30.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | （本题20分。本题为选答题，在案例分析八、案例分析九中应选一题作答）甲单位是一家中央级事业单位，实行国库集中支付制度。乙单位是甲单位下属事业单位，丙公司是甲单位2010年3月与其他单位共同出资设立的企业。2011年初，为了做好2010年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2010年度的预算执行情况进行审计，并对以下事项提出异议： （1）2010年1月4日，甲单位收到代理银行开具的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，将上年年末注销的零余额账户用款额度10万元予以恢复。甲单位将恢复的零余额账户用款额度10万元确认为2010年的财政补助收入。 （2）2010年3月1日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与A企业签订采购合同。根据合同规定，甲单位向A企业采购价值为600万元的大型设备。甲单位在签订合同后，即向财政部门提交“财政直接支付申请书”，申请向A企业支付货款。当日收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和发票。甲单位会计处理为，增加事业支出600万元，同时减少零余额账户用款额度600万元。同时增加固定资产和固定基金600万元。 （3）2010年12月31日，甲单位与代理银行对账单进行核对，当年财政直接支付预算指标数800万元，当年财政直接支付实际支出数790万元；当年财政授权支付预算指标数80万元，当年财政授权支付零余额账户用款额度下达数为76万元。甲单位未对当年财政直接支付和财政授权支付的指标结余数进行处理。 （4）甲单位将财政拨款结余104万元转入“事业结余”科目。 （5）接受其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。 （6）2010年12月2日，甲单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1 000万元。甲单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，于l2月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定：甲单位从当年开始，每年l2月20日向租赁公司支付租金200万元，5年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位。甲单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元，会计处理为，增加固定资产1 000万元，增加固定基金800万元，减少银行存款200万元。 （7）2010年12月4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。 要求： 假定你是甲单位检查组组长，请根据相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。 【本题20分，建议30.0分钟内完成本题】 |
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| 简答题 | 案例分析题一（本题12分） 中原公司的主要业务为制造和销售集装箱,自成立以来一直处于快速发展状态。目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况,急需扩大生产能力。为此,公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。 中原公司的有关资料如下： （1）资产负债表资料 单位：万元
单位：万元
甲方案，维持公司现有营运资金政策，不增添设备； 乙方案，在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备； 丙方案，减少20％的流动资产，同时增加相应的流动负债，再以所得的资金增添设备。 在这三个方案下，长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定： (1)固定资产周转率提高到行业水平；(2)主营业务利润率提高到行业水平；(3)流动负债的平均利率为7.5%，长期负债的平均利率为9％；(4)所得税税率为25％。(5) 加权平均资金成本按行业水平。 要求： （1）计算甲、乙、丙三个方案对于中原公司财务状况的影响；（2）填写下列表格；（3）为公司选择何种方案进行决策并说明理由。 ①资产负债表资料 单位：万元
单位：万元
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| 简答题 | 案例分析题二(本题13分) 甲公司、乙公司和丙公司为国内笔记本电脑产品的三家主要生产商。笔记本电脑市场价格竞争比较激烈。乙与丙公司同在华北地区，甲公司在华南地区。甲公司和丙公司规模较大，市场占有率和知名度高，营销和管理水平也较高。乙公司通过3年前改组后，转产笔记本电脑，规模较小，资金上存在一定问题，销售渠道不畅。但是，乙公司拥有一项生产笔记本电脑的关键技术，而且属于未来笔记本电脑的发展方向，需要投入资金扩大规模和开拓市场。甲公司财务状况良好，资金充足，是金融机构比较信赖的企业，其管理层的战略目标是发展成为行业的主导企业，在市场份额和技术上取得优势地位。2009年12月份，在得知丙公司有意收购乙公司后，甲公司开始积极筹备并购乙公司。 （1）并购预案 甲公司以平均每股12元收购乙公司的100％的股权。甲公司的估计价值为24亿元，甲公司收购乙公司后，两家公司经过整合，预计新公司价值将达到38亿元。乙公司普通股1亿股。甲公司预计在收购价款外，还要支付收购交易费用支出0．9亿元。 （2）乙公司的盈利能力和市盈率指标 2007～2009年税后利润分别为：6 002万元、5 820万元和7 600万元。其中：2009年12月26日，乙公司在得知甲公司的收购意向后，处置了几台长期闲置的生产设备，税前收益为2 200万元，已计入2009年损益。乙公司的所得税率为25％，与乙公司有高度可比性的另一家生产笔记本电脑的公司的市盈率指标为20。 假设甲公司与乙公司并购前不存在关联方关系。 要求： （1）甲公司运用市盈率法分析计算乙公司的价值，以及并购收益和并购净收益。 （2）甲公司根据乙公司价值和并购收益，结合其他情况，进行此项收购的利弊分析，作出是否并购的判断。 （3）分析判断甲公司并购乙公司是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并？计算甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本。 |
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| 简答题 | 案例分析题三(本题10分) 甲公司是一家高科技企业，于2007年初实现境外上市。2007年推出以下激励措施： (1)2007年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表： 单位：元
(2)2007年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2008年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2010年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2007年12月20日的市场价格为每股12元，2007年12月31日的市场价格为每股15元。 2008年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。 在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2010年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13．5元。 要求： (1)分析、判断资料(1)属于权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付?简要说明理由。 (2)分析、判断资料(2)属于权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付?简要说明理由。 (3)根据资料(1)，甲公司在2008年确定相关的费用时，应采用哪天权益工具的公允价值?并简要说明理由。 (4) 根据资料(1)，说明2009年和2010年的会计处理方法。 （5）根据资料(2)，甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应采用哪天的权益工具公允价值?并简要说明理由。 (6)根据资料(2)，计算甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是多少? |
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| 简答题 | 案例分析题四(本题10分) 某大型粮油综合企业集团于2010年3—4月间在东北产区收购了5万吨玉米。为规避玉米价格下跌风险，避免现货损失，该企业进入期货市场进行库存卖出套保操作。4月28日，企业以2 400元／吨价位卖出C905合约5 000手，手续费6元，利率5%。当时现货价格为2 020元／吨，现货尚未签订销售合同。后来，受金融危机影响，期货和现货价格果然下跌，至8月17日，期货价格下跌至1 960元／吨，而现货价格下跌至1 850元/吨；此时，该企业的现货销售完毕，同时在期货市场平仓出场。仓储费16元，利率5%。期货市场的盈利不但弥补现货市场的损失，而且还有盈余。 要求： （1）从会计角度分析，该套期保值业务是公允价值套期还是现金流量套期？并说明理由。 （2）对该企业套期保值进行分析，填写下列表格。 企业套期保值效果
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| 简答题 | 案例分析题五(本题10分) 甲公司为一家在上海证券交易所挂牌交易的非金融类上市公司。甲公司在编制2009年年度财务报告时，内审部门就2009年以下有关金融资产转移业务的相关处理提出异议： (1)2009年1月1日，甲公司与中国银行签订一项应收账款保理合同，将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款234万元出售给中国银行，价款为185万元。在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为10万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。假定不考虑其他因素，甲公司终止确认了234万元的应收账款。 (2)2009年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款380万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2009年1月1日为支付购料款而开出的，票面金额为400万元，到期日为2009年5月31日。假定不考虑其他因素，甲公司终止确认了该项金融资产。 (3)2009年5月1日，甲公司将其一项金融资产出售给乙公司，取得出售价款180万元，同时与乙公司签订协议，在约定期限结束时按照回购当日的市场价格再将该金融资产回购，甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。 (4)2009年6月1日，甲公司将其一项金融资产出售给丙公司，同时与丙公司签订了看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权，甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。 (5)2009年7月1日，甲公司将其信贷资产整体转移给戊信托机构，同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿，甲公司在处理时终止确认了该金融资产。 要求： 分析、判断甲公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的处理思路。 |
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| 简答题 | 案例分析题六(本题13分) 某企业2009年的有关数据如下： 2009年的每股销售收入为12.40元，每股净利润为3.10元，每股资本性支出1元，每股折旧0.6元。该企业普通股股数为1亿股. 预测期定为5年，销售增长率为18.78%，资本支出、折旧和净利润与销售收入的增长率一致，净营运资本保持为收入的20%，该企业的股权市值为2 000万元，净债务市值为1 000万元，股权资本成本为12%，利率为8%，假设企业未来的债务与股权比例保持不变，适用的所得税税率为25%。后续期自由现金流量的固定增长率为5%. 要求： （1）计算预测期每股自由现金流量，填写下列表格数字。 ①
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| 简答题 | 案例分析题七(本题12分) 2010年4月26日，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，并制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。甲公司为“纽交所”上市公司，为响应五部委的要求，2010年9月，甲公司（上市公司）召开董事会，针对新公布的相关配套指引展开讨论。会议研究决定责成甲公司管理层在现有内部控制基础上，根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的制定原则和要求，有效的巩固和健全公司的内部控制制度，并报董事会批准后执行。2010年11月，甲公司管理层向董事会提交了修改后的内部控制制度，其要点如下： （1）组织机构设立。按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，明确董事会、监事会、管理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计机构的管理效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。总经理定期将内部审计机构的报告提交给公司董事会下设的审计委员会。 …… （2）建立企业文化。将文化建设融入到生产经营过程中，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。将企业文化的建设与员工思想教育结合起来，提高基层员工的文化素养和内在素质，为避免资源的浪费，对已经取得大学本科以上学历的人员可不再进行培训。…… （3）风险评估方法。公司应当采用定性的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序。根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。风险策略的选择从风险规避和风险承受两个角度出发，如果可以承受的风险，就选择风险承受，如果无法接受的，就选择风险规避。…… （4）对外投资控制。由于金融危机的发生，海外投资项目风险加剧，为了有效的监控海外投资产生的风险，对投资项目的可行性研究和评估均由公司总经理和财务总监完成，投资的决策和执行由董事会完成；投资处置的审批由股东大会做出决定，具体执行由董事会进行；投资绩效评估和执行委托为公司提供财务报表审计业务的会计师事务所完成。…… （5）建立内部控制制度评价制度。公司定期对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。公司对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。管理层负责重大缺陷的整改，接受董事会的监督。审计委员会负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部审计机构负责一般缺陷的整改，接受管理层的监督。为了提高内部控制制度评价的工作效率，也为了增强内部控制制度评价的工作质量，公司预备借助中介机构或外部专家实施内部控制评价，安排为公司提供内部控制审计服务的会计师事务所每年实施一次内部控制制度评价工作，并于每年的5月15日提交内部控制评价报告。…… 要求： 从内部控制规范理论和方法角度，指出甲公司管理层提交的修改后的内部控制实施方案中各要点中的不当之处，并简要说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题八(本题20分) 甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自2004年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。 2004年，财政部门批准的甲单位年度预算为2 000万元。1至11月份，甲单位累计预算支出数为1 800万元，其中，1 500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为160万元，财政授权支付的用款计划数为40万元。 甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)： (1)2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为40万元。甲单位将授权额度40万元计入银行存款，同时确认财政补助收入40万元。 (2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为100万元，代理银行已将100万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将100万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款100万元。 (3)6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额35万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未做会计处理。 (4)9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为35万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额35万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款35万元。 (5)11日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为35万元。甲单位将35万元确认为事业支出，并增加财政补助收入35万元。对已确认的应付账款35万元未进行冲转。 (6)14日，甲单位从零余额账户提取现金5万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金5万元，减少银行存款5万元。 (7)15日，甲单位报销差旅费4．8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1 000元。甲单位将上述支出4．9万元计入了事业支出。 (8)20日，甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买10台办公用计算机，合同金额为9万元。合同约定，所购计算机由B供货商于本月22日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未做会计处理。 (9)22日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付B供货商货款。甲单位因购货发票未到，未做会计处理。 (10)24日，甲单位收到B供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为9万元。甲单位确认固定资产9万元，同时，减少零余额账户用款额度9万元。 (11)31日，甲单位计算的2004年度预算结余资金为51万元，其中，财政直接支付年终结余资金为15万元，财政授权支付年终结余资金为36万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是将其在“备查簿”中进行了登记。 要求： （1）分析、判断事项(1)至(10)中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。 （2）分析、判断事项(11)中，甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如不正确，请计算正确的年终预算结余资金，并说明正确的会计处理。 |
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| 简答题 | 案例分析题九(本题20分) 1、甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。 （1）2007年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下： ①A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份，S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股东委派。按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得，取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。 ③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2003年取得C公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份，C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得。D公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份。甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始，为期2年。托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费，F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担，乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲公司、乙公司之间不存在关联方关系。 （2）2007年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作： ①2007年8月，甲公司以18 000万元从A公司的其他股东（不包括S公司）购买了A公司40%的有表决权股份，相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日，A公司净资产账面价值为40 000万元。该项交易发生后，A公司董事会成员（仍为7名）结构变为：甲公司派出5名，S公司派出1名，其他股东派出1名。 ②2007年9月，甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕，该日G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。 ③2007年11月，甲公司支付15 000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。 除资料（2）所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动；不考虑其他因素。 要求： 1．根据资料（1）、（2），分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。 2．根据资料（2），分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并？并简要说明理由。 3．根据资料（1）、（2），分析、判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。 4．根据资料（1）、（2），分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司、G公司中的哪些公司纳入合并报表范围? |
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| 简答题 | 案例分析一 资料 A公司是一家从事软件开发的高科技企业，成立于2000年。该公司将实现利润最大化作为其财务战略目标，并将利润作为其业绩考核的核心指标。A公司2009年实现净利润1600万元；2009年年末的所有者权益总额为5000万元（其中普通股1000万股，面值1元），长期负债为5000万元（年利率为8%）。假定A公司的长期负债水平在2009年度内未发生变动，该公司的加权平均资金成本率为20%，适用的所得税税率为30%。 B公司是一家规模较大的生物制药企业，成立于2005年。为求得长期稳定的发展，B公司将增加企业价值作为其战略目标，并确定将经济增加值作为其业绩考核的核心指标。B公司2009年实现净利润1500万元；2009年年末的所有者权益总额为6000万元（其中普通股1000万股，面值1元），长期负债为4000万元（年利率为7.5%）。假定B公司的长期负债水平在2009年度内未发生变动，该公司的加权平均资金成本率为15%，适用的所得税税率为30%。 假定不考虑所得税调整和非经常性收益项目以及资本调整因素的影响。 要求 1、分别计算上述两个公司的经济增加值。 2、综合上述两个公司的财务战略，对其会计利润和经济增加值进行简要分析。 |
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| 简答题 | 案例分析二 1、X公司是一家制造企业，通过股权置换得到了Y公司60%股权。兼并Y公司的目的在于Y公司属于X公司的下游企业，通过Y公司的并购可以更好地实现销售渠道的整合，增强公司下游市场的控制力。 2、W公司获赠Z公司100%股权，其中，Z公司资产总额100万元，负债总额300万元。Z公司高管团队每年耗费大量资金用于在职消费，直接导致Z公司投资者不认可公司经营与发展。此外，Z公司经营的业务属于与w公司不相关产业，W公司为了充分利用手中资金实现做大做强的发展目标，从而将发展战略定位于Z公司所从事的业务领域。并购Z公司后，W公司注销了Z公司法人主体资格。在整个并购过程中，由于受到管理层的抵制，致使并购时间较为漫长，但并购后W公司迅速解雇了Z公司的高管团队，重新指定了新的高管团队。与原有管理层相比，新的团队充分利用管理经验迅速将Z公司的管理提升到了一个新的层次。 3、外贸企业A公司主要销售对象是国际消费者，近年来随着国际反倾销越来越严厉的控制，该公司未来面临非常严峻的局面。为了缓解这一局面，公司以现金形式购买了同业竞争企业B。由于价位合理，B公司股东顺利地放弃了对B公司的控制权。并购目的是扩大生产经营规模的同时，将销售转向国内，从而减低经营风险。并购后原有的A公司和B公司都相继注销了法人主体地位，成立了新的公司C。C公司成立后，由于生产规模的扩大和成本的节约，迅速提高了生产效率和效益，并整合了国内外销售渠道，提高了企业在整个市场的影响力。 要求：分别根据并购种类，对上述三种并购行为进行分类。
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| 简答题 | 案例分析题三 某境内上市公司2009年6岳30日股东大会通过了股权激励计划。该公司第一大股东为某地方国资委，持股比例为42%。公司最大的投融资决策等均由国资系统委派的董事决定。已知该公司2008年的财务报告被审计师出具了保留意见的审计报告；公司薪酬委员会全部来自于外部董事。股权激励方案指出，公司高管到2011年年底可以按照每股12元的价格购买公司股票。目前公司股价为每股8元，2013年年底股权激励方案终止。试回答以下问题： （1）该公司实施股权激励方案除需要满足一般条件以外，还需要符合什么条件？ （2）请分别对股权激励实施条件、授予对象作出判断，以确定公司是否符合实施股权激励的要求。 （3）公司采用的股权激励方式是什么？该方式有什么特点？ |
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| 简答题 | 案例分析题四 资料 甲公司是一家于2008年7月在中小企业版上市的民营企业，主要从事大卖场、综合超市及百货的连锁经营，截至208年12月31日，总股本为10688万股。2009年6月23日，甲公司公告了《关于公司首期股票期权激励计划（草案）的议案》，股权激励计划的主要内容如下： 1、股票来源为公司向激励对象定向发行股票。 2、激励对象包括董事、高级管理人员、公司及子公司核心管理人员、公司及子公司骨干人员共678人。激励对象不包括独立董事和监事。激励对象的职务级别为门店经理助理级（含）以上。 3、激励额度方面，方案以授予激励对象660万份股票期权，每份股票期权拥有在激励计划有效期内的可行权日以行权价格和行权条件购买1股公司股票的权利；涉及的标的股票数量为660万股，占激励计划公告日公司股本总额10688万股的6.175%。 4、行权价格方面，本次授予的660万份股票期权的行权价格为25.35元，该行权价格的确定依据为下列价格中较高者：（1）公告前一个交易日的公司标的股票收盘价；（2）公告前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。行权安排方面，方案有效期为自股票期权授权日起5年零6个月。 5、行权条件方面，方案要求，激励计划的行权日所在的会计年度中，对公司财务业绩指标进行考核，以达到公司财务业绩考核目标作为激励对象当年度的行权条件。财务业绩考核的指标包括符合主营业务收入增长率、复合净利润增长率。以2008年经审计的主营业务收入为固定基数，公司2011年度、2012年度、2013年度经审计主营业务收入较2008年度的年复合增长率达到或超过31.6%；以2008年经审计的净利润为固定基数，公司2011年度、2012年度、2013年度经审计净利润较2008年度的年复合增长率达到或超过28%。甲公司的2008年年度营业收入较2007年增长38.77%，经调查的净利润增长为42.94%。 激励对象可在股票期权自授予日起30个月后，在本计划规定的可行权日按获授的股票期权总量的30%、30%、40%分三期行权。 在行权条件方面，特别增加了《惩罚条款》：2009年至2013年五个年度期间，不管是否为行权期，每一年度均将按与行权业绩指标相同的指标对激励对象中的高级管理人员及公司副总监或区域总经理以上级别（含）的和性管理人员进行考核，如职表未能实现，则从该年度年报公告后的连续12月，激励对象的薪酬将按如下标准进行扣减：（1）总经理的薪酬减按70%领取；（2）其他高级管理人员及公司副总监或区域总经理以上级别（含）的核心管理人员的薪酬减按80%领取；（3）上述人员的薪酬扣减期间不得参与任何形式的加薪，不得获取任何形式的额外补贴，且扣减的薪酬不在后续年度中予以补偿。 6、资金来源方面，激励对象行使股票期权的资金全部以自筹方式解决。公司承诺不为激励对象依本激励计划行使股票期权提供贷款以及其他任何方式的财务资助，包括为期贷款提供担保。 要求 结合资料，分析该公司股权激励计划的合理性。 |
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| 简答题 | 案例分析五 A股份有限公司（以下简称A公司）是一家从事饮料生产的上市公司，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。 （1）2010年1月1日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下： ①甲公司。A公司拥有甲公司65%的有表决权股份。 ②乙公司。A公司拥有乙公司49%的有表决权股份。乙公司董事会由9名成员组成，其中7名由A公司委派，其余2名由其他公司委派。乙公司章程规定，董事会的任何决议必须至少由一名对方董事同意方可生效实施。 ③丙公司。丙公司系境内上市公司，A公司拥有丙公司36%的有表决权股份，是丙公司的第一大股东。第二、三大股东分别拥有20%、18%的有表决权股份。A公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系。 ④丁公司。A公司拥有丁公司70%的有表决权股份。但由于丁公司的经营管理不善，自2007年以来一直亏损。截至2010年12月31日，丁公司净资产为负数；A公司决定于2011年对丁公司进行自行清算。 （2）A公司按照公司长期发展战略规划，为优化产业结构，全面提升自身综合实力，A公司在2010年进行了以下并购： ①A公司为了取得稳定的持续发展，2010年8月，A公司斥资10000万元购买了一家生产水果的B股份有限公司（以下简称B公司）100%股份，使其成为A公司的全资子公司。合并前两者无关联方关系。A公司的会计师对合并中取得的资产和负债，按照合并日在B公司的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整了资本公积；不足冲减的部分，调整留存收益。 ②2010年3月1日，A公司通过定向发行股票方式取得C房地产公司60%的股权。筹集资金10亿元，其中需要支付给券商0.2亿元。购买日，C房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行并购，发生直接相关费用0.1亿元。2010年5月1日相关的股权划转手续办理完毕，合并前两者无关联方关系。因此，A公司确认商誉为1.1亿元。 假定：资料（1）中所述的A公司与其他公司的关系及有关情况，除资料（2）所述之外，2010年度未发生其他变动；除资料（1）、（2）所述外，不考虑其他因素。 要求： 1、根据资料（1），分析、判断A公司在编制2010年度合并财务报表时是否应当将甲、乙、丙、丁公司纳入合并范围？并分别说明理由。 2、根据资料（2），分析、判断A公司收购B公司合并类型，并说明理由。 3、根据资料（2），分析、判断A公司收购B公司的处理是否正确，说明理由。并分析非同一控制下的企业合并中取得资产和负债的入账价值如何确定。 4、根据资料（2），A公司对C房地产公司的购买日是哪一天？并说明理由。 5、根据资料（2），分析、判断A公司取得C房地产公司60%的股权计算的商誉是否正确，说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题六 黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2010年2月1日，该公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为100万美元，交货日期为2010年5月1日。 2010年2月1日，经黄河公司董事会决定，签订了一项购买81.21万欧元的远期合同。根据该合同，黄河公司将于2010年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元，汇率为1欧元=8.4104人民币元。 黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具，且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性。假定最近3个月人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。2010年5月1日，黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同。 与该套期有关的远期汇率资料如表1所示： 表1
假定不考虑与购买设备有关的税费因素、设备运输和安装费用等。 要求： 1、指出上述套期关系中的被套期项目，并简要说明理由。 2、指出上述套期关系中的套期工具，并简要说明理由。 3、指出上述套期保值可以指定的类型，并简要说明理由。 4、分析、判断该套期是否高度有效。 5、简要评价该套期的效果。 |
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| 简答题 | 案例分析题七 珠江公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，2009年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下： （1）珠江公司2009年1月2日与某金融资产管理公司签订协议，将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给该金融资产管理公司，该批贷款总额为8000万元，原已计提减值准备1200万元，双方协议转让价为6000万元，转让后珠江公司不再保留任何权利和义务。2009年2月20日，珠江公司收到该批贷款出售款项。对于此业务，珠江公司财务人员未终止确认该金融资产，只是在财务报表附注中作了披露。 （2）2009年4月1日，珠江公司将其持有一笔国债出售给丙公司，售价为200万元，年利率为3.5%。同时，珠江公司与丙公司签订了一项回购协议，12个月后由珠江公司将该笔国债回购，回购价位为回购日的公允价值。对于此项业务，珠江公司财务人员认为售后回购属于融资交易，不能终止确认该金融资产，只需要在财务报表附注中作披露即可。 （3）2009年6月1日，珠江公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丁公司，经协商出售价格为330万元。同时，珠江公司签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2009年12月31日，行权价为400万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。假定行权日该债券的公允价价值为300万元。对于此项业务，珠江公司财务人员认为债券所有权上的风险和报酬尚未全部转移给丁公司，珠江公司不应当确认该债券。 （4）珠江公司2008年9月1日销售一批产品给戊公司，价款为600万元，增值税销项税额为102万元，双方约定戊公司应于2009年12月31日付款。珠江公司2009年9月10日将应收戊公司的账款出售给工商银行，出售价款为520万元。珠江公司与工商银行签订的协议中规定，在应收戊公司账款到期，戊公司不能按期偿还时，银行不能向珠江公司追偿。珠江公司已收到款项并存入银行。珠江公司终止确认了该应收账款，并将收到的价款520万元与其账面价值702万元的差额202万元计入了当期损益（营业外支出）。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断珠江公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请做出正确的会计处理。 |
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| 简答题 | 案例分析题八 甲公司2009年实现净利润1000万元，其中利息费用100万元；公司年初一次性投入的研发支出400万元作为管理费用列支，预计该项目可以在未来5年内为公司创造价值；此外，公司出售机器设备发生收益200万元，债务重组损失共计100万元。甲公司年初净资产为15000万元，年末净资产为16000万元（资本成本为15%）；年初总资产为35000万元，年末总资产为42000万元。年末较年初增加的负债均为无息流动负债，年初的无息流动负债为5000万元，其余为有息负债（年利率为10%）。总资产中在建工程的比重始终为10%。公司所得税税率25%。试计算该公司2009年经济增加值（EVA）。 |
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| 简答题 | 案例分析题九 银河检测所是国有事业单位，除完成国家规定的检测、科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务，并对经营性业务采用权责发生制进行会计核算。2009年年末年终决算前，内部审计人员在审计中发现了以下情况： （1）2009年3月，银河检测所为某公司提供技术咨询服务，于2009年4月完成了合同规定的检测任务，收取技术服务费30万元。银河检测所将30万元的技术服务费记入“其他应付款”科目，至2009年年末审计时仍然挂在账上。 （2）2009年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测课题研究。银河检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在“专项支出”中，另外10万元用于发放全所员工第三季度奖金。 （3）2009年8月，银河检测所取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”。会议在当月结束，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可将结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。银河检测所将结余资金6万元转入了“其他收入”科目。 （4）经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，银河检测所将闲置的食堂出租给个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2009年租金为48万元。银河检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行了债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。 要求： 请分析、判断银河检测所上述经济事项处理是否正确；如不正确，请做出正确的会计处理。 |
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| 简答题 | 案例分析题十 长江公司是一家大型国有企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是其内部控制建立、实施过程的规定和相关细节： （1）董事会文件规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方面出了问题，应由总经理承担全部责任。 （2）董事会文件规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有投资业务必须由董事长审批。 （3）公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担下属单位经费管理等工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C。其中，A负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行帐、保管财务处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和支票保管。由于经费拨付工作十分频繁，而财务处人手又比较紧张，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。 （4）在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后，由出纳员办理支付，出纳员要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。 （5）在采购与付款业务循环的管理上，公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部门经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，其中部门经理1名，采购员3名（X、Y和Z），其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。 （6）在公司销售与收款业务中，公司与W商场之间存在这样一笔业务：收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元（含税）；W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务；业务员与W商场签订销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。根据公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额为100万元（含）。 （7）在工程项目的管理上，长江公司于2008年12月对其办公大楼进行装修，2009年12月31日完工。长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员会同甲公司基建部对装修公司编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。 要求： 请从企业内部控制的理论和方法角度，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善的内部控制建议。 |
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| 简答题 | 案例分析题十一 甲公司每股收益为2元，每股净资产为18元，市盈率为20倍，市净率为2，共发行100万股股票；乙公司每股收益为1元，每股净资产为15元，市盈率为10倍，市净率为0.8，共发行80万股股票。现甲公司准备并购乙公司，预计并购后的新公司价值为5100万元。经过谈判，有两种合并方式可供选择：一是甲公司股东同意以每股11.25元的价格支付现金购买乙公司，该方式需要发生谈判费用50万元，法律顾问费30万元，其他固定费用10万元；二是甲公司股东按照1:4的比例发行股票与乙公司股票进行互换，共发行20万股股票，该方式需要发生谈判费用80万元，法律顾问费30万元，其他固定费用20万元。 要求： （1）本案例中并购支付对价的方式有哪些？各有什么特点？ （2）分别运用市盈率法和市净率法计算甲、乙两公司的价值。 （3）如果按照市盈率法，现金收购和换股合并哪一种方式对甲公司而言更有利？ （4）如果按照市净率法，现金收购和换股合并哪一种方式对甲公司而言更有利？ |
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| 简答题 | 案例分析题十二 甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2010年初，为了做好2009年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2009年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议： 1、预算执行 （1）甲单位将应上缴财政专户的预算外资金150万元直接作为本单位事业收入入账。 （2）财政部门通过甲单位拨付以单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算待2010年度预算批复后补付乙单位。 （3）甲单位发生的非财政补助收入超收100万元，安排了当年的职工福利支出。 （4）甲单位的“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“类”级科目设置明细账。 2、资产管理 （1）2009年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。 （2）2009年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏科研设备一台，账面价值为35万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。截止12月31日，甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局的批复。为保证2009年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设备进行注销处理。 （3）甲单位在资产盘点中，发现30台办公计算机达到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。 （4）2009年12月，甲单位对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入200万元，直接用于办公楼维修费用。 3、收支处理 （1）甲单位对尚未完工的专项工程，将“拨入专款”和“专款支出”科目互相对冲，专项结余12万元，增加“事业基金”12万元。 （2）甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为8万元，双方协商价为10万元。甲单位以10万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”2万元。 （3）甲单位报废办公用电脑一批，价值5万元，对冲固定资产和固定基金；变价收入0.20万元，增加“其他收入”0.20万元。 （4）甲单位将财政拨款节余100万元计入“事业结余”科目。 要求： 假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。 |
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| 简答题 | 案例分析题一（本题10分） 万民公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理氢这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。 2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别了下达了行政处罚告知书。万民公司相关人中接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明.公司总经理称：我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释.公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任.要求：根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题二（本题10分） 2001年2月，A公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。4月初，公司派出检查组对设在外省的A公司的销售分公司B公司（以下简称B公司）进行检查，发现B公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A公司接到有关部门通报，A公司财会部经理许亮、B公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A公司立即向公安机关报案，同时决定对B公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近2000万元的资金盗用案被揭开了面纱。 经查，许亮等人的主要作案手段和有关情况如下：1998年，许亮被任命为B公司经营，赵强担任B公司副经理，张志刚任公司兼出纳。当时，A公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予B公司产品销售定价自主权和对外提交自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，A公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴A公司账户，确认销售收入。许亮等人利用A公司授予的销售定介权，采用高价销售低价向A公司汇决报账的手法截留销货款形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流入小金库.然后，由会计兼出纳的张志刚将小金库款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。 案发后，A公司对此案高度重视，针对此案暴露出的发公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，A公司董事会作出以下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。 第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。 第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，A公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。 第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制订销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由A公司销售统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。 第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。 要求：1、针对A公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。 2、从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题三（本题10分） 某国有企业集团总会计师李军参加了财政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下：晓东电子公司会计李霞因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。李霞的男友在一家私有电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，李霞将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。公司认为李霞不宜继续担任会计工作。 分析回答下列问题：（1）李霞违反了哪些会计职业道德要求？ （2）哪些单位可以对李霞违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。 对问题（1）[李霞违反了哪些会计职业道德要求？]主要有以下三种答案：答案一：李霞违反了爱岗敬业、参与管理、坚持准则会计职业道德要求。 答案二：李霞违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求。 答案三：李霞违反了客观公正、提高技能、强化服务会计职业道德要求。 对问题（2）[哪些单位可以对李霞违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。]主要有以下四种答案：答案一：任何单位均不能对李霞违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不属于会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。 答案二：只能由会计职业组织对李霞违反会计职业道德和赤进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。 答案三：只能由财政部门对李霞违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。 答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对李霞违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。 要求：会计职业道德角度，分析判断每个问题中的答案，哪个答案是正确的？并分别说明理由 |
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| 简答题 | 案例分析题四（本题10分） 中南整体厨柜公司是一家上市公司，专业生产、销售整体厨柜。近年来，公司正好赶上我国经济快速发展，居民掀起购房和装修热，对公司生产的不同类型的整体厨柜需求旺盛，销售收入增长迅速。公司预计在北京及其周边地区的市场潜力较为广阔，销售收入预计每年将增长50%-100%.为此，公司决定在2004年度底前在北京郊区建成一座新厂。公司为些需要筹资5亿元，其中2000万元可以通过公司自有资金解决，剩余的4.80亿元需要从外部筹资。2003年8月31日，公司总经理周建召开总经理办公会议研究筹资问题，并要求财务经理陆华提出具体方案，以提交董事会会议讨论。 公司在2003年8月31日的有关财务数据如下：1、资产总额为27亿元，资产负债率为50%. 2、公司有长期借款2.40亿元，年利率为5%.每年年末支付一次利息。其中6000万元将在2年内到期，其他借款的期限尚余5年。借款合同规定公司资产负债率不得超过60%. 3、公司发行在外普通股3亿股。 另外，公司2002年完成净利润2亿元。2003年预计全年可完成净利润2.3亿元。公司适用的所得税税率为33%.假定公司一直采用固定股利率分配政策，年股利率为每股0.60元。 随后，公司财务经理陆华根据总经理办公会议的意见设计了两套筹资方案，具体如下：方案一：以增发股票的方式筹资4.80亿元。 公司目前的普通股每股市价为10元。拟增发股票每股定价为8.30元，扣除发行费用后，预计净价为8元。为此，公司需要增发6000万股股票以筹集4.8亿元资金。为了给公司股东以稳定的回报，维护其良好的市场形象，公司仍将维持其设定的每股0.60元的固定股利率分配政策。 方案二：以发行公司债券的方式筹资4.80亿元。 鉴于目前银行存款利率较低，公司拟发行公司债券。设定债券年利率为4%，期限为10年，每年付息一次，到期一次还本，发行总额为4. 90亿元，其中预计发行费用为1000万元。 要求：分析上述两套筹资方案的优缺点，并从中选出较佳的筹资方案。 |
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| 简答题 | 案例分析题五（本题15分） 东方公司系境内上市的软件开发企业，计划2003年申请配股。A公司为东方公司的子公司，东方公司拥有其90%的股权；A公司拥有B国际网络系统有限公司（以下简称B公司）100%的股权。东方公司和A公司适用的所得税税率均为33%（除所得税外，不考虑其他相关税费），东方公司除投资收益外，无其他纳税调整事项，A公司无纳税调整事项。东方公司2002年发生的有关交易或事项如下：1.2002年6月1日，在东方公司帮助下，A公司与X公司签订了一项软件开发协议。协议的主要内容如下：X公司委托A公司开发甲、乙、丙三套系统软件，合同总价款为20000万元。 在项目开发过程中，A公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如A公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由A公司承担。 项目应于2003年2月1日前开发完成。项目开发过程中，如果X公司临时提出新的要求可能导致项目开发期延长，应经过双方协商确定延期事项。A公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款0.4%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 项目产品以磁盘介质为主要交付方式，以线路传输为辅助交付方式。A公司对交货质量承担完全责任。 协议签订后至2002年12月31日，X公司向A公司支付合同总价款的65%；余款于A公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。 2、2002年6月20日，A公司鉴于自身技术力量不足，将上述开发任务的一部分转包给B公司，所签订合同总价款为1000万元。2002年12月1日，A公司将合同价款一次性支付给B公司。 3、2002年6月30日，A公司为上述项目开发与X公司签订了设备购买协议。根据该协议，A公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为2000万元。2002年12月25日向X公司支付上述设备款2000万元。假定该设备只能用一述项目开发，且无净残值。 4、与项目开发相关的其他资料如下：至2002年12月31日，A公司收到合同总价款65%. 2002年12月31日，经外部软件技术人员测量，该项目开发已完成70%. A公司预计完成项目开发需发生的总成本为14000万元。 除支付B公司转包合同价款和向X公司购买设备价款以外，A公司另发生其他项目开发费用7000万元。 A公司对上述交易或事项的收入和成本作了如下：（1）A公司将与X公司所签订合同的总价款20000万元确认为2002年度的劳务收入。 （2）A公司发生的项目开发费用通过科技开发成本科目归集，包括设备购置价款2000万元，支付给B公司合同总价款1000万元，其他开发费用7000万元，三项合计10000万元。2002年12月31日，将科技开发成本科目余额10000万元全部结转为劳务成本。 要求：1、判断A公司上述收入和成本的确认是否正确；如不正确，请给出正确的确认结果。 2、请简要说明A公司原收入和成本确认结果对东方公司2002年度利润总额的影响及其金额。 |
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| 简答题 | 案例分析题六（本题15分） A股份有限公司为上市公司（以下简称A公司），其1999年至2002年发生的有关事项及其会计处理如下：1、1999年10月20日，A公司为某客户B公司提供贷款担保。被担保贷款本金2000万元，期限3年，年利率5%.根据合同，B公司到期无法偿付该贷款时，A公司对该贷款本金及利息承担还款责任。 2002年10月20日上述贷款到期，B公司因财务困难无法按期偿付全部贷款本息。为减少损失，贷款银行向法院申请，请求对A公司的银行存款及部分非货币性资产进行诉前保全。 考虑到诉前保全将 严重影响公司正常生产经营，A公司遂通过其母公司向贷款银行施加影响，要求贷银行撤销对A公司诉前保全的申请及相关诉讼。贷款银行同意了母公司的要求。至2002年12月31，没有迹象表明B公司的财务状况发生好转。 A公司在其2002年12月31日的资产负债表中未确认与上述贷款担保有关的负债，也未在会计报表附注中作任何披露。 2、A公司于2002年3月收购了D有限责任公司。收购以后，D有限责任公司改名为AD有限责任公司，并成为A公司的全资子公司。收购协议约定，收购完成后，A公司将承接原D公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和义务。 2002年9月10日，某银行向人民法院起诉A公司，要求其偿付原D公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任1200万元。该事项起因于2000年12月原D公司与该银行所签订的担保合同。原D公司在成为A公司的子公司之前，考虑到被担保企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。 A公司认为，既然其在购买D公司时，此项义务未体现在D公司的资产负债表中，因而不应为其承担责任。A公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在D公司资产负债表中，但根据收购协议，A公司将承接原D公司与其他企业签订合同中的所有义务。因此，A公司实际上仍需承担1200万元的还款责任。考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对A公司产生不利影响，法律顾问建议A公司可不进行相应的会计处理。 2002年12月31日，该案件仍在审理过程中。对于该担保诉讼事项，A公司在其2002年12月31日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。 3、1999年7月，A公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%.根据合同，A公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如A公司代供货商偿付款项，由A公司可向供货商追偿。 因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2002年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及A公司偿付到期债务。2002年12月31日，该案件尚在审理过程中，A公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。 鉴于A公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，A公司在其2002年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同理确认了一项800万元的应收款项。 4、2002年5月10日，A公司与某外商签订了一项商品销售协议，价值2000万美元。2002年9月30日，A公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，A公司所提供的商品质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，A公司于2002年10月20日向中国国际经济贸易仲裁委呐地申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。至2002年12月31日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未作出裁决。 对上述仲裁事项，A公司2002年度会计报表附注中作了披露（假定不考虑收入确认问题）。 5、2002年11月，A公司发现E公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，A公司于2002年11月10日向法院提起诉讼，要求E公司赔偿损失1000万元。基于所掌握的足够证据，A公司预计很可能胜诉，并获得补偿1000万元。至2002年12日31日，案件尚在进一步审理中。 A公司在2002年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。 6、2002年12月，A公司因急需资金将所持有未到期票据向开户银行申请贴现。经审核，贴现银行同意了A公司的申请，并办理了有关手续。 A公司就以上贴现事项在2002年度会计报表附注中未作任何披露。 要求：1、判断A公司涉及的上述事项中哪些属于或有事项，并简要说明理由。 2、判断A公司对于上述各事项的会计处理是否正确；如不正确，请分别说明理由并给出正确的会计处理（不要求做会计分录）。 |
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| 简答题 | 案例分析题七（本题15分） 某上市公司2002年有关资料如下：（见表1、表2、） 1、利用以上资料，计算机有关比率并填入下表的方框空格（见表3）。 2、分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力以及市场评价情况。 表1  表2  表3  |
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| 简答题 | 案例分析题八（本题15分） 甲企业为国有企业，专业生产台式计算机。2002年度及以前执行《工业企业会计制度》，年末除对应收账款采用按年末余额的5‰计提坏账准备外，其他资产均不计提减值准备。该企业2002年12月31日对资产进行清查核实前的资产钠鹂有（简表）（见表4）有关数据如下：甲企业申请从2003年1月1日起由原执行《工业企业会计制度》改为执行《企业会计制度》。为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按《企业会计制度》规定对资产进行清查核实。根据《企业会计制度》的规定，甲企业对有关资产的期末计量方法作如下变更：（1）对期末存货采用成本与可变现净孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；（2）对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，由计提资产减值准备。甲企业有关资产的情况如下：1、2002年末，存货总成本为7000万元，其中，完工计算机的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。 完工计算机每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。2002年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余计算机每台销售价格为0.5万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.1万元。 由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，甲企业计算机自2003年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，甲企业拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。 2、2002年末资产负债表中的5000万元长期股权投资，系甲企业1999年7月购入的对乙公司的股权投资。甲企业对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2002年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为4000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和鼾投资时形成的未来现金流量的现值总额为3900万元。 3、由于市场需求的变化、甲企业计划自2003年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系1999年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2002年末预计的可收回金额为590万元。 4、除上述资产外，其他资产没有发生减值。 2003年1月30日，国家有关部门批准了企业确认的资产减值损失，并同意将资产减值损失冲减年初未分配利润。假定：①该企业上述各资产价值在2003年1月1日至1月30日未发生增减变动；②不考虑所得税因素的影响。 要求：1、判断甲企业各项资产是否发生了减值。如发生减值，按《企业会计制度》计算机应确认的各项资产减值准备的金额、资产减值准备总额，以及确认减值准备后各项资产的账面价值和资产账面价值总额。 2、按核实批准后的资产价值，调整2003年甲企业资产负债表有关项目的年初数，并填入下表调整后栏内。（见表5） 表4  表5  |
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| 简答题 | 案例分析题一（本题l2分） 某技术研究所系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。该研究所承担技术研究、推广、咨询和培训等工作。有关情况如下： （1）2002年8月，该研究所原所长因经济问题被免职，陈某被任命为所长。 陈某上任之初，拟对研究所人事进行调整。在所长办公会上，所长陈某提出3项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是自己主抓科研，所里财务会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。 经研究，会议通过了所长陈某的动议。 （2）2003年1月，研究所办公楼改扩建工程项目及工程预算得到批准。工程项目预算资金400万元。当年2月，改扩建工程项目公开招标，A建筑公司中标。当年11月工程项目完工，经验收合格后投入使用。工程实际发生支出320万元，结余资金80万元。 2003年11月，所长陈某主持会议，研究办公楼改扩建工程项目有关问题。会上，财会部主任张某提请研究如何处理80万元工程结余资金。副所长王某表示：鉴于所里职工医药费缺l：3很大，建议工程结余资金用于医药费支出，请财会部提出具体办法，进行技术处理。财会部主任张某没有表态，所长陈某与参会其他人员均表示赞同。会后，财会部主任张某感到很为难，迟迟未办，在副所长王某的一再催促下，当年l2月，财会部主任张某与A建筑公司协商后，指示财会部将工程结余资金80万元以支付工程款的名义转到A建筑公司账上，将研究所36万元医药费单据转到A建筑公司报销，剩余资金留待以后职工医药费开支。 （3）2004年1月，为了增加研究所的收入，财会部主任张某提出将研究所的一处闲置房屋对外出租的建议。所长办公会批准了该建议。 2004年2月，财会部主任张某与B商贸公司商谈房屋租赁事项，双方签订了房屋租赁合同。合同约定：租赁期自2004年4月1日起至2006年3月31日止；月租金l0万元。2004年研究所收到房屋租金共计90万元，未纳入研究所统一财务核算。 2004年12月，所长陈某与副所长王某、总会计师赵某、财会部主任张某等商议年终奖金来源问题。所长陈某提出，将房租收人用于发放奖金。财会部主任张某认为，房租收入可能涉及交税问题。所长陈某则认为：研究所属于事业单位，不用交任何税款。副所长王某、总会计师赵某均没有提出异议。财会部主任张某根据所领导的意见。制订了奖金分配方案，将房租收人90万元全部作为年终奖金发给全体职工。 （4）2005年5月，该研究所根据市财政局《关于开展先进会计工作者评选活动的通知》精神，决定推荐财会部主任张某为先进会计工作者候选人，在上报的推荐材料中，对财会部主任张某作出如下鉴定意见： 张某热爱会计工作，努力学习，工作认真，勤勤恳恳，坚持原则，依法办事，诚实守信，客观公正，廉洁自律，不贪不占，开拓创新，在研究所办公楼改扩建工程资金的申请、使用以及加强单位财务收支管理等方面，创造性地开展工作，作出了很大贡献。 要求： 1.根据会计、税收、预算法律制度的有关规定，分析、判断并指出该研究所上述（1）、（2）、（3）情形中的不合法之处，分别简要说明理由。 2.从会计职业道德角度，分析、判断该研究所对财会部主任张某作出的鉴定意见是否恰当，简要说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题二（本题l3分） A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： （1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 （2）C公司对外担保管理松弛。2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。 （3）D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。 （4）E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。 该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 要求： 1.从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？ 2.从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题三（本题l5分） 某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司l999年l2月31日的股东权益总额为20亿元，负债总额为20亿元，资产总额为40亿元。2001年至2004年，公司每年l月1日新增长期银行借款lo亿元，年利率为5％，期限为l0年，每年年末支付当年利息。 2001年至2004年，公司实现的销售收入、净利润和息前税后利润，以及每年年末的股东权益、长期借款和资产总额如下（单位：万元）：
假定： （1）公司适用的所得税税率为33％；公司股东权益的资金成本为8％。 （2）公司负债除长期银行借款外，其他均忽略不计；公司长期借款利息（利率均为5％）自2001年起计入当期损益。 （3）公司及所在行业的有关指标如下： （4）公司的经济利润及有关指标 要求： 1.计算填写答题纸下面表格中2004年的资产负债率、总资产周转率、净资产收益率和销售增长率，并简要分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。 2.计算填写答题纸下面表格中2004年的投资资本收益率、加权平均资金成本和经济利润指标（假定投资资本总额按年末数计算）。 3.分析评价公司以会计利润最大化为核心的财务战略目标和以经济利润最大化为核心的财务战略目标的实现情况。 |
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| 简答题 | 案例分析题四（本题l0分） A股份有限公司（以下简称A公司）是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2004年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司（以下简称B公司）的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。 有关资料如下： 1.并购及融资预案 （1）并购计划 B公司全部股份l亿股均为流通股。A公司预计在2005年一季度以平均每股l2元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费、顾问费等并购费用0.2亿元，B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2005年需要再投资7.8亿元对其设备进行改造，2007年底完成。 （2）融资计划 A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有甲、乙、丙三个融资方案： 甲方案：向银行借入20亿元贷款，年利率5％，贷款期限为1年，贷款期满后可根据情况申请贷款展期。 乙方案：按照每股5元价格配发普通股4亿股，筹集20亿元。 丙方案：按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元（共200万张，每张面值1000元），票面利率为2.5％，每年年末付息。预计在2008年初按照每张债券转换为200股的比例全部转换为A公司的普通股。 2.其他相关资料 （1）B公司在2002年、2003年和2004年的净利润分别为l.4亿元、1.6亿元和0.6亿元。其中2003年净利润中包括处置闲置设备的净收益0.6亿元。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为11.经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达55亿元。并购B公司前，A公司价值为40亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。 （2）A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下：
（3）贷款银行要求A公司并购B公司后，A公司必须满足资产负债率≤65％、利息倍数≥5.5的条件。 （4）在A公司特别股东大会上，绝大多数股东支持并购B公司，但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证，确保并购后A公司每股收益不低于0.45元。 要求： 1.根据B公司近三年盈利的算术平均数，运用市盈率法计算B公司的价值。 2.计算A公司并购B公司的并购净收益，并从财务角度分析该项并购的可行性。 3.计算A公司并购B公司后的下列每股收益指标： （1）甲、乙、丙三个融资方案在改造完成前（2005～2007年）各年的每股收益（元）； （2）甲、乙、丙三个融资方案在改造完成后（2008年及以后）的每股收益（元）。 4.分析甲、乙、丙三个融资方案对贷款银行和股东条件的满足程度，并指明贷款银行和股东均可接受的融资方案。 |
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| 简答题 | 案例分析题五（本题l0分） 某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。2005年4月，审计机关对该部门及其所属单位2004年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项： （1）该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12月25日。 （2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。 （3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。 （4）该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为l00万元，该部门将其差额20万元确认为支出。 （5）年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。 要求： 1.分析、判断事项（1）中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日的规定是否正确？并简要说明理由。 2.分析、判断事项（2）至（5）中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确？如不正确，请简述正确的会计处理。 |
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| 简答题 | 案例分析题六（本题l0分） 淮海化工厂系国有工业企业，经批准从2004年1月1日开始执行《企业会计制度》。为了保证新制度的贯彻实施，该厂根据《企业会计制度》制定了《淮海化工厂会计核算办法》，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新制度、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计制度》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新制度、办法的主要变化情况。 1.2004年执行的新制度、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： （1）计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款。 （2）要求对存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值定期进行检查；如发生减值，应计提减值准备。 （3）将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法，期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本。 （4）待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示，改为：在期末编制会计报表前查明原因，报厂长办公会议批准后处理完毕；未获批准的，应在对外提供财务会计报告时先行处理；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 （5）将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ③与交易相关的经济利益能够流入企业； ④相关的收入和成本能够可靠地计量。 （6）将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法。 2.2005年1月，该厂对一年来执行新制度、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整： （1）坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰—5‰改为：l年以内账龄的，计提比例为5％；l—2年账龄的，计提比例为10％；2—3年账龄的，计提比例为50％；3年以上账龄的，计提比例为l00％。 （2）将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 要求： 1.假定你作为淮海化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法；②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法？ 2.请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中，哪些属于会计政策变更？哪些属于会计估计变更？ |
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| 简答题 | 案例分析题七（本题l0分） 甲公司系2001年l2月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议： （1）甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响，在编制2004年度财务会计报告时，该公司决定对2004年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整：2—3年账龄的，计提比例提高至50％；3年以上账龄的，计提比例提高至l00％；其他账龄的应收账款的坏账准备计提比例不变。 2004年以前，该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为：1年以内账龄的，计提比例5％；l—2年账龄的，计提比例10％；2—3年账龄的，计提比例30％；3年以上账龄的，计提比例50％。 该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户。2004年，该公司的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化，且整个彩电市场行情平稳。 （2）甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。 M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2004年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元；甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元。销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台l.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。 甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按520万元列示在资产负债表的存货项目中；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 （3）甲公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线在2004年12月31日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值l00万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司2004年财务会计报告批准报出日，该固定资产永久性损害未经税务部门确认。 甲公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税所得额中扣除。 要求： 1.分析、判断事项（1）中。甲公司2004年提高2～3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法是否正确，并简要说明理由。 2.分析、判断事项（2）中，甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 3.分析、判断事项（2）中，甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 4.分析、计算事项（2）中M型号和N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。 5.分析、判断事项（3）中，甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，并简要说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析题八（本题20分。本题为选答题。在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答） 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），某会计师事务所接受委托对其2004年度的财务会计报告进行审计。该所注册会计师在审计过程中，发现以下情况： （1）2004年8月1日，甲公司的内部审计部门发现本公司于2003年l2月将某项专利技术研发过程中发生的开发费用480万元确认为无形资产，且采用直线法在两年内对其进行摊销。内部审计部门认为，此项开发费用不应确认为无形资产核算，建议公司财务部门进行调整。 2004年8月31日，甲公司财务部门认同内部审计部门的意见，将该无形资产未摊销余额全部转销，计入当期损益。 （2）2004年10月1日，甲公司与母公司签订协议，委托母公司经营一幢房产，期限为两年；该房产的账面价值为6000万元。根据委托协议，该公司按母公司经营该委托资产所取得净收益的10％获取固定收益，不支付托管费或承担净损失。2004年度，母公司经营该委托资产实现净收益500万元。假定2004年1年期银行存款利率为l.8％，市场上该类资产的报酬率水平约为6％。 2004年度，甲公司就该委托业务确认了其他业务收入50万元。 （3）2004年10月9日，甲公司与A公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司。甲公司所转让股权的账面价值为9000万元，占B公司有表决权股份的60％；所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和A公司之间不存在关联方关系。 按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2004年10月，甲公司和A公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至2004年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80％的价款。 甲公司于2004年l2月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失l000万元和应收债权转让损失270万元。 （4）2004年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外全资子公司C公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5000万元；当日市场汇率为l欧元=10.55人民币元。该批设备的销售符合收入确认条件。至2004年l2月31日，货款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。2004年l2月31日市场汇率为l欧元=11.26人民币元。 对该批设备销售，甲公司确认销售收入人民币6330万元；考虑到货款尚未收到，甲公司仍以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权（假定不对应收C公司债权计提坏账准备）。 （5）2004年l2月3日，D银行向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担E公司借款本金和利息的连带还款责任。 该事项起因于2003年11月l3日E公司从D银行借入一年期款项9000万元，年利率为3％。根据甲公司、D银行和E公司之间签订的债务担保协议，如E公司到期未能履行偿债义务，甲公司应代为归还E公司未偿还的借款本金和利息；为保全资产，甲公司同时要求E公司以其拥有的一项土地使用权进行反担保。2004年11月，E公司因发生严重财务困难，无法履行到期还款义务。同时，鉴于作为反担保物的土地使用权已有较大升值，E公司有意与甲公司重新协商反担保条款。因协商尚来完成，甲公司决定暂不履行连带还款责任；法院尚未对该起诉讼作出判决。 对该诉讼事项，甲公司只在2004年度会计报表附注中作了披露。 （6）2004年12月3日，甲公司召开临时董事会会议，就下列事项作出决议： ①将2004年产品保修费用的计提比例由年销售收入的3％提高到年销售收入的6％，并就此变更采用未来适用法进行会计处理；②不将全资子公司F公司纳入2004年度甲公司合并会计报表范围。 甲公司产品质量稳定，以往计提的产品保修费用与实际发生额基本吻合，董事会决议提高该保修费用的计提比例，主要是预防以后年度公司遭遇不利经营因素影响出现利润下滑的情况。董事会决议不将全资子公司F公司纳入甲公司合并会计报表范围，主要是考虑到F公司不符合集团公司整体发展战略布局，决定对外转让，且甲公司与有意购买F公司的某企业草签了一份股权转让协议。 2004年l2月31日，甲公司根据该董事会决议作了相应会计处理。 要求： 1.分析、判断事项（1）中，甲公司将已确认为无形资产的开发费用余额全部计人2004年当期损益是否正确，并说明理由。如不正确，请说明应如何对不正确的会计处理作出调整。 2.分析、判断事项（2）中，甲公司对资产委托业务于2004年度确认的其他业务收入是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 3.分析、判断事项（3）中，甲公司在2004年确认与A公司之间股权及应收债权转让交易形成的转让损失是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理（应指明甲公司2004年末对B公司长期股权投资应采用成本法还是权益法核算，是否应将B公司纳入2004年合并会计报表范围）。 4.分析、判断事项（4）中，甲公司对销售设备确认的收入金额，以及在2004年末资产负债表上反映应收C公司的债权金额是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 5.分析、判断事项（5）中，甲公司对该起诉讼只在2004年度会计报表附注中作出披露是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 6.分析、判断事项（6）中，甲公司根据该董事会决议进行相应会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 |
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| 简答题 | 案例分析题九（本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答） 甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下简称甲单位），自2004年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。 2004年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1—11月份，甲单位累计预算支出数为l800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为l50万元，财政授权支付的用款计划数为50万元。 甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）： （1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。甲单位将授权额度50万元计人银行存款，同时确认财政补助收入50万元。 （2）4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。 （3）6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。 （4）9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额55万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款55万元。 （5）11日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为55万元。甲单位将55万元确认为事业支出，并增加财政补助收入55万元。对已确认的应付账款55万元未进行冲转。 （6）14日，甲单位从零余额账户提取现金5万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金5万元，减少银行存款5万元。 （7）15日，甲单位报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品1000元。甲单位将上述支出4.9万元计人了事业支出。 （8）20日，甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一份购货合同，购买l0台办公用计算机，合同金额为9万元。合同约定，所购计算机由B供货商于本月22日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。 （9）22日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付B供货商货款。甲单位因购货发票未到，未作会计处理。 （10）24日，甲单位收到B供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为9万元。甲单位确认固定资产9万元，同时，减少零余额账户用款额度9万元。 （11）31日，甲单位计算的2004年度预算结余资金为56万元，其中，财政直接支付年终结余资金为l5万元，财政授权支付年终结余资金为41万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是将其在“备查簿”中进行了登记。 要求： 1.分析、判断事项（1）—（10）中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确？如不正确，说明正确的会计处理。 2.分析、判断事项（11）中，甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确？如不正确，请计算正确的年终预算结余资金，并说明正确的会计处理。 |
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| 简答题 | 案例分析一 (本题12分，考核会计、税收、公司、证券法规) 有关公司的设立和生产经营情况如下： 1.为了推广新能源技术，甲股份有限公司与乙股份有限公司决定募集设立股份有限公司，股本总额为6000万元人民币。公司设立方案中规定甲、乙公司均用货币资金出资1000万元，其余资本金通过社会募集取得。公司设立方案经律师审查修改后设立了股份有限公司(下称公司)。 2.公司成立后，由股东大会通过社会招聘，任命张涛为公司总经理。张涛到任后，提议王江为财务总监。王江是张涛原单位的高级工程师，精通新能源的开发利用，与张涛配合默契。该提议经张涛主持的经理会议通过，正式任命王江为公司财务总监。 3.公司主要经营业务包括通过微生物发酵生产清洁的、可持续发展的新能源，销售新能源产品;向其他企业提供新能源方案的咨询设计以及相关技术服务，被国家有关部门认定为高新技术企业。2008年度实现产品销售收入10亿元，取得技术服务收入8000万元，实现净利润3亿元。对于取得的营业收入公司按照增值税税率17%缴纳了增值税，按20%的所得税税率缴纳了企业所得税。 4.为了加快企业的发展，充分利用财务杠杆实现企业价值最大化，2009年初经董事会决定向社会公开发行债券28000万元，发行债券取得资金后将27000万元用于新能源的开发，1000万元用于兴建职工活动中心和购置体育器材。在此之前未发行过债券。 5.为了发行债券，由公司审计委员会聘请会计师事务所出具了审计报告。注册会计师执行审计程序，对公司在会计处理中的不当之处进行审计调整后，出具了无保留意见审计报告。审计后的公司财务报告表明，公司2008年12月31日资产总额为70000万元，负债总额为18000万元，所有者权益总额为52000万元。 要求： 1.根据公司法律制度有关规定，指出公司设立方案中的不合法之处，简要说明理由。 2.根据公司、会计法律制度有关规定，指出公司设立的管理机构和人员的不合法之处，简要说明理由。 3.根据税收法律制度有关规定，指出公司上述纳税行为的不合法之处，分别简要说明理由。 4.根据会计、证券法律制度有关规定，指出公司发行债券行为的不合法之处，分别简要说明理由。 |
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| 简答题 | 案例分析 (本题考核内部控制目标、五要素、控制措施) 甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况： 1.集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象;绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故;合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者;努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长;最终保证实现企业发展战略。 2.要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用。为此，甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事;为了更快捷地反馈内部控制信息，在财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任;在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中，为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。 甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。为了高效率的工作，严格禁止轮岗，使员工对本岗位熟练程度越来越高。 3.A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。非常注重经营风险和财务风险的控制。比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险;对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的，就引进生产。 为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外，原则上不进行外部融资，尽量不分配现金股利，充分利用自有资金，减低筹资成本，规避筹资风险。严格规定不能为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。 4.B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运输劳务。在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。 为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存在的问题后，应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决，不要直接向审计委员会、董事会报告。 要求： 从内部控制理论和方法角度，指出甲集团公司内部控制制度中存在的不当之处，并简要说明理由。 |
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| 简答题 | (本题考核行政事业单位财务会计) 甲检测所是国有事业单位，除完成国家规定的检测、科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2008年末在年终决算前，内部审计人员在审计中发现了以下情况： (1)2008年3月，甲检测所为某公司提供技术咨询服务，收取技术服务费30万元，甲检测所于2008年4月完成了合同规定的检测任务。甲检测所将收取的技术服务费30万元记入“其他应付款”科目，至2008年末内部审计人员审计时仍然挂在账上。 (2)2008年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测的课题研究。甲检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在专项支出中，另外10万元用于发放全所员工第三季度的奖金。 (3)2008年8月，甲公司取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”，会议在当月结束后，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可按结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。甲检测所将结余资金6万元转入了其他收入科目。 (4)甲检测所将闲置的食堂经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，出租给一个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2008年租金为48万元。甲检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。 要求：请分析、判断甲检测所上述(1)-(4)事项的处理是否正确;如不正确，请进行更正处理。 |
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| 简答题 | 案例分析 (本题考核行政事业单位财务会计) 甲检测所是国有事业单位，除完成国家规定的检测、科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2008年末在年终决算前，内部审计人员在审计中发现了以下情况： (1)2008年3月，甲检测所为某公司提供技术咨询服务，收取技术服务费30万元，甲检测所于2008年4月完成了合同规定的检测任务。甲检测所将收取的技术服务费30万元记入“其他应付款”科目，至2008年末内部审计人员审计时仍然挂在账上。 (2)2008年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测的课题研究。甲检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在专项支出中，另外10万元用于发放全所员工第三季度的奖金。 (3)2008年8月，甲公司取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”，会议在当月结束后，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可按结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。甲检测所将结余资金6万元转入了其他收入科目。 (4)甲检测所将闲置的食堂经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，出租给一个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2008年租金为48万元。甲检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。 要求：请分析、判断甲检测所上述(1)-(4)事项的处理是否正确;如不正确，请进行更正处理。 |
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| 简答题 | 案例分析题四(本题考核财务管理) 某股份公司生产一种新产品，该产品正处于创立期，2008年财务报表的主要资料如下： 资产负债表 2008年12月31日 单位：万元  (2)与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。 (3)09年该公司为扩大生产规模，需要再筹集1000万元资金，有以下两个筹资方案可供选择。方案一：增发普通股，预计每股发行价格为5元;方案二：增发公司债券，按面值发行，票面年利率为8%。预计2009年可实现息税前利润420万元，09年适用的企业所得税税率为25%。问：①计算增发股票方案的下列指标：A:2009年增发普通股股份数;B:2009年全年债务利息。②计算增发公司债券方案下的2009年全年债务利息。③计算每股利润的无差异点，结合公司所处的生命周期进行筹资决策与财务战略制定。 |
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