参考答案

（1）长江公司董事会文件规定由总经理对本单位内部控制的建立健全及有效实施承担全部责任的内部控制制度设计不恰当。根据《企业内部控制基本规范》第十二条，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。因此，总经理应根据董事会的授权负责组织领导本企业内部控制的日常运行，董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。同时，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一位普通员工，都对实施内部控制负有责任。
（2）长江公司所有的投资业务必须由董事长审批的内部控制制度设计不恰当。根据授权审批控制和对外投资各环节具体业务控制要求，长江公司金额较大的对外投资应该有董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。
（3）长江公司财务处存在违反不相容职务分离控制原则的问题。A、B、C三人尽管在形式上有所分工，但由于相互之间经常代替工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常共管共用，导致不相容职务实际处于混岗状态。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（4）在货币资金的管理上，长江公司存在内部控制制度设计问题：
①出纳员同时办理现金收支和稽核的内部控制制度设计不恰当，出纳员不得兼任稽核工作；
②长江公司按季或半年一次编制银行存款余额调节表的内部控制制度不恰当。公司应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行约调节表，保证银行存款账面余额与银行对账单调节相符，调节不符时，应查明原因，并作出相应处理。
③公司领导个人名章和财务专用章应制定责任心强的专人保管的内部控制制度设计不恰当。公司应当加强对银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（5）在采购和付款业务上，长江公司存在内部控制制度设计和执行问题：
①由于总经理出差而生产车间急用，生产部经理多次批准超过10万元限额的采购申请，这种做法不恰当。生产部经理应在其授权范围内审批，不得超越审批权限。
②采购部的4名员工十多年来一直从事一项工作，这种内部控制设计不恰当。单位因根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
（6）在销售与收款业务流程中，长江公司内部控制设计和执行中存在问题：
①长江公司收到W商场赊购500台空调订单，销售总价为150万元，没有经过销售审批就同意销售，没有严格遵循授权批准控制，销售、发货等环节的控制存在缺陷；
②长江公司向W商场销售的产品价款150万元，不在销售部经理的授权范围内，业务员有权办理该笔业务并及时向上级授权部门报告；
③业务员采用电话通知的方式通知仓储部门组织发货的内部控制不恰当。应按照经批准的销售合同编制销售计划，向仓储部门下达销售通知单；
④仓储部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运，不应仅以电话通知为依据发货。