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| 简答题 | W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报告。 资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标，W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。 （2）W公司主要产品的销售模式在20×8年发生了变化。20×8年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。20×8年初开始改为经销模式，即由经销商（大部分是原先的代理商）以较优惠的出厂价（平均低于建议零售价13%）买断相关产品，W公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利（产品质量原因除外）。20×8年，W公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。 （3）W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降低促销活动。为了巩固市场份额，W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。 （4）20×8年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%. （5）W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在20×9年6月底前拆除。 （6）20×8年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。 （7）20×8年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。 资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：   资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下： （1）销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。 （2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。 （3）会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。 （2）在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。 （3）检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。 要求： （1）针对资料一（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第11页至12页的相应表格内。 （2）针对资料三（1）至（3）项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。 （3）针对资料三（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。 （4）针对资料四（1）至（3）项，假定不考试其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。 （5）针对资料一（1）至（7）项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个（或者哪几个）事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。 |
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| 简答题 | John， CPA， is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31， 20×8. The following information is available： （约翰，注册会计师，对ABC公司截止到20×8年12月31日的财务报表进行审查。可用的资料有：） （a） John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10 %. （约翰评估了重大错报风险为80%，并计划将审计风险控制在10%.） （b） John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure （ a control activity） related to granting loans. In 20×8， ABC Bank granted to 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors（Reliability Factors） are reprinted as follows： （约翰在检测相关贷款审核手续（控制活动）的经营能力时得知：在20×8年，ABC银行总共获得10 000元的贷款。约翰评定评估信赖过度风险为10%.他选择了60个抽样单位为样本，并且测试中没有发现任何偏差。一些Poisson风险因素（可靠性因素）如下：）  （c） John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31，20×8. The total recorded balance is RMB¥；300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample is RMB¥；16.5 billion. However， the audited value is RMB¥；15.6 billion. 约翰使用了比率估计抽样来测试在20×8年12月31日的长期负债金额。总共记录的金额为人民币3000亿。约翰从总体为4000个项目中确定样本规模为200.样本的账面价值为人民币165亿，审定金额为人民币156亿。 （d） John is performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20×8 are as follows： 约翰对短期贷款的利息收入实施实质性程序。短期贷款的平均市场年利率为5%，ABC银行在20×8每月月末的审计短期贷款金额如下： Required： 要求： （1） Based on （a）， calculate the acceptable detection risk. （1）基于（a）计算可接受的检查风险 （2） Based on （b）， calculate the upper limit of population deviation rate. （2）基于（b）计算总体偏差率的上限 （3） Based on （c）， make a point estimate of the misstatement in the population. （3）基于（c）计算总体中错报点估计值 （4） Based on （d）， develop the expected result of interest income from short-term loan. （4）基于（d）发展短期贷款利息收入的预期成效 （5） Assume that after the tests mentioned in （d）， John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB¥；15.6 billion. Prepare the adjusting accounting entry. （5）假定在完成了提到的（d）步骤后，约翰发现短期贷款的利息收入被低估了156亿，编制调整会计分录：  |
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| 多选题 | 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 注册会计师在识别、了解丙公司2008年度与财务报表相关的内部控制后，需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。其恰当的评价结论有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | C注册会计师在了解丙公司的控制环境时，应当关注的内容有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 注册会计师执行穿行测试以证实对各类重要交易流程和相关控制的了解。下列对各类重要交易进行穿行测试的说法恰当的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 对于截至2009年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 如果针对2009年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2008年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在对舞弊风险进行评估后，C注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，C注册会计师通常实施的审计程序有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，C注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在实施审计过程中，C注册会计师发现乙公司财务经理张某贪污100万元。对该事项，C注册会计师应当采取的措施有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在测试甲公司控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 下列与甲公司的控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 甲公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。D 注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 注册会计师应当考虑某些因素来确定某项控制的测试范围，下列属于恰当的考虑因素的有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定期初余额的下列目的（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 针对会计估计实施风险评估程序之后，注册会计师应当实施的进一步审计程序有（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 注册会计师实施下列审计程序可能识别出关联方交易的存在（ ）。 | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 北京ABC会计师事务所完成了X股份有限公司（是上市的某商业银行，以下简称X公司）2007年和2008年的年报审计业务，现在正在协商承接2009年的年报审计委托事宜。承接X公司审计项目的A和B注册会计师已经了解到X公司下列情形，请代其根据职业道德基本原则依次分别分析下列各种情形，说明以下事项是否对职业道德基本原则产生威胁，并简要说明理由。 （1）X公司刚刚上任的总经理是A注册会计师的岳父； （2）A注册会计师的表哥在X公司担任保安工作 （3）X公司的年报审计收入占到ABC会计师事务所全年收入的31.5%； （4）A注册会计师由于是计算机专业背景，平时一直协助X公司完善其计算机财务数据系统； （5）X公司董事会已经承诺在ABC事务所审计2009年年报业务的同时，将2009年的X公司的内部控制系统鉴证业务也交由ABC会计师事务所来承接； （6）A注册会计师初步接受X公司董事长邀请其在2010年5月加盟X公司担任CFO一职； （7）B注册会计师的父亲已经从X公司按照正常的贷款程序、条款和条件取得了200万元的按揭买房贷款，B注册会计师已经向ABC会计师事务所告之此事但ABC会计师事务所未打算将其调离X公司审计项目组。 （8）B注册会计师的妹妹很感谢X公司董事长秘书的一份好意，接受了前往“祖国宝岛台湾双人双飞十日游”的款待。 |
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| 简答题 | ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2008年度的财务报表。M注册会计师经过了解甲公司： （1）销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出表2的14个事项； （2）采购与付款相关内部控制设计和执行情况后梳理出表1的10个事项； （3）存货与仓储相关内部控制设计和执行情况后梳理出表3的8个事项。 要求：请根据M注册会计师记录的对甲公司各流程相关的内部控制回答下列问题： （1）各流程相关的内部控制影响最大的资产负债表项目是哪些？ （2）请分别在表1、表2 和表3 “主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”恰当位置打“√”。 |
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| 简答题 | ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2008年度的财务报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：
要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ |
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| 简答题 | ABC会计师事务所接受委托审计乙公司2008年度的财务报表。M注册会计师经过了解识别到乙公司下列重大错报风险事项，请进行判断并填表：
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| 简答题 | （熟悉下列题目背景资料）X公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2009年2月28日之前缴足。其中，甲公司出资2100万元，占注册资本金额的70%，出资方式为：甲公司拥有的a机器设备10台，计1800万元，有效期限尚余8年的b专利权1项，计300万元；乙公司出资900万元，占注册资本金额的30%，出资方式为货币。 甲公司于2009年2月27日投入a机器设备10台，办妥了交接手续，X公司全体股东确认的价值为1800万元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项，办妥了交接手续，X公司全体股东确认的价值为300万元。 乙公司于2009年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号4518090016891）500万元和400万元。 ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2009年3月2日完成审验工作，并于2009年3月4日签发了下列验资报告： 验 资 报 告 X公司（筹）董事会： 我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至2009年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2009年2月28日之前缴足。经我们审验，截至2009年2月28日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资900万元，实物出资1800万元，知识产权出资300万元。 本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司（筹）验资报告日报资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件： 1. 验资事项说明（略） 2. 注册资本实收情况明细表ABC会计师事务所 中国注册会计师 A （签名并盖章）（公章） 中国注册会计师 B （签名并盖章） 中国·北京市附件1：（略） 附件2：注册资本实收情况明细 被审验单位名称：X有限责任公司（筹） 截至2009年2月28日 货币单位：人民币万元
（1）针对甲公司和乙公司的出资形式续填“注册资本实收情况明细表”。 （2）针对甲公司和乙公司的出资形式，注册会计师对货币资金、固定资产和无形资产分别应当实施怎样的审验程序？ （3）请指出上述验资报告中的不妥之处，并予以更正。 （4）请指出注册会计师可能要增加的说明段事项。 （5）请指出注册会计师可能在哪些情况下拒绝出具验资报告并解除验资约定。 |
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| 简答题 | X股份有限公司是一家生产和销售数码产品的现代高科技上市公司，其产品一半出口一半是中国境内销售，自2005年以来其销售量和市场占有率在同行业徘徊在第4、5名。 资料一：ABC会计师事务所首次承接X公司的2009年度财务报表审计，A和B注册会计师负责该审计项目。 资料二：A和B注册会计师在承接业务时已经与X公司监事会和审计委员会就有些方面的事宜进行了沟通，同时得知X公司2005年到2008年一直审计的是Z会计师事务所。 资料三：X公司日常交易采用自动化信息系统控制和手工控制相结合的方式进行。系统自2009年5月1日进行了优化升级。 资料四：X公司数码产品的销售量、营业收入和净利润2009年在行业中居第五位。X公司董事会确定的2009年营业收入增长目标为25%。X公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，X公司所处行业2009年的平均销售增长率是12%。 X公司2009年的销售量、营业收入和净利润与2008年的相比情况如下表
资料五：经了解，中国国内数码产品行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段，随着国外大型数码产品生产企业的扩张，X公司传统的市场优势已经减弱。同时，大型的内资或外资企业也可能收购X公司，从而一举拿下X公司的市场。为了应对这种状况，X公司一方面要加强对国内市场的保护，另一方面也要主动出击，在第三世界国家及地区市场中扩张，这样才能有较长时间的生存空间，即使被兼并，也可以卖个好价钱。 资料六：经了解，2009年数码产品行业进行了大量的价格战，众多数码产品企业为夺取市场发起了价格竞争，X公司也不得已也采取了降价策略，而近年原材料价格有较大幅度上升，制造数码产品用的特种用料价格大涨。更为突出的是高科技行业人才市场的资源有限和同行业竞争对手暗地挖人才激烈，从而导致各公司为留住核心技术人才的人力资源成本成倍上升。多方面原因导致X公司数码产品成本上升。 资料七：经了解，X公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5％的比例。在了解中发现X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元，在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿，导致资产负债率达62％，超过行业平均水平，并且在查看银行借款合同时合同明确对X公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。在投资中兼并一家数码产品软件开发公司。 资料八：经了解，X公司坏账准备计提比例部分发生改变，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例；从公司未审报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12％左右。 资料九：经了解，公司的经营战略是：在坚持“突出主业、稳定发展”的方针指引下，继续贯彻执行公司“加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强与国内其他数码产品企业的市场竞争力”的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其它数码产品生产企业和新设数码产品生产企业来实现。 X公司经过对数码产品市场产品的分析认为，在国内的数码产品大战中，数码产品巨头之间主要是依靠降价和售后服务来角逐市场。经过长时间的市场调研和准备，X公司最近推出了定位于面向中等收入的“80后”和“90后”时尚中档新品牌，并在前期投入大量研发推广费用。 资料十：经了解，X公司内部控制总体较为完善，控制环境较好，但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与，并且在今年只计提有少量减值；并且公司在2009年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代。 要求： （1）针对资料一，A和B注册会计师在承接业务阶段是否需要与Z会计师事务所进行沟通？沟通的前提是什么？应当沟通哪些内容？ABC会计师事务所承接X公司2009年报审计的初步业务活动要达到哪些目的？ （2）针对资料二，A和B注册会计师与X公司治理层沟通的目的是什么？应当就哪些内容直接与治理层沟通？ （3）针对资料三，A和B注册会计师对于自动化信息系统控制和手工控制是否需要分别了解？对于自动化信息系统的变化是否需要分别了解？注册会计师对于X公司2009年对于自动化信息系统的测试范围有什么要求？不论是对于自动化信息系统控制还是手工控制的控制测试，从最一般的要求来看要实施哪些方面的测试？ （4）A和B注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况？通常询问管理层和财务负责人哪些情况？ （5）针对资料四，假定不考虑其他条件，请分析X公司可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。 （6）针对资料五及资料六，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的认定的影响。 （7）针对资料七，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的影响。 （8）针对资料八，请指出X公司财务报表的可能错报风险。 （9）针对资料九，请指出X公司面临的经营风险，以及在审计过程中应关注的领域。 （10）针对资料十，请指出X公司面临的潜在错报风险。 （11）针对资料四至资料十，请针对审计X公司2009年年度财务报表的关键环节、报表项目以及影响的认定填列下表。
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| 多选题 | 在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,A注册会计师认为正确的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在确定实际执行的童要性时,下列各项因素中,A注册会计师认为应当考虑的有 （ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 下列情形中,A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在评价未更正错报的影响时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,A注册会计师认为应当了解的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在识别和评估验资风险时,下列各项中,A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在确定验资报告的类型时,下列各项中,A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 下列各项中,A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 多选题 | 在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有（ ）｡ | 查看答案 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 简答题 | 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户｡2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书｡XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源｡ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人｡A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人｡ (2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司｡A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年｡ (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门｡2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员｡ (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监｡ (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所｡ (6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务｡ 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由｡ |
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| 简答题 | ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人｡在制定审计计划时,A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序｡在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核｡项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告｡在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题｡ 要求: 针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由｡ |
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| 简答题 | A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表｡在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下: (1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元｡ (2)A注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等｡ (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报｡ (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查｡ (5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替｡ (6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元｡A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法,确定的总体规模为4 000,样本规模为200,样本账面金额合计为4 000 000元,样本审定金额合计为3 600 000元｡ 要求: (1)针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处｡ 如果存在不当之处,简要说明理由｡ (2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估计值｡ |
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| 简答题 | A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计｡A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点｡部分与销售相关的控制内容摘录如下: (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同｡ (2)赊销业务需由专人进行信用审批｡ (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货｡ (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表｡ (5)财务人员根据核对一致的销售合同､客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入｡ (6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节｡ 要求: (1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关｡ (2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由｡ |
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| 简答题 | A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表｡在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项: (1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品｡甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%｡管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入｡ (2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩 (3)在以前年度审计中,A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2010年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域｡ (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动｡ 要求: (1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由｡ (2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由｡ (3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序夕},还应当实施哪些程序｡ |
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| 简答题 | ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人｡D集团公司属于家电制造行业,共有4家全资子公司,各子公司的相关资料摘录如下:
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时,A注册会计师采用资产总额､营业收入和利润总额为基准,代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分,哪些子公司为非重要组成部分,并简要说啁理由｡ (2)针对确定的重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作自勺类型｡ (3)针对确定的非重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作的类型｡ |
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| 简答题 | 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售｡A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店｡X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表｡ 资料一: X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公-N情况及其环境,部分内容摘 录如下: (1)2010年初,甲公司在5个城市增设了销售服务处,使销售服务处自勺数量增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%｡ (2)对于A类产品,甲公司负责将设备运送到医院并安装调试｡医院验收合格后签署设备验收单,甲公司根据设备验收单确认销售收入｡甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单｡ (3)由于市场上B类产品竞争激烈,甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%｡ (4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划,根据经销商已付款白勺采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利｡甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议,而由销售人员口头传达｡ (5)2010年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为｡甲公司己对此事展开调查,目前尚无结论｡ (6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁,但各类备件的种类繁多｡为减轻年末存货盘点的工作量,甲公司管理层决定于2010年1 1月30日对备件进行盘点,其余存货在2010年12月31目进行盘点｡ 资料二: x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下: (金额单位:万元)
X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即60万元｡考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元｡ (2)根据以往年度审计结果,甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款､采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的,因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案｡ 资料四: X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下: (1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同,连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同,估算本年度办公室租金费用｡ (2)计算2010年度每月毛利率,如果存在较大波动,向管理层询问波动原因｡ (3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况,并向管理层询问予以佐证,评估2010年度计提的销售返利金额的合理性｡ (4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录,检查销售合同､发票和设备验收单,确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致,收入确认的时点是否与合IS]约定的交易条款和设备验收单的日期相符｡ (5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账,评估坏账准备的合理性｡ (6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘｡ 要求: (1)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出瓷料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险｡如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入､营业成本､销售费用､应收账款､坏账准备､存货和其他应付款)的哪些认定相关｡将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内｡ (2)逐项指出资料三(1)和(2)项审计计划是否适当,并简要说明理由｡ (3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相式｡如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由｡将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内｡ 针对要求(1)
针对要求(2): 资料三的事项(1)不恰当｡由于本年收入和成本风险较高,不宜将重要性水平,由5%提高到10%｡ 资料三的事项(2)恰当,甲公司2010年对销售客户实行了1个月的免费试用期,收入总额不降反升,注册会计师针对收入确认特别风险控制的设计与运行是否有效进行测试｡针对要求(3):
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