【简答题】
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2008年度的财务报表。M注册会计师经过了解甲公司：
（1）销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出表2的14个事项；
（2）采购与付款相关内部控制设计和执行情况后梳理出表1的10个事项；
（3）存货与仓储相关内部控制设计和执行情况后梳理出表3的8个事项。
要求：请根据M注册会计师记录的对甲公司各流程相关的内部控制回答下列问题：
（1）各流程相关的内部控制影响最大的资产负债表项目是哪些？
（2）请分别在表1、表2 和表3 “主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”恰当位置打“√”。
参考答案
表1：影响最大的财务报表项目：营业收入、应收款项。
| 序号 | 主要控制活动 | 受影响的主要认定 |
| 存在/发生 | 完整性 | 权利和义务 | 计价和分摊 | 准确性 | 截止 | 分类 |
| 1 | 订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。（岗位职责分离的预防性控制） | √ | √ | √ | √ | √ | | |
| 2 | 定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策。（与金额有关） | | | | √ | √ | | |
| 3 | 销售部门根据经适当批准的订单签订销售合同。（授权控制） | √ | | | | | | |
| 4 | 仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单。（授权控制） | √ | | | | | | |
| 5 | 出库单连续编号。（连续编号控制） | | √ | | | | | |
| 6 | 财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账。（真实和正确有关） | √ | | √ | √ | √ | | |
| 7 | 销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理。（如果不批准就可以多冲销，等于少记收入） | | √ | | √ | √ | | |
| 8 | 销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量。（真实和正确有关） | √ | √ | | √ | √ | | |
| 9 | 定期与客户对账，并调整差异。（真实和正确有关） | √ | | √ | √ | √ | | |
| 10 | 定期分析应收账款账龄，并催收逾期应收账款。（可能虚构、可能大额收不回） | √ | | | √ | | | |
| 11 | 根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账。（授权控制） | | | | √ | | | |
| 12 | 收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证。（授权控制） | | | √ | | | | |
| 13 | 月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理。（漏记或推迟） | | √ | | | | √ | |
| 14 | 定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异。（预算与费用有关） | | | | | √ | | |
表2：影响最大的财务报表项目：存货、应付账款、管理费用。
| 序号 | 主要控制活动 | 受影响的主要认定 |
| 存在/发生 | 完整性 | 权利和义务 | 计价和分摊 | 准确性 | 截止 | 分类 |
| 1 | 采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。（岗位职责分离的预防性控制） | √ | √ | √ | √ | 管理费用（√） | | |
| 2 | 采购订单与采购申请单核对一致，并经适当人员审批后签订采购合同。 | √ | | | | | | |
| 3 | 采购订单连续编号。 | | √ | | | | | |
| 4 | 仓储部门收到货物后根据采购订单核对数量和内容，并经质量检验合格后入库。 | | | | √ | 管理费用（√） | | |
| 5 | 验收入库单连续编号。 | | √ | | | | | |
| 6 | 财务部门核对采购订单、验收入库单和采购发票一致后进行账务处理。 | √ | | √ | √ | 管理费用（√） | | |
| 7 | 付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后，由出纳人员支付货款，财务人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单据。 | | √ | | √ | | | |
| 8 | 月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处理。 | | √ | | | | （√） | |
| 9 | 与供应商定期对账。 | | √ | √ | √ | （√） | | |
| 10 | 定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异。 | | | | | 管理费用（√） | | |
表3：影响最大的财务报表项目：存货、营业成本。
| 序号 | 主要控制活动 | 受影响的主要认定 |
| 存在/发生 | 完整性 | 权利和义务 | 计价和分摊 | 准确性 | 截止 | 分类 |
| 1 | 存货的保管与清查，存货的销售与收款，存货处置的申请与审批、审批与执行，存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。（岗位职责分离的预防性控制） | √ | √ | √ | √ | √ | √ | √ |
| 2 | 依据经过适当批准的领料单领料。 | | √ | | | | | |
| 3 | 产成品经验收后入库。 | √ | | | √ | | | |
| 4 | 产成品入库单连续编号。 | | √ | | | | | |
| 5 | 月末之前，将本月生产的领料单、入库单交财务部门进行成本归集、分配和结转。 | | √ | | √ | | √ | |
| 6 | 定期盘点存货，经适当批准后由仓储、生产和财务部门调整差异。 | √ | √ | | √ | √ | | |
| 7 | 财务部门经适当批准后定期计提存货跌准备。 | | | | √ | | | |
| 8 | 定期复核成本差异 | | | | | √ | | |
相关试题
| 单选题 |
关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体不恰当的是（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
如果针对2009年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2008年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
Q股份有限公司2008年度财务报表审计的项目质量控制复核人Y注册会计师对由E注册会计师负责的该项目进行独立性复核时发现以下情形，除（ ）外的三种情形均无任何防范措施可以将独立性的威胁降至可接受水平。 |
查看答案 |
| 多选题 |
C注册会计师在了解丙公司的控制环境时，应当关注的内容有（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定期初余额的下列目的（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
C注册会计师为了证实丁公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列对审计风险模型各组成要素的表述中恰当的是（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
注册会计师在识别、了解丙公司2008年度与财务报表相关的内部控制后，需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。其恰当的评价结论有（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
C注册会计师在对丁公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
C注册会计师在了解丁公司固定资产的内部控制实施的下列实质性程中表述不恰当的是（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是 （ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。 |
查看答案 |
| 多选题 |
甲公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。D 注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。 |
查看答案 |
| 单选题 |
C注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（ ）。 |
查看答案 |
题库