审计 - 题库 - 爱查询

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户｡2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书｡XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源｡ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人｡A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人｡
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司｡A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年｡
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门｡2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员｡
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监｡
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所｡
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务｡
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由｡

查看答案

简答题

ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人｡在制定审计计划时,A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序｡在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核｡项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告｡在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题｡
要求:
针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由｡

查看答案

简答题

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表｡在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下:
(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元｡
(2)A注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等｡
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报｡
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查｡
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替｡
(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元｡A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法,确定的总体规模为4 000,样本规模为200,样本账面金额合计为4 000 000元,样本审定金额合计为3 600 000元｡
要求:
(1)针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处｡
如果存在不当之处,简要说明理由｡
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估计值｡

查看答案

简答题

A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计｡A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点｡部分与销售相关的控制内容摘录如下:
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同｡
(2)赊销业务需由专人进行信用审批｡
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货｡
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表｡
(5)财务人员根据核对一致的销售合同､客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入｡
(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节｡
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关｡
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由｡

查看答案

简答题

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表｡在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:
(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品｡甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%｡管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入｡
(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩
(3)在以前年度审计中,A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2010年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域｡
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动｡
要求:
(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由｡
(2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由｡
(3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序夕},还应当实施哪些程序｡

查看答案

简答题

ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人｡D集团公司属于家电制造行业,共有4家全资子公司,各子公司的相关资料摘录如下:

公司名称	主营业务	资产总额在集团中所占的份额	营业收入在集团中所占的份额	利润总额在集团珥]所占白勺份额	说明
E公司	彩电	80%	50%	78%	(1)
F公司	冰箱	5%	5%	6%	(2)
G公司	洗衣机	5%	40%	5%	(3)
H公司	集团产品的出口销售	5%	5%	4%	(4)
说明:(1)E公司的业务和财务状况稳定｡(2)F公司从事的业务刚刚开始两年,规模较小,财务状况较为稳定｡(3)为拓展市场,G公司向部分主要客户提供特殊退货安排｡(4)H公司从事了若干远期外汇合同交易,以管理2010年度夕}汇汇率持续波动的风险｡t

要求:
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时,A注册会计师采用资产总额､营业收入和利润总额为基准,代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分,哪些子公司为非重要组成部分,并简要说啁理由｡
(2)针对确定的重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作自勺类型｡
(3)针对确定的非重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作的类型｡

查看答案

简答题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售｡A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店｡X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表｡
资料一:
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公-N情况及其环境,部分内容摘
录如下:
(1)2010年初,甲公司在5个城市增设了销售服务处,使销售服务处自勺数量增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%｡
(2)对于A类产品,甲公司负责将设备运送到医院并安装调试｡医院验收合格后签署设备验收单,甲公司根据设备验收单确认销售收入｡甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单｡
(3)由于市场上B类产品竞争激烈,甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%｡
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划,根据经销商已付款白勺采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利｡甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议,而由销售人员口头传达｡
(5)2010年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为｡甲公司己对此事展开调查,目前尚无结论｡
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁,但各类备件的种类繁多｡为减轻年末存货盘点的工作量,甲公司管理层决定于2010年1 1月30日对备件进行盘点,其余存货在2010年12月31目进行盘点｡
资料二:
x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
(金额单位:万元)

	未审数	已审数
项目	201{	0年	2009链
	A类产品	B类产品	A类产品	B类产品
主营业务收入	6 800	6 300	4 500	6 000
减:销售返利	O	300	0	280
营业收入	､6 800	6 000	4 500	5 720
营业成本	3 500	4 300	2 700	3 700
销售费用
一员工薪酬	1 300	800
一办公室租金	390	350
利润总额	2 000,	1 200

应收账款	4 900	3 500
坏账准备	(100)	(80)
存货
一发出商品	410	400
一备件	290	330
其他应付款
一返利	420	280
一租金	120	90

资料三:
X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即60万元｡考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元｡
(2)根据以往年度审计结果,甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款､采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的,因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案｡
资料四:
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同,连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同,估算本年度办公室租金费用｡
(2)计算2010年度每月毛利率,如果存在较大波动,向管理层询问波动原因｡
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况,并向管理层询问予以佐证,评估2010年度计提的销售返利金额的合理性｡
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录,检查销售合同､发票和设备验收单,确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致,收入确认的时点是否与合IS]约定的交易条款和设备验收单的日期相符｡
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账,评估坏账准备的合理性｡
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘｡
要求:
(1)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出瓷料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险｡如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入､营业成本､销售费用､应收账款､坏账准备､存货和其他应付款)的哪些认定相关｡将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内｡
(2)逐项指出资料三(1)和(2)项审计计划是否适当,并简要说明理由｡
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相式｡如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由｡将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内｡
针对要求(1)

事项序号	是否可能表明存在重大错报风险(是/否)	理由	项目名称及认定
(1)	是	销售服务处数量有6个城市增加到11个城市,但是资料二显示销售办公室租金由350万增加到390万元,可能存在少计销售费用的风险	销售费用/完整性其他应付款/完整性
(2)	是	对于A类产品甲公司自2010年起医院提供1个月的试用期,因此发出商品较上年应有一定幅度的增加,同事由于试用期的存在本期确认销售收入只有11个月,但是资料二显示A类产品的收入和成本不降反升可能存在提前确认销售的重大错报风险	营业收入/发生 (应收账款/存在) 营业成本/发生 (存货/完整性)
(3)	否
(4)	是	由于销售返利是在年度终了后的12个月内,因此在2010年12月31日很难估计销售返利,甲公司可能存在多记其他应付款	其他应付款/存在
(5)	是	收入确认舞弊假设,同事员工举报使这种舞弊风险增加	营业收入/发生 (应收账款/存在)
(6)	否

　
针对要求(2): 资料三的事项(1)不恰当｡由于本年收入和成本风险较高,不宜将重要性水平,由5%提高到10%｡资料三的事项(2)恰当,甲公司2010年对销售客户实行了1个月的免费试用期,收入总额不降反升,注册会计师针对收入确认特别风险控制的设计与运行是否有效进行测试｡针对要求(3):

实质性程序的序号	是否与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关	与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关(资料一序号)	理由
(1)	是	(1)	根据租赁合同估算企业本年的租金费用与企业本年的账面租金费用进行核对可以发现销售费用漏记
(2)	是	(2)	毛利率分析可以识别销售收入多记
(3)	是	(4)	检查2009年集体销售返利的实际支付情况,可以识别其他应付款是否存在
(4)	是	(2)	从销售收入明细账追查至相关原始凭证,可以识别提前确认收入
(5)	否
(6)	否

查看答案

简答题

2.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事电子产品的生产和销售｡ABC会计师事务所委派x注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人｡在审计存货时,x注册会计师编制了相关工作底稿,部分内容摘录如下:
资料一:
(金额单位:万元)

甲公司	索引号:B1.1
原材料审计表	编制:(略)	日期:201 1年3月5日
截至2010年12月31日	审核:(略)	日期:201 1年3月5日
		2010年	2009焦
索引	未审数	审计调整	审定数	已审数
A原材料	注释l	40		40	100
B原材料	注释2	200	50	250	450
C原材料	注释3	50	—20	30	200
……(略)	(略)	……(略)	……(略)	……(略)	……(略)
减:存货跌价准备	B1.3	0	O	O	0
合计		2 000	—60	1 940	1 800
注释l:A原材料主要用于生产A产品｡A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致,但结存金额比2009年末有所减少｡主要原因是:A原材料供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣(年末结算)｡甲公司在2010年12月31日收到A原材料供应商支付的2010年度采购折扣60万元,并相应冲减A原材料2010年末结存成本､60万元｡我们检查了采购合同､供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据,没有发现异常｡审计处理建议:无须提出审计调整建议｡注释2:B原材料主要用于生产B产品｡根据8原材料盘点结果,2010年末结存金额未包括于2010年l2月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元8材料｡审计处理建议:已提出审计调整建议,于2010年末补计已入库的8原材料50万元｡注释3:C原材料主要用于生产C产品｡根据C原材料盘点结果,2010年末结存金额中有20万元的C原材料在20113年12月31口收到采购发票,但于201 1年1月l日才实际收到入库｡审计处理建议:已提出审计调整建议,于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元｡注释…:(略)

　
资料二:
(金额单位:万元)

甲公司	索引号:B1.2
产成品审计表	编制:(略)	日期:201 1年3月5日
截至2010年12月3 1 Et	审核:(略)	日期:201 1年3月5日
		2010年	2009盆
索引	未审数	审计调整	审定数	已审数
A产品	注释l	450		450	1 50
B产品	注释2	280	40	320	500
C产品	注释3	1 70	20	190	300
……(略)	(略)	……(略)	……(略)	……(略)	……(略)
减:存货跌价准备	B1—3	0	0	O	0
合计		3 000	100	3 100	2 800
注释l:A产品是甲公司目前最畅销的产品,2010年平均每月销售量约20 000件,并且预计201 1年的售价和销量都将有所上升｡根据A产品盘点结果,2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的l 000件A产品(成本30万元)｡据甲公司销售经理介绍,客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2 000件A产品,甲公司己于2010年l2月31日向客户开具2 000件的销售发票,并确认销售收入｡其中1 000件已于2010年l2月3 1日交付客户｡曲于甲公司仓库于2010年末工作繁忙,剩余l 000件实际于2011年1月l0日交付客户｡甲公司销售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排,且未提战异议｡我们检查了甲公司于2010年l2月31目开具的销售发票,以及于2011年1月10日的交货记录,没有发现异常｡审计处理建i义:无须提出审计调整建议｡注释2:B产品曾经是甲公司的主要产品之一,但随着A产品的推出,月销量已白2010年1月的约10 000件下降至2010年12月的约3 000件,并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌｡事实上,甲公司已于2011年2月初宣布B产品降价l0%｡2010年12月末销售的1 000件B产品(成本为40万元)在2011年1月5日被退回｡甲公司相应冲减了201 1年1月份的主营业务收入｡我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录,没有发现异常｡茸计处理建议:已提出审计调整建议,冲回该l 000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入､主营业务成本和应收账款,并相应调整增加20 10年末8产品余额40万元｡注释3:C产品已于201 1年2月起停产｡我们对C产品于2010年l2月31目的发出计价进行了测试(见索引号(咯)),注意到C产品于2010年12月结转主营业务成本所用的单位成本计算有误,导致多转主营业务成本20万元｡审计处理建议:已提出审计调整建议,冲回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元,并相应调整增加201D年末C产品余额20万元｡注释…:(略)

　
要求:
(1)针对资料一的注释l至注释3,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处,并简要说明理由｡如果存在不当之处,简要提出改进建议｡将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内｡
(2)针对资料二的注释1至注释3,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处,并简要说明理由｡如果存在不当之处,简要提出改进建议｡将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内｡
(3)针对资料三,结合资料一和资料二,假定不考虑其他条件,指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处｡
(4)针对资料三,结合资料一和资料三,假定不考虑其他条件,针对A原材料､B原材料和C原材料,以及A产品､B产品和C产品,逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况,并简要说明理由｡将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内｡

查看答案

单选题

在理解重要性概念时,下列表述中错误的是（）｡

查看答案

单选题

在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）｡

查看答案

单选题

使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是（）｡

查看答案

单选题

在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是（）｡

查看答案

单选题

在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是（）｡

查看答案

单选题

在确定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是（）｡

查看答案

单选题

职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工｡下列职责分离做法中正确的是（）｡

查看答案

单选题

持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作｡下列活动中属于持续监督活动的是（）｡

查看答案

单选题

在下列各项中,不属于内部控制要素的是（）｡

查看答案

单选题

在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）｡

查看答案

单选题

在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是（）｡

查看答案

单选题

在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是（）｡

查看答案

单选题

在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是（）｡

查看答案

单选题

在确定管理层评估持续经营能力时,下列判断中正确的是（）｡

查看答案

单选题

在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）｡

查看答案

单选题

在下列审计程序中,最有助于A注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）｡

查看答案

单选题

在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）｡

查看答案

单选题

在下列审计程序中,A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）｡

查看答案

单选题

在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时,下列事项中不相关的是（）｡

查看答案

单选题

关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是（）｡

查看答案

简答题

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制程度:(1)合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人｡
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并我们要说明理由｡

查看答案

简答题

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人｡在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友,经H介绍,A注册会计师从其他企业筹得款项,成功举办个人专场演出｡
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友,I将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款｡
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校｡
(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元｡
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任｡
(6)甲公司系乙上市公司的子公司｡20×8年末,审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票,该股票每股市值为12元｡
要求:
针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由｡

查看答案

简答题

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表｡甲公司本年度银行存款账户数一直为60个｡甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表｡A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性｡相关事项如下:
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年月12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素｡
(2)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本｡选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替｡
(3)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳Ⅰ代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差｡
(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计｡
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45｡测试样本后,发现1例偏差｡当信赖过度风险为“10%”､样本中发现的偏差率为“1”时,控制测试的风险系数为“3.9”｡
要求
(1)计算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响｡
(2)针对事项(1)至(4),假设上述事项互不关联,逐项指出A注册会计师的做法是否正确｡如不正确,简要说明理由｡
(3)针对事项(5),计算总体偏差率上限｡

查看答案

简答题

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层､治理层诚信形成的判断｡
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作｡
(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质
时间和范围降低重大错报风险｡
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制读者论坛的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试｡
(5)因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户｡
(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序｡
(7)20×8年度甲公司购入股票作为可代出售的金融资产核算｡除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分､适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明｡
要求:
针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处｡如有不当之处,简要说明理由｡

查看答案

简答题

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计｡在对甲公司20×8年12月31日在存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账､仓库明细账､实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:

库号	存货名称	财务明细账数量	仓库明细账数量	实物监盘数量
1	A产品	35套	30套	30套
2	b产品	27套	25套	27套
3	C资料	1600公斤	1600公斤	1700公斤
4	d资料	1200公斤	1200公斤	1000公斤

要求:
(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记､仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因｡
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序｡

查看答案

简答题

A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表｡相关资料如下:
资料一:甲公司持有联营企业40%的股权,20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计｡
资料二:A注册会计师从固定资产明细的其实余额中选取样本,检查采用合同和发票原始单证,以获取与固定资历产原值的其实余额相关的各项认定的审计语气｡
资料三:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元);

记账凭证日期	记账凭证编号	记账凭证金额	发票日期	出库单日期
20×8年1月5日	转字10	12	20×8年1月8日	20×8年1月8日
20×8年2月20日	转字30	-120	20×8年2月20日	不适用
20×8年2月28日	转字45	7	20×8年2月27日	20×8年2月27日
20×8年3月20日	转字40	8	20×8年3月19日	20×8年3月19日
略
20×8年11月3日	转字4	10	20×8年11月2日	20×8年11月2日
20×8年11月15日	转字28	200	20×8年11月14日	20×8年11月14日
20×8年12月10日	转字40	250	20×8年12月10日	20×8年12月10日
略略
审计说明:(1)根据销售合同约定,在客户收到货物､验收合格并签发收货通知后,甲公司取得收取货款的权利｡审计中已检查销售合同｡(2)已检查记账凭证日期､发票日期和出库日期,未发现异常｡发柰和出库单中的其他住处与记账凭证一致｡(3)11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高,财务经理解释系调整售价所致｡(4)2月转字30号记账凭证反映,甲公司在20×7年度销售并确认收入的一笔交易,于20×8年2月发生销货退回｡甲公司未按规定调整20×7年度财务报表,前任注册会计师于20×8年3月对甲公司20×7年度财务报表出具了标准审计报告｡

资料四:因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品｡A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性｡甲公司已在财务报表附注中作出充分披露｡
要求:
(1)针对资料一,如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序｡
(2)针对资料二,假定不考虑其他条件,就答题卷第9页给抽的固定资产原值的期初余额相关的认定,逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否要以获取充分､适当的审计证据;如果不能获取充分､适当的审计证据,指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点｡将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内｡
(3)针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由｡
(4)针对资料三中的审计说明第(4)项,假定不考虑其他条件,如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告,按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施｡
(5)假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告｡将答案直接填入答题卷第11页｡

查看答案

简答题

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售｡A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表｡
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代｡由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好,甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%｡由于S产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10%｡
(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产｡最新行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品,市场销售良好｡同时,乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品｡
(3)经董事会批准,甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议,以1800万元受让丙公司20%股权,并付讫股权受让款｡20×9年1月25日,甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策｡
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响｡尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应｡为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案｡20×9年1月15日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案｡
资产二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):

　资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:

(1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证,检查日期､品名､数量､单价､金额等是否与销售发票和记录凭证一致｡
(2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分｡
(3)对于外购无形资产,通过核对账买合同等资料,检查其入账价值是否正确｡
(4)根据有关合同和文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资的核算方法是否正确｡
(5)根据具体的居民补偿方案,独立估算补偿金额,与公布的补偿金额进行比较｡
要求:
(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险｡如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(权限于营业收入､营业成本､存货､长期股权投资､无形资产和预计负债)的哪些认定相关｡将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内｡
(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关｡如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由｡将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内｡

查看答案

单选题

N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

查看答案

单选题

N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

查看答案

单选题

针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。

查看答案

单选题

某产品2004年的毛利率与2003年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。

查看答案

单选题

K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）：

存货项目余额	2004年12月31日	2003年12月31日
原材料余额	7500	4800
在产品余额	6800	5300
产成品余额	13700	12400

	2004年度	2003年度
生产成本发生额	175000	119000

查看答案

...2 3 4