【简答题】
请分别针对以下不同情况,做出相应的会计分录,以下业务均通过银行账户结算:
(1)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,含随同产品销售的包装物在内的销售单价为1000元/吨,消费税税率为10%。
(2)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,销售单价为1000元/吨,随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是600元,消费税税率为10%。
(3)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,销售单价为1000元/吨,随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是600元,消费税税率为10%。包装物逾期未收回。
(4)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,销售单价为1000元/吨,随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是600元,另收取了包装物押金117元,消费税税率为10%。包装物逾期未收回。
参考答案
(1)借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 10000[10×1000]
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700[10000×17%]
借:营业税金及附加 1000[10000×10%]
贷:应交税费—应交消费税 1000
(2)借:银行存款 12402
贷:主营业务收入 10000[10×1000]
其他业务收入 600
应交税费—应交增值税(销项税额) 1802[(10000+600)×17%]
借:营业税金及附加 1060[(10000+600)×10%]
贷:应交税费—应交消费税 1060
(3)借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 10000[10×1000]
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700[10000×17%]
借:银行存款 600
贷:其他应付款 600
借:其他应付款 87.18
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 87.18[600÷(1+17%)×17%]
借:营业税金及附加 1000[10000×10%]
其他应付款51.28[600÷(1+17%)×10%]
贷:应交税费—应交消费税 1051.28
包装物逾期未收回时:
借:其他应付款 512.82[600-87.18]
贷:其他业务收入 512.82
借:营业税金及附加51.28
贷:其他应付款51.28
(4)借:银行存款 12402
贷:主营业务收入 10000[10×1000]
其他业务收入 600
应交税费—应交增值税(销项税额)1802[(10000+600)×17%]
借:银行存款 117
贷:其他应付款 117
借:其他应付款 17
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 17[117÷(1+17%)×17%]
借:营业税金及附加 1060
[10000×10%+600×10%]
其他应付款 10[117÷1.17×10%]
贷:应交税费—应交消费税 1070
包装物逾期未收回时:
借:其他应付款 90[117-17-10]
贷:营业外收入 90
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