多选题 | 下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中,错误的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列关于甲公司2007年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款,甲公司在转应收账款时不应终止确认的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列各项中,属于会计政策变更的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列各项中,属于会计估计变更的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
简答题 | 2006年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为12000万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于2006年3月1日开工建设,估计工程总成本为10000万元。至2006年12月31日,甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨,甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此,甲公司于2006年12月31日要求增加合同价款600万元,但未能与乙公司达成一致意见。 2007年6月,乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅,与甲公司协商一致,增加合同价款2000万元。2007年度,甲公司实际发生成本7150万元,年底预计完成合同尚需发生1350万元。 2008年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定:(1)该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度; (2)甲公司2006年度的财务报表于2007年1月10日对外提供,此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求: 计算甲公司2006年至2008年应确认的合同收入、合同费用,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,其相关交易或事项如下: (1)经相关部门批准,甲公司于2006年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元,发行费用为3200万元,实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,自2006年1月1日起至2008年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次,起息日为可转换公司债券发行之日即2006年1月1日,付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日,即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设,截至2006年12月31日,全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2006年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2007年1月1日,甲公司2006支付年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2007年7月1日,由于甲公司股票价格涨幅较大,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下:1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。2.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。3.在当期付息前转股的,不考虑利息的影响,按债券面值及初始转股价格计算转股数量。4.不考虑所得税影响。 要求: (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2006年12月31日的摊余成本,并编制甲公司确认及2006支付年度利息费用的会计分录。 (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2007年6月30日的摊余成本,并编制甲公司确认2007年上半年利息费用的会计分录。 (6)编制甲公司2007年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有A、B、C、D四个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下: (1)甲公司的总部资产为一级电子数据处理设备,成本为1500万元,预计使用年限为20年。至2008年末,电子数据处理设备的账面价值为1200万元,预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,其存在减值迹象。 (2)A 资产组为一生产线,该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元,预计使用年限均为8年。至2008年末,X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元,预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品,产品销量大幅下降,2008年度比上年下降了45%。 经对A资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额,因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。 (3)B资产组为一条生产线,成本为1875万元,预计使用年限为20年。至2008年末,该生产线的账面价值为1500万元,预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。 经对B资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (4)C资产组为一条生产线,成本为3750万元,预计使用年限为15年。至2008年末,该生产线的账面价值为2000万元,预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期,C资产组出现减值迹象。 经对C资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。 (5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。2008年2月1日,甲公司与乙公司签订<股权转让协议>,甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权。4月15日,上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准。4月25日,甲公司支付了上述转让款。5月31日,丙公司改选了董事会,甲公司提名的董事占半数以上,按照公司章程规定,财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D资产组不存在减值迹象。 至2008年12月31日,丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。 (6)其他资料如下: 1.上述总部资产,以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。 2.电子数据处理设备中资产组的账面价值和剩余使用年限按加权平均计算的账面价值比例进行分配。 3.除上述所给资料外,不考虑其他因素。 要求: (1)计算甲公司2008年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值资金积累,并编制相关会计分录;计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于2009年度应计提的折旧额。将上述相关数据填列在答题卷第8页“甲公司2008年资产减值准备及20*9年折旧计算表”内。 (2)计算甲公司2008年12月31日商誉应计提的减值准备,并编制相关的会计分录。 |
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简答题 | 甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2007年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司2007年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于2008年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2008年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2002年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2007年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2007年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下: 借:管理费用 480 贷:累计折旧 480 (2)2007年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。 甲公司2007年对上述交易或事项的会计处理如下: 借:无形资产 3000 贷:长期应付款 3000 借:销售费用 450 贷:累计摊销 450 (3)2007年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至2007年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2007年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2007年末已出售40箱。 2007年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷:应收账款 3000 借:投资收益 40 贷:长期股权投资――损益调整 40 (4)2007年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司,合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自2007年7月1日起,甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为960万元,每半年末支付480万元。 甲公司于2007年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷:固定资产 7000 借:银行存款 6500 贷:固定资产清理 5600 递延收益 900 借:管理费用 330 递延收益 150 贷:银行存款 480 (5)2007年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同: ①2007年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在2008年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。 2007年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。 ②2007年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在2008年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%. 2007年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2007年12月31日尚未完全履行,甲公司2007年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下: 借:银行存款 150 贷:预收账款 150 (6)甲公司的X设备于2004年10月20日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。 2006年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 2007年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2007年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下: 借:固定资产减值准备 440 贷:资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下: ①甲公司的增量借款年利率为10%. ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易,且均具有重要性。 要求: (1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。 (2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司2007年度财务报表相关项目的影响金额,并填列答题卷第14页“甲公司2007年度财务报表相关项目”表。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2007年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2007年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,主要内容如下: ①以乙公司2007年3月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。 ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下: ①经评估确定,乙公司可辨认净资产于2007年3月1日的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准,甲公司于2007年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%. 2007年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费100万元;对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2007年5月31日向A公司定向发行普通股股票后,即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。 乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2007年5月31日,以2007年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础,乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示: 乙公司固定资产原取得成本为6000万元,预计使用年限为30年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至合并日(或购买日)已使用9年,未来仍可使用21年,折旧方法及预计净残值不变。 乙公司无形资产原取得成本为1500万元,预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用直接法摊销,至合并(或购买日)已使用5年,未来仍可使用10年,摊销方法及预计净残值不变。 假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用;固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (3)2007年6月至12月间,甲公司和乙公司发生了以下交易或事项: 1.2007年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为120万元,成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 2.2007年7月,甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为60万元,原预计使用年限为10,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 3.2007年11月,乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为62万元,成本为46万元。至2007年12月31日,甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为37万元。 4.至2007年12月31日,甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。 (4)除对乙公司投资外,2007年1月2日,甲公司与B公司签订协议,受让B公司所持丙公司30%的股权,转让价格300万元,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元。取得该项股权后,甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。 2007年2月,甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司,售价为68万元,成本为52万元。至2007年12月31日,该批产品仍未对外部独立第三方销售。 丙公司2007年度实现净利润160万元。 (5)其他有关资料如下: 1.甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前,双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。 2.不考虑增值税;各公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 3.A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 4.除给定情况外,假定涉及的有关资产均未发生减值,相关交易或事项均为公允交易,且均具有重要性。 5.甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权,没有计划出售。 6.甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 要求: (1)判断甲公司对乙公司合并所属类型,简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项: 1.如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整,并计算其调整金额。 2.如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。 (2)编制2007年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵销分录,涉及所得税的,合并编制所得税的调整分录。 (3)就甲公司对丙公司的长期股权投资,分别确定以下各项: 1.判断甲公司对丙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。 2.计算甲公司对丙公司长期股权投资在2007年12月31日的账面价值。甲公司如需在2007年对丙公司长期股权投资确认投资收益,编制与确认投资收益相关的会计分录。 (4)根据甲公司、乙公司个别资产负责表和利润表(甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整),编制甲公司2007年度的合并资产负债表及合并利润表,并将相关数据填列在答题卷第18和19页甲公司“合并资产负债表”及“合并利润表”内。 |
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多选题 | 股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增股本的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列收入确认中,符合现行会计制度规定的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列费用中,应当作为管理费用核算的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列项目中,应当作为营业外收入核算的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列项目中,属于借款费用的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列项目中,属于会计估计变更的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列事项中,属于或有事项的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列情况中,股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法,改按成本法核算的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 企业对于下列已计入待处理财产损溢 的存货盘亏或毁损事项进行处理时,应当计入管理费用的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
简答题 | 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。 20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求: (1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。 (2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。 (3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下: (1) 20×2年12月1日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100-150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元,但尚未获得相关赔偿证明。 (2) 20×3年2月15日,法院判决甲公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和李某均不再上诉。 (3) 20×3年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。 要求: 编制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,要对外提供合并会计报表。 甲公司拥有一家子公司棗乙公司,乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为6000万元,其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销,摊销年限为10年。 乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项。 甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为5%。 甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产,该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为10年。 要求: 编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵销分录。 |
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简答题 | 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),20×1年度财务会计报告于20×2年3月31日批准对外报出。所得税采用递延法核算,适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的应纳税时间差异预计在未来3年内能够转回,公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下: (1) 20×1年8月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。 签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 20×1年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×1年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司20×1年度实现净利润6000万元,适用的所得税税率为33%。 甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位:万元,下同): ①确认项股权转让的收益 借:其他应收款──丙公司 6400 贷:长期股权投资──乙公司 4800 投资收益 1600 ②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益 借:长期股权投资──乙公司 3360 贷:投资收益 3360 (2) 20×1年12月31日,甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议,该偿债协议于当日生效。协议规定,甲公司以应收丙公司的上述全中股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。 甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下: 借:其他应付款──A公司 6400 贷:其他应收款──丙公司 6400 (3) B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司18%的股份,计2000万股。因B公司欠甲公司3000万元,逾期未偿还,甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 甲公司于9月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。至20×1年12月31日,此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。 甲公司于20×1年12月31日进行会计处理如下: 借:其他应收款 3000 贷:营业外收入 3000 (4) 20×0年发布新的会计制,规定要求坏账采用备抵法核算,坏账准备的计提方法和比例由公司自行确定,并要求当年采用追溯调整法进行追溯调整。 甲公司的实际做法如下:20×0年度仍然采用直接转销法核算坏账。20×1年起改按账龄分析法计提坏账准备,并将其作为会计估计变更处理。坏账准备的计提方法为:应收账款帐龄1-2年的,按其余额的5%计提;2-3年的,按其余额的10%计提;3年以上的,按其余额的50%计提。 甲公司20×0年年12月31日和20×1年12月31日的应收账款余额如下: (单位:万元)
(假定不考虑20×0年度以前的应收账款因素。如果甲公司20×0年度按账龄分析法计提坏账准备,其账龄的划分和计提比例假定与20×1年度相同。假定甲公司在20×0年以前及20×0年度和20×1年未发生坏账损失。按税法规定,实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。 20×1年12月31日,甲公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下: 借:管理费用 630 贷:坏账准备 630 (5) 甲公司20×1年6月20日,以某一车间的全部固定资产向丁公司进行长期投资,取得丁公司15%的股份(不具有重大影响)。该车间固定产资产的账面原价合计为3000万元,累计折旧合计为1200万元,公允价值合计为2200万元,该车间的固定资产均未计提减值准备。丁公司20×1年6月20日所有者权益总额为15000万元。20×1年度,丁公司的净利润为零。丁公司适用的所得税税率为15%.假定股权投资差额按直线法摊销,摊销年限为5年,股权投资差额摊销不得从应纳税所得额中扣除。 甲公司对上述交易的会计处理如下: 借:长期股权投资──丁公司 2200 累计折旧 1200 贷:应交税金──应交所得税 132 资本公积 268 固定资产 3000 (6) 20×2年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位20×2年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款100万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。 甲公司将预付账款转入其他应收款处理,并按100万元全额计提坏账准备。 甲公司的会计处理如下: 借:其他应收款 100 贷:预付账款 100 借:以前年度损益调整 100 贷:坏账准备 100 与此同时对20×1年度会计报表有关项目进行了调整。 (7) 甲公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。 要求: (1) 对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录(假定注册会计师于20×2年2月20日发现甲公司会计处理不正确,且达到重要性要求,由此要求甲公司作出调整。涉及对“利润分配──未分配利润”及“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整)。 (2) 将上述调整处理对会计报表的影响数填入答题卷中第10页的“20×0年度和20×1年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示,调减以“-”号表示)。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房,于20×1年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。 (1) 20×2年发生的与厂房建造有关的事项如下: 1月1日,厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日,用银行存款向承包方付工程进度款3000万元。 4月1日,因与承包方 发生质量纠纷,工程被迫停工。 8月1日,工程重新开工。 10月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 12月31日,工程全部完工,可投入使用。甲公司需要支付工程价款2000万元。 (2)20×3年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下: 1月31日,办理厂房工程峻工决算,与承包方结算的工程总造价为8000万元。同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。 11月1日,甲公司发生财务困难,无法按期偿还于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。 11月10日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下: ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元。该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债权转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股,每股市价为4元。 (3) 20×4年发生的与资产置换有关的事项如下: 12月1日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定,甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关资料如下: ①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为1400万元和400万元,公允价值分别为200万元和1800万元;甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为210万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元,公允价值分别为6500万元和1500万元。其中,办公楼的账面原价为3000万元。 假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途,12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 要求: (1) 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2) 编制甲公司在20×2年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3) 计算甲公司在20×3年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。 (4) 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5) 计算甲公司在20×4年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。 (6) 计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值,并编制有关会计分录。 (7) 编制公司在20×4年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。 |
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多选题 | 下列项目中,应计入工业企业存货成本的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列交易或事项中,属于会计政策变更的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列有关或有事项披露内容的表述中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列有关收入确认的表术中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列项目中,属于非货币性交易的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列各项支出中,应确认为固定资产改良支出的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
简答题 | 甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即,上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股,每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入390万元,扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后,实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。 2001年4月1日,该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份,共计转换800万股,并于当日办妥相关手续。 2002年7月1日,该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份,共计转换为2399.92万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元,甲公司已按规定的条件以现金偿付,并于当日办妥相关手续。 甲公司可转换公司债券发行成功后,因市场情况发生变化,生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。 甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。 要求: (1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (2)编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (3)编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 (4)编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 |
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简答题 | 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:
长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。 2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下: 日 期 市 场 汇 率 4月1日 1美元=8.26人民币元 4月30日 1美元=8.24人民币元 5月1日 1美元=8.24人民币元 5月31日 1美元=8.26人民币元 6月1日 1美元=8.26人民币元 6月30日 1美元=8.27人民币元 2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费): (1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。 (2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。 (3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。 (4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。 (5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。 要求: (1)编制2002年第2季度外币业务的会计分录。 (2)计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。 (3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。 |
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简答题 | 甲公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下: 利润表
甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理,以及在2002年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易): (1)2001年11月20日,甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定:甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用,试用期6个月。试用期满后,如果总有效率达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款;如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。 20箱A种药品已于当月发出,每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品,首次用于临床试验,目前无法估计用于临床时的总有效率。 (2)为筹措研发新药品所需资金,2001年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出,每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。 (3)2001年,甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种,为此实际发生研究与开发费用100万元,甲公司将其计入长期待摊费用。 (4)2002年1月9日,甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 (5)甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼,在编制2001年度会计报表时,法院尚未判决,甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002年2月28日,法院一审判决甲公司败诉,判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服,上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前,二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉,估计赔偿金额在160万元至200万元之间。 假定除上述事项外,不存在其他纳税调整事项。 要求: (1)指出甲公司上述(1)—(3)项交易或事项的会计处理就否正确,并对不正确的会计处理简要说明理由。 (2)根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的2001年度的利润表。请将结果填入答题卷第9页给定的利润表中(假定除所得税以外,不调整其他相关税费)。 |
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简答题 | 甲公司为发行A股的上市公司,历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下: (1)按照会计制度规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定,不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除,待出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧,有关固定资产的情况如下表(金额单位:万元):
假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更;上述固定资产至2002年12月31日仍未出售,以前年度均未计提减值准备。 (2)2002年1月1日,甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份,由此对乙公司的投资从15%提高到30%,从原不具有重大影响成为具有重大影响,甲公司从2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值),股权投资差额按10年平均摊销。假定按税法规定,因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税,从2002年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除;被投资企业所得税税率低于投资企业的,投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 甲公司系1997年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位:万元):
假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外,无其他所有者权益变动,乙公司适用的所得税税率为15% (3)除上述各项外,甲公司2002年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表(金额单位:万元): 项目 计提或实际发生数 计提的坏账准备 1530 非公益性捐赠支出 800 违反税收规定的罚款支出 500 超过计税工资发放的工资额 1000 违反经济合同的罚款支出 400 计提的固定资产减值准备 500 合计 4730 假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2001年12月31日止的累计计提数(未发生转回),其他支出均为实际发生数。企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5‰计提的部分,可在应纳税所得额中扣除;计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。甲公司2001年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。 (4)甲公司从2002年1月1日起,所得税核算由应付税款法改为债务法,并采用追溯调整法进行处理。 假定除上述各事项外,无其他纳税调整事项;除所得税以外,不考虑其他相关税费。 要求: (1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。请分别填入答题卷第10页和第11页给定的表格中。 (2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录(只需编制每项会计政策变更的合并调整分录)。 (3)计算甲公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。 (4)计算甲公司上述有关事项增加或减少2002年度的净利润(或净亏损),并编制与所得税相关的会计分录。 |
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简答题 | 华清有限责任公司(本题下称“华清公司”)系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业,甲企业拥有华清公司30%的股份;乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份;丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为11700万元,其中股本为6000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2500万元,未分配利润为1200万元(其中包括1999年实现的净利润1000万元)。 昌盛股份有限公司(本题下称“昌盛公司”)为了稳定其商品供货渠道,自2000年起对华清公司进行一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下: (1)2000年1月4日,华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配股票股利400万元。 (2)2000年1月5日,昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定,昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份;价款于3月31日支付;协议在签订当日生效。 (3)2000年3月31日,昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元,并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时,昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。 华清公司3月31日股东权益总额为12000万元,其中股本为6000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2700万元,未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元,2月份实现的净利润80万元,3月份实现的净利润100万元)。 (4)2000年4月30日,华清公司股东会审议通过其董事会提出的1999年度利润分配方案,并于当日对外宣告利润分配方案。 (5)2000年11月1日,昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下:①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司;②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业;③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元;④协议于2000年12月1日起生效。 签订该股份转让协议时,华清公司股东权益总额为12700万元,其中股本为6400万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2700万元,未分配利润为1600万元。 (6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元,其中1月份实现净利润120万元,2月份实现净利润80万元,3至12月份各月实现的净利润均为100万元。 华清公司2000年12月31日,股东权益总额为12900,其中股本为6400万元,资本公积为2000万元,盈余公积为2700万元,未分配利润为1800万元。 (7)2001年1月1昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续,昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。 昌盛公司定字楼的账面原价为5908万元,已计提折旧1800万元,已计提减值准备100万元,公允价值为4300万元。 (8)2001年1月20日,华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利300万元。 (9)2001年4月30日,华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。 (10)2001年6月10,昌盛公司以1740万元的价格将其自用一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元,已计提折旧1500万元,未计提减值准备;原预计使用年限为10年,原预计净残值为零,已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用,该仓库预计使用年限为5年,预计净残值为零。 (11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元,该产品销售成本为6800万元;昌盛公司在当年对外销售该批电子产品的90%;剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。 (12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元,其中1月份实现净利润150万元。 (13)2002年1月20日,华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利600万元。 (14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元,该产品的销售成本为8500万元。 昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而成的。 其他资料如下: (1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年,在年末一次摊销。 (2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。 (3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年3月20日。 (4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易,销售价格均为不含增值税的公允价格。 (6)华清公司的股利分配的股权登记日为每年5月10日。 (7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。 要求: (1)编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分录。 (2)编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录。 (3)编制2002年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵销的会计分录。 |
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多选题 | 下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列有关或有事项的表述中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调增项目的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日,实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司,在戊公司的股权结构中,丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定,丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列有关股份有限公司收人确认的表述中,正确的有( )。 | 查看答案 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
多选题 | 下列与分部报告有关的表述中,正确的有( )。 | 查看答案 |