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【简答题】

中国公民王某就职于国内A上市公司,2011年收入情况如下:
(1)在国内另一家上市公司担任独立董事,3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。
(2)5月赴国外进行技术交流期间,在甲国演讲取得收入折合人民币12000元,在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元,分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和12 000元。
(3)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术,取得收入40 000元。同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款10 000元,取得了相关捐赠证明。
(4)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次,每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
(5)7月转让国内C上市公司股票(非限售股),取得转让净所得l5 320.60元,同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票,取得转让净所得折合人民币180000元,在境外未缴纳税款。
(6)10月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作,合同期内作为该外商投资企业雇员,每月从该外商投资企业取得薪金18 000元,同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。
(7)A上市公司于2011年11月与王某签订了解除劳动关系协议,A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。
2012年1月张某找到某税务师事务所咨询下列内容:
(1)3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
(2)5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
(3)某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
(4)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
(5)王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(6)王某10月从外资企业及派遣单位取得收入时应扣缴及补(退)的个人所得税。
(7)公司ll月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
请代注册税务师事务所回答以上问题。

参考答案

(1)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
(2)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
甲国限额=12000×(1-20%)×20%=1920(元),在甲国已缴纳1800元,应补税120元。
乙国限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元),在乙国应缴纳12000元,不必补税。
(3)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
[40000×(1-20%)-10000)]×30%-2000=4600(元)
(4)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
1200×4×(1-20%)×20%=768(元)
(5)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税;转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税:180000×20%=36000(元)
(6)①计算王某10月从外资企业(雇用单位)取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
②计算王某10月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
4500×10%-105=345(元)
③王某可以选择一地汇总纳税:(18000+4500-3500)×25%-1005=3745(元)
应补缴税款:3745-2620-345=780(元)
(7)计算公司11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
免税补偿金=25000×3=75000(元)
115000-75000=40000(元)
[(40000/8-3500)×3%-0]×8=45×8=360(元)

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