【简答题】
大熊猫公司财务总监张某到某税务师事务所咨询了以下问题,请根据以下问题,代税务师事务所给予回答,并说明理由:
(1)大熊猫公司在某市设立的分公司从本市的一个区(县)迁入了本市的另一个区(县),问是否需要先办理注销税务登记,再办理开业税务登记。
(2)大熊猫公司在经营过程中支付给兼职人员的款项,未代扣代缴个人所得税,税务机关对公司给予了未扣缴税款1倍的处罚,张某对此不理解,又不是自己应纳的税款,只是替税务机关代扣的,不应当对其处罚,问税务机关的处理是否正确。
(3)大熊猫公司作为债权人向北极熊公司放贷,北极熊公司以其厂房设定抵押,借款到期北极熊公司无法偿还借款,大熊猫公司向法院提出申请,以变卖抵押物的所得偿还借款,但是北极熊公司主管税务机关认为变卖所得应当优先偿还欠税,原因是欠税发生在厂房设定抵押之前,张某对此不理解,问北极熊公司主管税务机关的说法是否正确。
(4)大熊猫公司因适用税率问题,与税务机关发生争议,问大熊猫公司是否可以直接向法院提起行政诉讼。
参考答案
(1)需要先办理注销税务登记,再办理开业税务登记。因为不同的区县属于不同的税务机关管理,大熊猫公司的分公司住所变更涉及改变主管税务机关,所以需要先办理注销税务登记,再办理开业税务登记。
(2)税务机关的处理是正确的。根据规定扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。大熊猫公司的税务机关给予1倍的处罚是正确的。
(3)北极熊公司主管税务机关的说法正确,根据规定纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。北极熊公司欠税在前,税收优先于抵押权的执行。
(4)不可以直接向法院提起行政诉讼。根据规定,纳税人对税务机关作出的征税行为不服,必须先提起行政复议。对行政复议不服,才可以提起行政诉讼,适用税率属于征税行为。
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