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【简答题】

甲某2008年2月受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监,每月领取工资8000元,公司每月按规定代缴其个人所得税。2008年取得如下收入:
(1)1月与原公司解除劳动合同,在原企业工作年限9年获得补偿金87500元,甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。1月还取得工资3500元,某认为应纳的个人所得税是(3500-2000)×10%-25=125(元);
(2)3月份公司实施雇员持股激励机制,实行股票期权计划。3月8日,该公司授予甲某股票期权30000股,授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2008年11月8日起可以行权,行权前不得转让。甲某认为当月不用缴纳个人所得税
(3) 5月15日,甲某将当月工资中的5000捐赠通过红十字会捐赠给四川地震灾区,,甲某认为应纳的个人所得税是(8000-2000)×(1-30%)×15%-125=505(元)
(4)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同,合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次,每次报酬1000元,甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(1000-800)×20%×4=160元。
(5)11月1日公司股票在境外上市,11月8日甲某以授予价购买股票30000股,当日该股票的每股公开市场价格4元;甲某认为股票尚未转让,不用缴纳个人所得税
(6)11月1日-l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住,月租金3500元,甲某认为应纳的个人所得税是(3500-800-3500×3%-3500×4%)×20%×2=982(元)。
问题:
请你作为甲某委托的注册税务师,根据上述情况,结合个人所得税法的规定,分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误,说明理由,并计算出正确的应纳税额。

参考答案

(1)甲某的理解有误。超过上年平均工资三倍以上的部分,需要按工资薪金计征个人所得税。  
超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入:57500÷9=6388.89(元)。  
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800.00(元);  合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)。  
(2)甲某的理解正确。  
(3)甲某的理解有误。向汶川地震灾区的捐赠,可以在个人所得税中全额扣除。应缴纳的个人所得税=(8000-5000-2000)×10%-15=85(元)。  
(4)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬,如果属于同一事项连续取得的收入,应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。  
每月应纳的个人所得税=1000×4×(1-20%)×20%=640元  
全年应纳个人所得税=640×4=2560元。  
(5)甲某的理解有误。行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[30000×(4-2.5)÷8×20%-375]×8=6000(元)。  
(6)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房,应按10%计算个人所得税。营业税按3%减半征收。  
应缴纳的个人所得税=(3500-800-3500×3%×50%-3500×4%)×10%×2=501.5(元)

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