请分别针对以下不同情况，仅考虑增值税和消费税，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：(1)... - 题库

【简答题】

请分别针对以下不同情况，仅考虑增值税和消费税，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：
(1)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，含随同产品销售的包装物在内的销售单价为1000元/吨，消费税税率为10%。
(2)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是600元，消费税税率为10%。
(3)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是600元，消费税税率为10%。包装物逾期未收回。
(4)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是600元，另收取了包装物押金117元，消费税税率为10%。包装物逾期未收回。

参考答案

(1)
借：银行存款　11700
贷：主营业务收入　10000[10×1000]
应交税费—应交增值税(销项税额)　1700[10000×17%]
借：营业税金及附加　1000[10000×10%]
贷：应交税费—应交消费税　1000
(2)
借：银行存款　12402
贷：主营业务收入　10000[10×1000]
其他业务收入　600
应交税费—应交增值税(销项税额)　1802[(10000+600)×17%]
借：营业税金及附加　1060[(10000＋600)×10%]
贷：应交税费—应交消费税　1060
(3)
借：银行存款　11700
贷：主营业务收入　10000[10×1000]
应交税费—应交增值税(销项税额)　1700[10000×17%]
借：银行存款　600
贷：其他应付款　600
借：其他应付款　87.18
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　87.18[600÷（1+17%）×17%]
借：营业税金及附加　1000[10000×10%]
其他应付款51.28[600÷(1+17%)×10%]
贷：应交税费—应交消费税　1051.28
包装物逾期未收回时：
借：其他应付款　512.82[600－87.18]
贷：其他业务收入　512.82
借：营业税金及附加 51.28
贷：其他应付款 51.28
(4)
借：银行存款　12402
贷：主营业务收入　10000[10×1000]
其他业务收入　600
应交税费—应交增值税(销项税额) 1802[(10000+600)×17%]
借：银行存款　117
贷：其他应付款　117
借：其他应付款　17
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　17[117÷(1+17%)×17%]
借：营业税金及附加　1060[10000×10%+600×10%]
其他应付款　10[117÷1.17×10%]
贷：应交税费—应交消费税　1070
包装物逾期未收回时：
借：其他应付款　90[117－17－10]
贷：营业外收入　90

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