年份 产品 项目 | 未审数 | 已审数 | ||||
20×8年 | 20×7年 | |||||
S产品 | T产品 | 其他产品 | S产品 | T产品 | 其他产品 | |
营业收入 | 32340 | 3000 | 20440 | 0 | 28500 | 18000 |
营业成本 | 27500 | 2920 | 19800 | 0 | 27200 | 15300 |
存货 | S产品 | T产品 | 其他产品 | S产品 | T产品 | 其他产品 |
账面余额 | 2340 | 180 | 4440 | 0 | 2030 | 4130 |
减:存货跌价准备 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
账面价值 | 2340 | 180 | 4440 | 0 | 2030 | 4130 |
长期股权投资一联营公司一丙公司 | ||||||
年初余额 | 0 | 0 | ||||
加:增加投资 | 1800 | 0 | ||||
加:按权益法调整数 | 20 | 0 | ||||
年末余额 | 1820 | 0 | ||||
无形资产 | ||||||
非专利技术 | 500 | 0 | ||||
预计负债 | ||||||
居民环境污染补偿 | 100 | 0 |
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称 | 财务报表项目的认定 |
(1) | 是 | ①20×7年T产品的销售毛利率 4.56%,20×8年S产品的销售毛 利率14.97%,两者比较,S产品 销售毛利率高于T产品的销售毛利 率10.41%。但了解甲公司情况及 其环境时,发现S产品与T产品的 原材料基本相同,材料价格上涨 2%,同时S产品销售价格比T产品 提高了10%,所以S产品的毛利率 高于T产品的毛利率不应超过 10%,可能存在高估收入或低估 成本的重大错报风险。 ②T产品已经被S产品所替代,且 甲公司已经停止生产了T产品,所 以T产品已经发生了跌价,但甲公 司未计提存货跌价准备,存在存 货计价的重大错报风险。 | 营业收入、营业成本、存货 | 发生、完整性、准确性、计价和分摊 |
(2) | 是 | 甲公司新购入的无形资产由于竞争 对手新产品的上市以及更新一代产 品的即将推出,已经发生了资产减值, 但甲公司尚未针对该无形资产计提减 值准备,可能存在无形资产计价方面的 重大错报风险。 | 无形资产 | 计价和分摊 |
(3) | 否 | |||
(4) | 是 | 甲公司已经确定了赔偿的具体方案、 金额,也已经公布了补偿方案,应 该属于是一样确定的负债,但甲 公司在预计负债项目下核算,并不恰当。 | 预计负债 | 存在 |
实质性程序 序号 | 是否与根据资料一(结合资料二)识别 的重大错报风险直接相关(是/否) | 与根据资料一(结合资料二) 识别的哪一项(或者哪几项) 重大错报风险直接相关(资料一序号) | 理由 |
(1) | 是 | 第(1)项 | 审计程序的执行中对销售价格 进行检查,能够实现对营业收入 准确性的目标 |
(2) | 是 | 第(1)项 | 审计程序的执行对T产品是否需 要计提跌价准备收集审计证据, 能够实现对存货的计价和分摊的检查 |
(3) | 否 | ||
(4) | 否 | ||
(5) | 否 |
多选题 | 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有 ( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在下列审计程序中,最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定是否需要利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 甲公司在进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有( )。 | 查看答案 |
多选题 | A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定控制测试的性质时,A注册会计师正确的做法有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在测试内部控制的运行有效性时,A注册会计师应当获取的审计证据有( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是( )。 | 查看答案 |
多选题 | 下列关于分析程序的用法中,正确的有( )。 | 查看答案 |
多选题 | 在确定控制测试的范围时,A注册会计师正确的做法有( )。 | 查看答案 |
单选题 | 在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是( )。 | 查看答案 |