境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起... - 题库

【简答题】

境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10％。（假定金融企业同期同类贷款年利率为6％）
问题：
1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。
2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

参考答案

1. 王先生收取的允许在公司2010年企业所得税税前扣除的利息为45万元（500错2错6％错9÷12），一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍（即1000万元），另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率（即6％）。
2. 王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：
营业税=1800×10％×9÷12×5％=6.75（万元）
城市维护建设费=6.75×7％=0.47（万元）
教育费附加=6.75×3％=0.20（万元）
个人所得税=1800×10%×9÷12×20％=27（万元）。

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