参考答案

企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间：2012年1月28日 金额单位：元（列至角分）

	行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
1	2	3	4
	1	一、收入类调整项目	*	*		5,500,000
	2	1.视同销售收入（填写附表一）	*	*		*
#	3	2.接受捐赠收入	*			*
	4	3.不符合税收规定的销售折扣和折让				*
*	5	4.未按权责发生制原则确认的收入
*	6	5.按权益法核算长期股权投资对初始 投资成本调整确认收益	*	*	*
	7	6.按权益法核算的长期股权投资持有 期间的投资损益	*	*
*	8	7.特殊重组
*	9	8.一般重组
*	10	9.公允价值变动净收益（填写附表七）	*	*
	11	10.确认为递延收益的政府补助
	12	11.境外应税所得（填写附表六）	*	*	*
	13	12.不允许扣除的境外投资损失	*	*		*
	14	13.不征税收入（填附表一[3]）	*	*	*
	15	14.免税收入（填附表五）	*	*	*	5,500,000
	16	15.减计收入（填附表五）	*	*	*
	17	16.减、免税项目所得（填附表五）	*	*	*
	18	17.抵扣应纳税所得额（填附表五）	*	*	*
	19	18.其他
	20	二、扣除类调整项目	*	*	3,511,500	600,000
	21	1.视同销售成本（填写附表二）	*	*	*
	22	2.工资薪金支出
	23	3.职工福利费支出	4,800,000	4,200,000	600,000
	24	4.职工教育经费支出
	25	5.工会经费支出	900,000	600,000	300,000
	26	6.业务招待费支出	2,800,000	1,680,000	1,120,000	*
	27	7.广告费和业务宣传费支出 （填写附表八）	*	*
	28	8.捐赠支出	8,000,000	6,508,500	1,491,500	*
	29	9.利息支出
	30	10.住房公积金				*
	31	11.罚金、罚款和被没收财物的损失		*		*
	32	12.税收滞纳金		*		*
	33	13.赞助支出		*		*
	34	14.各类基本社会保障性缴款
	35	15.补充养老保险、补充医疗保险
	36	16.与未实现融资收益相关在 当期确认的财务费用
	37	17.与取得收入无关的支出		*		*
	38	18.不征税收入用于支出所形成的费用		*		*
	39	19.加计扣除（填附表五）	*	*	*	600,000
	40	20.其他
	41	三、资产类调整项目	*	*	19,500
	42	1.财产损失
	43	2.固定资产折旧（填写附表九）	117,000	97,500	19,500
	44	3.生产性生物资产折旧（填写附表九）	*	*
	45	4.长期待摊费用的摊销（填写附表九）	*	*
	46	5.无形资产摊销（填写附表九）	*	*
	47	6.投资转让、处置所得 （填写附表十一）	*	*
	48	7.油气勘探投资（填写附表九）
	49	8.油气开发投资（填写附表九）
	50	9.其他
	51	四、准备金调整项目（填写附表十）	*	*
	52	五、房地产企业预售收入计算 的预计利润	*	*
	53	六、特别纳税调整应税所得	*	*		*
	54	七、其他	*	*
	55	合　　计	*	*	3,531,000	6,100,000

计算过程：
第15行：免税收入＝550（万元）
第20行：扣除类项目纳税调增金额＝60＋30＋112＋149.15＝351.15（万元）；纳税调减金额＝60（万元）
第23行：福利费开支限额＝3000×14%＝420（万元），纳税调增金额＝480－420＝60（万元）
第25行：工会经费开支限额＝3000×2%＝60（万元），纳税调增金额＝90－60＝30（万元）
第26行：业务招待费发生额的60%＝280×60%＝168（万元）＜68140×5‰＝340.7（万元），纳税调增金额＝280－168＝112（万元）
第28行：公益性捐赠限额＝［5400会计利润＋28×5－20×5－（28×5×17%＋28×5×9%）×（7%＋3%）－28×5×9%］×12%＝5423.76×12%＝650.85（万元），纳税调增金额＝800－650.85＝149.15（万元）
第39行：加计扣除＝120新技术研究开发费用×50%＝60（万元）
第43行：折旧限额＝[（200＋34）÷10]÷12×5＝9.75（万元），折旧的纳税调增金额＝11.7－9.75＝1.95（万元）
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
税款所属期间：2011年1月1日至2011年12月31日
纳税人名称:××汽车制造有限公司 　　
纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分）

类别	行次	项目	金额
利 润 总 额 计 算	1	一、营业收入（填附表一）	681,400,000
2	减：营业成本（填附表二）	459,000,000
3	营业税金及附加	92,662,400
4	销售费用（填附表二）	36,000,000
5	管理费用（填附表二）	29,000,000
6	财务费用（填附表二）	8,700,000
7	资产减值损失
8	加：公允价值变动收益
9	投资收益	5,500,000
10	二、营业利润	6,153,7600
11	加：营业外收入（填附表一）	3,200,000
12	减：营业外支出（填附表二）	10,500,000
13	三、利润总额（10＋11－12）	54,237,600
应 纳 税 所 得 额 计 算	14	加：纳税调整增加额（填附表三）	3,531,000
15	减：纳税调整减少额（填附表三）	6,100,000
16	其中：不征税收入
17	免税收入	5,500,000
18	减计收入
19	减、免税项目所得
20	加计扣除	600,000
21	抵扣应纳税所得额
22	加：境外应税所得弥补境内亏损
23	纳税调整后所得（13＋14－15＋22）	51,668,600
24	减：弥补以前年度亏损（填附表四）	300,000
25	应纳税所得额（23－24）	51,368,600
应 纳 税 额  计 算	26	税率（25％）	25％
27	应纳所得税额（25×26）	12,842,150
28	减：减免所得税额（填附表五）	6,677,918
29	减：抵免所得税额（填附表五）	234,000
30	实际应纳税额（27－28－29）	5,930,232
31	加：境外所得应纳所得税额（填附表六）
32	减：境外所得抵免所得税额（填附表六）
33	境内外实际应纳所得税额（30＋31－32）	5,930,232
34	减:本年累计实际已预缴的所得税额
35	其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36	汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37	汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38	合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例
39	合并纳税企业就地预缴的所得税额
40	本年应补（退）的所得税额（33－34）
附列资料	41	以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
42	以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
纳税人公章：　 经办人：　 申报日期：年 月 日		代理申报中介机构公章： 经办人及执业证件号码： 代理申报日期：年 月 日	主管税务机关受理专用章: 受理人: 受理日期：年 月 日

计算过程：
第1行：营业收入＝68000＋28×5＝68140（万元）
第2行：营业成本＝45800＋20×5＝45900（万元）
第3行：营业税金及附加＝9250＋5×28×9%＋（5×28×17%＋5×28×9%）×（7%＋3%）＝9266.24（万元）
第10行：营业利润＝68140营业收入－45900营业成本－9266.24营业税金及附加－3600销售费用－2900管理费用－870财务费用＋550投资收益＝6153.76（万元）
第13行：利润总额＝6153.76＋320营业外收入－1050营业外支出＝5423.76（万元）
第15行：纳税调整减少额＝550免税收入＋60加计扣除＝610（万元）
第25行：应纳税所得额＝5423.76利润总额＋353.1纳税调整增加额－610纳税调整减少额－30弥补以前年度亏损＝5136.86（万元）
第27行：应纳所得税额＝5136.86×25%＝1284.2150（万元）
第28行：减免所得税额＝5136.86×（25%－24%×50%）＝667.7918（万元）
第29行：抵免所得税额＝（200＋34）×10%＝23.4（万元）
第30行：实际应纳税额＝1284.215－667.7918－23.4＝593.0232（万元）