参考答案

1. 存在的影响纳税的问题：　　
(1)企业错误的账务处理影响销售成本，同时调整会计利润和所得额。　　
分摊率=60÷(1500+1800+6700)=0.6%　　
在产品应分摊数额=1500×0.6%=9(万元)　　
产成品应分摊数额=1800×0.6%=10.8(万元)　　
本期产品销售成本应分摊数额=6700×0.6%=40.2(万元)　　
应转出的增值税进项税额=60×17%=10.2(万元)　　
借：在建工程 702000　　
　　贷：生产成本 90000　　
　　　　库存商品 108000　　
　　　　以前年度损益调整 402000　　
　　　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)102000　　
应调增所得额=40.2(万元)　　
(2)职工进修费用应在职工教育经费中列支，同时调整会利润和所得额，
调账会计分录：　　
借：应付职工薪酬—职工教育经费 800000　　
　　贷：以前年度损益调整 800000
    　　应当调增所得额=80(万元)　　
(3)①该企业业务招待费超标，应当进行纳税调整。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。　　
   同时外购货物用于赠送给客户，企业所得税属于资产处置收入，按外购价格入账，要作为计提业务招待费计提基数。　　
销售(营业)收入=8700+10=8710万元)　　
全年交际应酬费可扣除限额=8710×0.5%=43.55(万元)　　
实际发生额的60%=80×60%=48(万元)　　
资产处置收入视同销售所得=0(万元)　　
调增的应纳税所得额=80-43.55=36.45(万元)　　
②技术开发费用可加计扣除　　
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可加计扣除，应当进行纳税调整。　　
调减的应纳税所得额=100*50%=50(万元)　　
③支付的管理费不得扣除，应当进行纳税调整。企业之间支付的管理费，不得扣除。调增的应纳税所得额100(万元)　　
④该企业应扣缴特许权使用费应缴的营业税和预提所得税。非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;　
应扣缴营业税=30×5%=1.5(万元)　　
应补预提所得税=30×10%=30(万元)　　
合计纳税调增=36.45-50+100+30=116.45(万元)　　
(4)该企业不得计提减值准备，应当进行纳税调整。　　
调增的应纳税所得额=20(万元)。　　
(5)按权益法确认的收入，由于被投资方未作利润分配，不是企业所得税收入。国债利息收入是免税收入，均调减所得税。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　应调增所得额=200(万元)　　
(6)①捐赠支出超过标准，需要纳税调整。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　
会计利润=1238+80+40.2=1358.2(万元)　　
应调增所得额=300-1358.2×12%=137.02(万元)　　
②赞助支出不得扣除，需要纳税调整。　　
应调增所得额=30(万元)　　
③该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。　　应调增所得额=3+5=8(万元)
合计应调增所得额=137.02+30+8=175.02(万元)　　
(7)向客户借款需要纳税调增。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。　　
借款税前可扣除利息=500×(60÷1200)=25(万元)　　
利息支出应调整应纳税所得额=38-25=13(万元)　
财务费用应调整的应纳税所得额=13(万元)

2. 企业应补(退)、代扣代缴相关税的税额：　　
应补缴增值税额==60×17%=10.2(万元)　　
应补缴企业所得税额=(40.2+80+116.45+20+200+175.02+13)×18%×50%=58.02(万元)　　
扣缴营业税=30×5%=1.5(万元)　　
应补预提所得税=30×10%=30(万元)