参考答案

（1）20×9年末
计算20×9年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000＋（1 000－5 000×15％）＋200－（400/5－400/10）－150－（500＋500）×50％＝7 760（万元）
应交所得税＝7 760×25％＝1 940（万元）
计算20×9年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250（万元）
应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）
事项二，预计负债的账面价值＝200万元，计税基础＝0
产生的可抵扣暂时性差异＝200万元
应确认的递延所得税资产＝200×25％＝50（万元）
事项三，固定资产的账面价值＝400－400/10＝360（万元），计税基础＝400－400/5＝320（万元）
产生的应纳税暂时性差异＝360－320＝40（万元）
应确认的递延所得税负债＝40×25％＝10（万元）
事项四，交易性金融资产的账面价值＝650万元，计税基础＝500万元
产生的应纳税暂时性差异＝650－500＝150（万元）
应确认的递延所得税负债＝150×25％＝37.5（万元）
事项六，无形资产的账面价值＝2 000万元，计税基础＝2 000×150％＝3 000（万元）
可抵扣暂时性差异＝1 000万元，不需要确认递延所得税。
计算20×9年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1 940＋（－62.5－50＋10＋37.5）＝1 875（万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用 1 875
递延所得税资产 112.5
贷：应交税费——应交所得税 1 940
递延所得税负债 47.5
（2）2×10年末
计算2×10年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000－（1 000－5 000×15％）＋（250－100）＋[20－（400/5－400/10）]＋80－200－（3 000/10－2 000/10）＝7 660（万元）
应交所得税＝7 660×25％＝1 915（万元）
计算2×10年递延所得税：
事项一，因2×10年实际发生的广告费支出为400万元，而税前允许扣除限额为5 000×15％＝750（万元），差额为350万元，所以20×9年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250（1 000－5 000×15％）万元可以在2×10年全部税前扣除。
所以可抵扣暂时性差异余额＝250－250＝0
应转回的递延所得税资产＝62.5－0＝62.5（万元）
事项二，预计负债的账面价值＝200－100＋250＝350（万元），计税基础＝0
可抵扣暂时性差异余额＝350万元
应确认的递延所得税资产＝（350－200）×25％＝37.5（万元）
事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值＝400－（400/10）×2＝320（万元），所以应计提减值准备20万元。
计提减值准备后固定资产的账面价值＝300万元，计税基础＝400－（400/5）×2＝240（万元）
应纳税暂时性差异余额＝300－240＝60（万元）
应确认的递延所得税负债＝（60－40）×25％＝5（万元）
事项四，交易性金融资产的账面价值＝570万元，计税基础＝500万元
应纳税暂时性差异余额＝570－500＝70（万元）
应转回的递延所得税负债＝（150－70）×25％＝20（万元）
事项五，长期股权投资的账面价值=3 000万元，计税基础=2 800万元，产生应纳税暂时性差异，因投资拟长期持有，故不确认递延所得税负债。
事项六，无形资产的账面价值＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），计税基础＝3 000－3 000/10＝2 700（万元），可抵扣暂时性差异＝900，不需要确认递延所得税。
计算2×10年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1 915＋（62.5－37.5＋5－20）＝1 925（万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用 1 925
递延所得税负债 15
贷：应交税费——应交所得税 1 915
递延所得税资产 25