参考答案

（1）20×9年末
计算20×9年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000＋（1 000－5 000×15％）-1 043.27×5%－（400/5－400/10）－（500＋500）×50％＝7 657.84（万元）
应交所得税＝7 657.84×25％＝1 914.46（万元）
计算20×9年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250（万元）
应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）
事项二，持有至到期投资的账面价值=计税基础，不产生暂时性差异。
事项三，固定资产的账面价值＝400－400/10＝360（万元），计税基础＝400－400/5＝320（万元）
产生的应纳税暂时性差异＝360－320＝40（万元）
应确认的递延所得税负债＝40×25％＝10（万元）
事项六，无形资产的账面价值＝2 000万元，计税基础＝2 000×150％＝3 000（万元）
可抵扣暂时性差异＝1 000万元，不需要确认递延所得税。
计算20×9年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1 914.46＋（－62.5＋10）＝1 861.96（万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用  1 861.96
递延所得税资产 62.5
贷：应交税费——应交所得税 1 914.46
递延所得税负债 10
（2）2×10年末
计算2×10年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000－（1 000－5 000×15％）-（1 043.27+1 043.27×5%-1 000×6%）×5%＋[20－（400/5－400/10）]－200－（3 000/10－2 000/10）＝7 378.23（万元）
应交所得税＝7 378.23×25％＝1 844.56（万元）
计算2×10年递延所得税：
事项一，因2×10年实际发生的广告费支出为400万元，而税前允许扣除限额为5 000×15％＝750（万元），差额为350万元，所以20×9年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250（1 000－5 000×15％）万元可以在2×10年全部税前扣除。
所以可抵扣暂时性差异余额＝250－250＝0
应转回的递延所得税资产＝62.5－0＝62.5（万元）
事项二，持有至到期投资的账面价值=计税基础，不产生暂时性差异。
事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值＝400－（400/10）×2＝320（万元），所以应计提减值准备20万元。
计提减值准备后固定资产的账面价值＝300万元，计税基础＝400－（400/5）×2＝240（万元）
应纳税暂时性差异余额＝300－240＝60（万元）
应确认的递延所得税负债＝（60－40）×25％＝5（万元）
事项四，可供出售金融资产的账面价值＝150万元，计税基础＝200万元
产生可抵扣暂时性差异50万元
应确认的递延所得税资产＝50×25％＝12.5（万元）
事项五，长期股权投资的账面价值=3 000万元，计税基础=2 800万元，产生应纳税暂时性差异，因投资拟长期持有，故不确认递延所得税负债。
事项六，无形资产的账面价值＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），计税基础＝3 000－3 000/10＝2 700（万元），可抵扣暂时性差异＝900，不需要确认递延所得税。
计算2×10年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1 844.56＋（62.5＋5）＝1 912.06（万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用 1 912.06
贷：应交税费——应交所得税 1 844.56
递延所得税资产 50
递延所得税负债 5
资本公积——其他资本公积 12.5