参考答案

（1）进行暂时性投资取得的投资收益＝250×8.35＋150×9.15－3 380－12－6＝62（万元）
（2）可转债负债成份的公允价值＝5 000×6%×（P/A，9%,5）＋5 000×（P/S，9%,5）＝4 416.41（万元）
2010年底应计提的利息费用=4 416.41×9%=397.48（万元）
（3）2010年度借款费用资本化金额＝4 416.41×9%×11/12－62－25＝277.35（万元）
相关的会计分录为：
2010年底计提的应付债券利息费用：
借：在建工程 （4 416.41×9%×11/12）364.35
　　财务费用 33.13
　　贷：应付利息　300
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整） 97.48
借：应收利息 25
　　贷：在建工程 25
借：交易性金融资产 3 360
　　投资收益 20
　　贷：银行存款 3 380
借：银行存款 3 442
　　贷：交易性金融资产 3 360
　　　　投资收益82
借：投资收益 62
　　贷：在建工程 62（交易性金融资产持有期间的净损益，原计入投资收益，现冲减在建工程的金额）
（4）转股时增加的股本＝5 000/10＝500（万元）
公司增加的“资本公积—股本溢价”＝应付债券的摊余成本＋权益成份的公允价值－转股时增加的股本＝4 416.41＋（4 416.41×9％－5000×6％）＋{[4 416.41＋（4 416.41×9％－5 000×6％）]×9％－5 000×6％}＋583.59－500＝4 703.73（万元）
所以转股时影响所有者权益的金额=500+4703.73-借方转出的权益成份公允价值583.59=4620.14（万元）
（5）2010年的完工进度＝1 000÷4 000×100%＝25%
2010年确认的合同收入＝5 000×25%＝1 250（万元）
因该建造合同影响2010年营业收入的金额＝1 250（万元）
（6）2011年的完工进度＝3 640÷5 200×100%＝70%
2011年确认的合同收入＝5 000×70%－1 250＝2 250（万元）
2011年确认的合同费用＝5 200×70%－1 000＝2 640（万元）
2011年确认的合同毛利＝2 250－2 640＝－390（万元）
2011年确认的合同预计损失＝（5 200－5 000）×（1－70%）＝60（万元）
因该建造合同影响2011年营业利润的金额＝2 250－2 640－60＝－450（万元）
（7）影响2011年资产负债表存货项目的金额＝（2 640－390）－（1 800－382.5）－60＝772.5（万元）
[分录提示]乙企业2011年的会计处理为：
登记实际发生的合同成本：
借：工程施工——合同成本 （3 640-1 000）2 640
　　贷：原材料、应付职工薪酬等　2 640
登记结算的合同价款：
借：应收账款 1 800
　　贷：工程结算 1 800
登记实际收到的合同价款：
借：银行存款 1 800
　　贷：应收账款 1 800
登记合同收入、合同成本和合同毛利：
借：主营业务成本　2 640
　　工程结算 382.5
　　贷：主营业务收入 2 250
　　　　工程施工——合同毛利　390
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（2 250×17%）382.5
借：资产减值损失　60
　　贷：存货跌价准备　60