【简答题】
ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市实体)的委托,对其2011年上半年财务报表进行审阅,在实施了必要程序后,甲股份有限公司7月15日批准了2011年上半年财务报表,注册会计师A和B出具的无保留意见审阅报告如下:
审阅报告
甲股份有限公司:
我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证,审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计,因而不发表审计意见。
根据我们的审阅,我们相信财务报表按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
ABC会计师事务所(盖章)
中国注册会计师:A(签名并盖章)
中国注册会计师:B(签名并盖章)
中国××市
二〇一一年七月十五日
要求:请指出上述审阅报告中存在的问题,并提出修改建议。
参考答案
(1)收件人不正确。应为“甲股份有限公司全体股东”。(1分)
(2)所审阅的财务报表表述不正确。应为“包括2011年6月30日的资产负债表,2011年半年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。(1分)
(3)注册会计师的责任表述不正确。应为“我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告”。(1分)
(4)所实施的审阅程序描述不完整。应为“审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序,提供的保证程度低于审计”。(1分)
(5)没有以消极方式提出结论。最后一段应为“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。(2分)
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如果注册会计师不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师需要在审计报告中发表的审计意见类型,下列说法中正确的有( )。 |
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假设分别存在下列事项,其中一定会影响独立性的是( )。 |
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丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时,正确的测试方向是( )。 |
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注册会计师2011年1月27日执行审计工作时,获悉W公司起诉E公司产品质量案判决,法院一审判决E公司赔偿W公司100万元的经济损失。E公司和W公司均表示不再上诉。2月1日,E公司向W公司支付上述赔偿款,但E公司未对该事项进行处理。该诉讼案系E公司2010年9月销售给W公司的X电子设备,在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求E公司赔偿部分损失。2010年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。E公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失,并据此在2010年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师提出的调整建议不正确的有( )。 |
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内部控制存在固有限制性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,内部控制存在的固有局限性,主要包括( )。 |
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C公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的15%计提;账龄1~2年的,按其余额的40%计提;账龄2~3年的,按其余额的60%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。丙注册会计师在审查过程中发现C公司预收账款明细科目中存在一项借方余额(如下表所示),但C公司没有作相应的会计处理。
账龄客户名称 | 1年以内 | 1~2年 | 2~3年 | 3年以上 | 预收款项——H公司 | 30 150 000 | | | | 预收款项——J公司 | | 2 100 000 | | | 预收款项——L公司 | 600 000 | | 25 000 | | 预收款项——W公司 | -9 500 000 | | | | 预收款项——K公司 | | | | 70 000 | 小计 | 21 250 000 | 2 100 000 | 25 000 | 70 000 |
丙注册会计师应当提出的调整建议是( )。 |
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ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事,下列说法正确的是( )。 |
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B公司于2010年10月20日发现 2009年漏记了固定资产折旧费用300万元。在编制2010年财务报表时,对此项会计差错予以更正,并追溯调整了2009年度财务报表的相关项目,并在2010年度财务报表附注中进行了恰当的披露,但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定该情况对2010年度财务报表的影响是重要的,作为后任的乙注册会计师应发表( )的审计报告。 |
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ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时,在商定审计收费时,对于该客户提出的下列收费标准,认可的是( )。 |
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下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是( )。 |
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壬注册会计师在对无形资产的审计中,同意I公司下列相应处理的有( )。 |
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关于期初余额审计的目标,下列说法正确的有( )。 |
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假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月,A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后,经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定,甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为( )年。 |
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丙注册会计师发现C公司2010年2月1日赊销产品一批给N公司,价税合计为117万元。C公司2010年4月1日将该应收账款向银行申请贴现,银行不拥有追索权。C公司实际收到90万元,款项已存入银行,未进行会计处理,假定不考虑其他事项,注册会计师应建议的调整分录为( )。 |
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