【简答题】
某新建项目建设投资为113500万元(含可抵扣固定资产进项税额8000万元)。其中基本预备费为10000万元，涨价预备费为5000万元。项目计算期6年，其中建设期1年，运营期5年，运营期内采用平均折旧及摊销。
项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格(不含增值税)，营业税金及附加按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。项目现金流量按年末发生计。财务基准收益率(所得税后)设定为10%，项目投资现金流量见表6-1.
通过费用与效益识别，该项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格(不含增值税)，土地经济费用应调增1000万元，其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。
表6-1 项目投资现金流量表(万元)
| 序号 | 项目 | 建设期 | 运营期 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 生产负荷 | | 90% | 100% | 100% | 100% | 100% |
| 1 | 现金流入 | | 63971 | 71078 | 71078 | 71078 | 77420 |
| 1.1 | 营业收入 | | 55284 | 61426 | 61426 | 61426 | 61426 |
| 1.2 | 销项税额 | | 8687 | 9652 | 9652 | 9652 | 9652 |
| 1.3 | 回收资产余值 | | | | | | 3015 |
| 1.4 | 回收流动资金 | | | | | | 3327 |
| 2 | 现金流出 | 113500 | * | * | 41026 | 41026 | 41026 |
| 2.1 | 建设投资 | 113500 | | | | | |
| 2.2 | 流动资金 | | 3058 | 269 | | | |
| 2.3 | 经营成本 | | 25093 | 27441 | 27441 | 27441 | 27441 |
| 2.4 | 进项税额 | | 3478 | 3865 | 3865 | 3865 | 3865 |
| 2.5 | 应纳增值税 | | * | * | 5787 | 5787 | 5787 |
| 2.6 | 营业税金及附加 | | * | * | 694 | 694 | 694 |
| 2.7 | 维持运营投资 | | | | | | |
| 2.8 | 调整所得税 | | * | * | 3239 | 3239 | 3239 |
| 3 | 所得税后净现金流量 | -11350 | * | * | 30052 | 30052 | 36394 |
注：带“*”空格处 计算
问题：
1. 计算项目第2年和第3年的应纳增值税和营业税金及附加。
2. 计算项目第2年和第3年的调整所得税。
3. 计算项目第2年和第3年的现金流出、净现金流量以及项目投资财务净现值(所得税后)，并判断项目的财务可行性。
4. 计算本项目经纪费用流量中的建设投资。(要求列出计算过程，计算结果并保留整数)。
参考答案
1、8687-3478=5209万元<8000万元
第二年应缴增值税=0
营业税金及附加=0
第三年应缴增值税=9652-3865-(8000-5209)=2996万元
营业税金及附加=2996×12%=359.52万元=360万元
2、从第四年反推折旧摊销
(61426-27441-694-折旧摊销)×25%=3239万元 →折旧摊销=20335万元
第二年调整所得税=(55284-25093-0-20335)×25%=2464万元
第三年调整所得税=(61426-27441-360-20335)×25%=3323万元
3、第二年现金流出=3058+25093+3478+2464=34093万元
第二年净现金流量=63971-34093=29878万元
第三年现金流出=269+27441+3865+2996+360+3323=38254万元
第三年净现金流量=71078-38254=32824万元
税后项目投资净现值=
=-103181.81+24692.56+24661.16+20525.92+18859.93+20543.46=5901.22>0
该项目可行
4、经济费用流量中的建设投资=113500-8000-5000+1000=101500万元
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