【简答题】
注册税务师受托对位于某市的某建筑公司上月的纳税情况进行检查,发现以下情况:
(1)通过审核“盈余公积”明细账及有关会计凭证,发现企业把在当地提供的建筑劳务同时收到的工程提前竣工奖收入30000元直接计入了“盈余公积”账户。其账务处理如下:
借:银行存款
贷:盈余公积
(2)通过审核“管理费用”明细账及有关会计凭证,发现企业把出租闲置混凝土搅拌机的收入计入20000元,直接冲减了“管理费用——业务招待费”。其账务处理如下:
借:银行存款
贷:管理费用——业务招待费
已知:企业按月结转利润。
请明确应补缴的各项流转税、城建税、教育费附加,并作出相关的调整分录。
参考答案
(1)应补缴的营业税=30000×3%+20000×5%=1900(元);应补缴的城建税=1900×7%=133(元);应补缴的教育费附加=1900×3%=57(元)。
(2)①调增收入(通过“本年利润”科目)
借:盈余公积30000
贷:本年利润30000
②补提税金
借:本年利润2090
贷:应交税费——应交营业税1900
应交税费——应交城建税133
应交税费——应交教育费附加57
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